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篇1：试析金融机构的业务及管理费
试析金融机构的业务及管理费
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【论文摘要】金融机构应当根据《金融企业财务规则》的规定，以及内部财务管理制度的要求，结合自身特点和业务发展，对其业务及管理费实行从高层到一线员工，从财会人员到业务人员的全员管理和从预算到采购，再到核算的全过程控制，防范和化解财会风险，确保健康发展。
【论文关键词】预算管理;集中采购;核算监督
11月29日，中国保监会披露了20保险公司检查及处罚情况：查实通过虚构经济业务事项，虚开发票等违法违规渠道虚增业务及管理费8065.8万元，依法处理保险公司各级各类管理人员87名、保险机构55家、保险中介机构54家。随监管部门对银行、证券、保险等金融机构的监管要求不断提高，每位金融从业者都应认真思考怎样合规经营、科学发展。其中，最敏感和亟待解决的问题就是怎样依法合规地列支业务及管理费。笔者认为：金融机构应当根据《金融企业财务规则》的规定，以及内部财务管理制度的要求，结合自身特点和业务发展，对业务及管理费施行全员管理和全过程控制，即科学合理的预算管理、公平公开的集中采购和精细化、流程化的核算监督，防范和化解财会风险，确保健康发展。
一、预算管理
每至年末，就会出现突击花钱、花光预算的现象。究其原因：一是我们大部分中国人更多地强调感悟、想像、经验，不善于实验分析和逻辑推理，预算中有太多的主观臆断;二是我们大部分企业的预算存在编制不透明、下达不及时、调整不科学、先严后松等等情况;三是我们的考核评价与预算脱节，节约反被罚，只好使劲败家，出现预算的“负激励”效应。笔者认为，金融机构要杜绝突击花钱的现象，就要以市场为导向，以客户为中心，实施全面的预算管理，把这种预算的“负激励”效应彻底扭转成“正激励”效应。
(一)预算的编制与审批
金融机构的财会部门，一是要做好预算编制的宣传解释工作，让每个员工都明确企业的战略意图;二是要以经济增加值为导向，鼓励创造价值，制订出科学合理的预算制度，三是要提供功能强大的模型，录入参数就输出相应预算额度，使预算编制简捷透明。
1.如银行业务部门在编制本部门预算时，可事先搜集详实的客户信息和市场信息，再根据业务发展目标和系统内外的市场占比，同时参考存量或增量客户的情况，然后运用各类模型，编制出科学合理的业务及管理费预算。
2.再如银行财会部门在审批预算时应加强与业务部门的沟通，获取尽可能多的信息，避免业务部门夸大营销难度进而获得不合理的财务资源，确保预算目标始终围绕企业战略目标。例如，银行近期的战略目标之一是：利用信息技术迁移柜面业务，提升电子银行交易量比，逐步降低柜面业务，减轻柜面人员的工作压力。财会部门在审批时就应提高电子银行的广告宣传费、设备购置及维护费等方面的预算额度，降低柜面有关费用的预算额度。
(二)预算的控制和调整
预算的控制和调整不是对现状本身的控制而是对发展趋势的控制和调整，应遵循有效性原则、动态管理原则和经济效益原则，定期监督预算进度并及时调整预算额度，追加预算、核减预算、调整预算严格按程序办理，避免预算有编制有审批但无控制无调整的虎头蛇尾现象，确保预算的严肃性。例如，《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》中规定企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于价格折扣折让方式、销售或服务同时给予赠品、按消费积分反馈礼品情形之一的，不征收个人所得税。金融机构的财会部门就应指导业务部门按上述规定及时地申请调整业务宣传费预算，引导其开展上述情况的营销活动。再如，财会部门发现业务部门的某项业务进展缓慢或停止，评估后就应核减少其对应的预算额度。
二、业务及管理费的集中采购
天价采购也是近年来的舆论热点。究其根源，一是有些单位预算确实过于宽松，有必要核减;二是有些单位未能让更多的主体参与进来，进行物有所值的阳光采购。随着金融机构业务规模的不断壮大，很多以前可分散采购的业务及管理费，现在就有必要集中到总部机构或一级分支机构，如分支较多的金融机构对员工出差发生的交通、住宿等费用与有关企业进行协议定价，并制订最优的出行方案，这样既避免了虚构事实，又节约了费用。笔者认为，金融机构的业务及管理费采购可分为集中采购和分散采购，它们互为补充，在实际采购中要根据企业自身条件、资源状况、市场需要，灵活地做出制度安排，积极创新采购方式和内容，并根据对采购产品的体验，进行及时调整。
(一)全流程管理业务及管理费的集中采购
集中采购应遵循“集中性、独立性、竞争性、适用性”原则，实施“供应商管理-采购谈判-合同执行管理”的全流程管理，严禁逆流程操作。
1.采购需求部门应按业务发展和日常营运所需，提出采购需求，并对采购需求的合理性、明晰性和完整性负责。
2.采购部门根据采购需求，在确认采购预算已安排后启动采购程序;根据采购方案制订评审标准，发出采购邀请，确定评委;根据评审结果，按照符合采购需求、性价比最高的原则提出入选供应商建议;在有权审批人批准后把采购结果通知入选供应商及采购需求部门办理合同签署。
3.采购需求部门收到供应商提供的商品后做好商品验收、按合同付款工作，并将商品验收、使用情况及供应商合同履约情况及时报采购部门。
(二)规范业务及管理费的集中采购范围
一是明确集中采购的商品范围;二是明确集中采购商品的采购金额起点。
篇2：规范金融机构同业业务的通知
关于规范金融机构同业业务的通知
关于规范金融机构同业业务的通知在鼓励金融创新、维护金融机构自主经营的前提下，按照“堵邪路、开正门、强管理、促发展”的总体思路，就规范同业业务经营行为、加强和改善同业业务内外部管理、推动开展规范的资产负债业务创新等方面提出了十八条规范性意见。
《通知》逐项界定并规范了同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售(卖出回购)等同业投融资业务。要求金融机构开展的以投融资为核心的同业业务，应当按照各项交易的业务实质归入上述基本类型，并针对不同类型同业业务实施分类管理。
《通知》强化了金融机构同业业务内外部管理要求，规范了会计核算和资本计量要求，设置了同业业务期限和风险集中度要求，强调了加强流动性管理的重要性。同时，《通知》为金融机构规范开展同业业务开了“正门”，支持金融机构加快推进资产证券化业务常规发展，积极参与银行间市场的同业存单业务试点，提高资产负债管理的主动性、标准化和透明度。
规范金融机构同业业务，符合国务院“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的总体要求，有利于规范金融市场秩序，促进同业业务健康发展，有效防控金融风险，切实保护金融消费者合法权益;有利于引导资金更多流向实体经济，降低企业融资成本，提高金融体系支持实体经济的能力;有利于加快发展多层次资本市场体系，提高直接融资比重，增强金融和经济体系的韧性;有利于落实信贷政策，盘活存量、用好增量，助推经济结构调整和转型升级。
人民银行、银监会、证监会、保监会和外汇局将加强协调配合，统一监管标准，依照法定职责，按照机构监管与功能监管相结合的原则，全面加强对金融机构同业业务的监督检查，严肃查处各种违法违规行为，促进金融业稳定健康发展。
关于规范金融机构同业业务的通知
(银发[2014]127号)
近年来，我国金融机构同业业务创新活跃、发展较快，在便利流动性管理、优化金融资源配置、服务实体经济发展等方面发挥了重要作用，但也存在部分业务发展不规范、信息披露不充分、规避金融监管和宏观调控等问题。为进一步规范金融机构同业业务经营行为，有效防范和控制风险，引导资金更多流向实体经济，降低企业融资成本，促进多层次资本市场发展，更好地支持经济结构调整和转型升级，现就有关事项通知如下：
一、本通知所称的同业业务是指中华人民共和国境内依法设立的金融机构之间开展的以投融资为核心的各项业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售(卖出回购)等同业融资业务和同业投资业务。
金融机构开展的以投融资为核心的同业业务，应当按照各项交易的业务实质归入上述基本类型，并针对不同类型同业业务实施分类管理。
二、同业拆借业务是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。
同业拆借应当遵循《同业拆借管理办法》(中国人民银行令〔2007〕第3号发布)及有关办法相关规定。同业拆借相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算，并在上述会计科目下单独设立二级科目进行管理核算。
三、同业存款业务是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。同业存款业务按照期限、业务关系和用途分为结算性同业存款和非结算性同业存款。同业存款相关款项在同业存放和存放同业会计科目核算。
同业借款是指现行法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。同业借款相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算。
四、同业代付是指商业银行(受托方)接受金融机构(委托方)的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。受托方同业代付款项在拆出资金会计科目核算，委托方同业代付相关款项在贷款会计科目核算。
同业代付原则上仅适用于银行业金融机构办理跨境贸易结算。境内信用证、保理等贸易结算原则上应通过支付系统汇划款项或通过本行分支机构支付，委托方不得在同一市、县有分支机构的情况下委托当地其他金融机构代付，不得通过同业代付变相融资。
五、买入返售(卖出回购)是指两家金融机构之间按照协议约定先买入(卖出)金融资产，再按约定价格于到期日将该项金融资产返售(回购)的资金融通行为。买入返售(卖出回购)相关款项在买入返售(卖出回购)金融资产会计科目核算。三方或以上交易对手之间的类似交易不得纳入买入返售或卖出回购业务管理和核算。
买入返售(卖出回购)业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票，债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产。卖出回购方不得将业务项下的金融资产从资产负债表转出。
六、同业投资是指金融机构购买(或委托其他金融机构购买)同业金融资产(包括但不限于金融债、次级债等在银行间市场或证券交易所市场交易的同业金融资产)或特定目的载体(包括但不限于商业银行理财产品、信托投资计划、证券投资基金、证券公司资产管理计划、基金管理公司及子公司资产管理计划、保险业资产管理机构资产管理产品等)的投资行为。
七、金融机构开展买入返售(卖出回购)和同业投资业务，不得接受和提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保，国家另有规定的除外。
八、金融机构开展同业业务，应遵守国家法律法规及政策规定，建立健全相应的风险管理和内部控制体系，遵循协商自愿、诚信自律和风险自担原则，加强内部监督检查和责任追究，确保各类风险得到有效控制。
九、金融机构开展同业业务，应当按照国家有关法律法规和会计准则的要求，采用正确的会计处理方法，确保各类同业业务及其交易环节能够及时、完整、真实、准确地在资产负债表内或表外记载和反映。
十、金融机构应当合理配置同业业务的资金来源及运用，将同业业务置于流动性管理框架之下，加强期限错配管理，控制好流动性风险。
十一、各金融机构开展同业业务应当符合所属金融监管部门的规范要求。分支机构开展同业业务的金融机构应当建立健全本机构统一的'同业业务授信管理政策，并将同业业务纳入全机构统一授信体系，由总部自上而下实施授权管理，不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务。
金融机构应当根据同业业务的类型及其品种、定价、额度、不同类型金融资产标的以及分支机构的风控能力等进行区别授权，至少每年度对授权进行一次重新评估和核定。
十二、金融机构同业投资应严格风险审查和资金投向合规性审查，按照“实质重于形式”原则，根据所投资基础资产的性质，准确计量风险并计提相应资本与拨备。
十三、金融机构办理同业业务，应当合理审慎确定融资期限。其中，同业借款业务最长期限不得超过三年，其他同业融资业务最长期限不得超过一年，业务到期后不得展期。
十四、单家商业银行对单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的资产后的净额，不得超过该银行一级资本的50%。其中，一级资本、风险权重为零的资产按照《商业银行资本管理办法(试行)》(中国银行业监督管理委员会令第1号发布)的有关要求计算。单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一，农村信用社省联社、省内二级法人社及村镇银行暂不执行。
十五、金融机构在规范发展同业业务的同时，应加快推进资产证券化业务常规发展，盘活存量、用好增量。积极参与银行间市场的同业存单业务试点，提高资产负债管理的主动性、标准化和透明度。
十六、特定目的载体之间以及特定目的载体与金融机构之间的同业业务，参照本通知执行。
十七、中国人民银行和各金融监管部门依照法定职责，全面加强对同业业务的监督检查，对业务结构复杂、风险管理能力与业务发展不相适应的金融机构加大现场检查和专项检查力度，对违规开展同业业务的金融机构依法进行处罚。
十八、本通知自发布之日起实施。金融机构于通知发布之日前开展的同业业务，在业务存续期间内向中国人民银行和相关监管部门报告管理状况，业务到期后结清。
请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行会同所在省(区、市)银监局、证监局、保监局、国家外汇管理局分局将本通知联合转发至辖区内相关机构。
中国人民银行 银监会
证监会 保监会 外汇局
4月24日
篇3：规范金融机构同业业务的通知全文
银发〔2014〕127号
近年来，我国金融机构同业业务创新活跃、发展较快，在便利流动性管理、优化金融资源配置、服务实体经济发展等方面发挥了重要作用，但也存在部分业务发展不规范、信息披露不充分、规避金融监管和宏观调控等问题。为进一步规范金融机构同业业务经营行为，有效防范和控制风险，引导资金更多流向实体经济，降低企业融资成本，促进多层次资本市场发展，更好地支持经济结构调整和转型升级，现就有关事项通知如下：
一、本通知所称的同业业务是指中华人民共和国境内依法设立的金融机构之间开展的以投融资为核心的各项业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售(卖出回购)等同业融资业务和同业投资业务。
金融机构开展的以投融资为核心的同业业务，应当按照各项交易的业务实质归入上述基本类型，并针对不同类型同业业务实施分类管理。
二、同业拆借业务是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。
同业拆借应当遵循《同业拆借管理办法》(中国人民银行令〔2007〕第3号发布)及有关办法相关规定。同业拆借相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算，并在上述会计科目下单独设立二级科目进行管理核算。
三、同业存款业务是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。同业存款业务按照期限、业务关系和用途分为结算性同业存款和非结算性同业存款。同业存款相关款项在同业存放和存放同业会计科目核算。
同业借款是指现行法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。同业借款相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算。
四、同业代付是指商业银行(受托方)接受金融机构(委托方)的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。受托方同业代付款项在拆出资金会计科目核算，委托方同业代付相关款项在贷款会计科目核算。
同业代付原则上仅适用于银行业金融机构办理跨境贸易结算。境内信用证、保理等贸易结算原则上应通过支付系统汇划款项或通过本行分支机构支付，委托方不得在同一市、县有分支机构的情况下委托当地其他金融机构代付，不得通过同业代付变相融资。
五、买入返售(卖出回购)是指两家金融机构之间按照协议约定先买入(卖出)金融资产，再按约定价格于到期日将该项金融资产返售(回购)的资金融通行为。买入返售(卖出回购)相关款项在买入返售(卖出回购)金融资产会计科目核算。三方或以上交易对手之间的类似交易不得纳入买入返售或卖出回购业务管理和核算。
买入返售(卖出回购)业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票，债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产。卖出回购方不得将业务项下的金融资产从资产负债表转出。
六、同业投资是指金融机构购买(或委托其他金融机构购买)同业金融资产(包括但不限于金融债、次级债等在银行间市场或证券交易所市场交易的同业金融资产)或特定目的载体(包括但不限于商业银行理财产品、信托投资计划、证券投资基金、证券公司资产管理计划、基金管理公司及子公司资产管理计划、保险业资产管理机构资产管理产品等)的投资行为。
七、金融机构开展买入返售(卖出回购)和同业投资业务，不得接受和提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保，国家另有规定的除外。
八、金融机构开展同业业务，应遵守国家法律法规及政策规定，建立健全相应的风险管理和内部控制体系，遵循协商自愿、诚信自律和风险自担原则，加强内部监督检查和责任追究，确保各类风险得到有效控制。
九、金融机构开展同业业务，应当按照国家有关法律法规和会计准则的要求，采用正确的会计处理方法，确保各类同业业务及其交易环节能够及时、完整、真实、准确地在资产负债表内或表外记载和反映。
十、金融机构应当合理配置同业业务的资金来源及运用，将同业业务置于流动性管理框架之下，加强期限错配管理，控制好流动性风险。
十一、各金融机构开展同业业务应当符合所属金融监管部门的规范要求。分支机构开展同业业务的金融机构应当建立健全本机构统一的同业业务授信管理政策，并将同业业务纳入全机构统一授信体系，由总部自上而下实施授权管理，不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务。
金融机构应当根据同业业务的类型及其品种、定价、额度、不同类型金融资产标的以及分支机构的.风控能力等进行区别授权，至少每年度对授权进行一次重新评估和核定。
十二、金融机构同业投资应严格风险审查和资金投向合规性审查，按照“实质重于形式”原则，根据所投资基础资产的性质，准确计量风险并计提相应资本与拨备。
十三、金融机构办理同业业务，应当合理审慎确定融资期限。其中，同业借款业务最长期限不得超过三年，其他同业融资业务最长期限不得超过一年，业务到期后不得展期。
十四、单家商业银行对单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的资产后的净额，不得超过该银行一级资本的50%。其中，一级资本、风险权重为零的资产按照《商业银行资本管理办法(试行)》(中国银行业监督管理委员会令20第1号发布)的有关要求计算。单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一，农村信用社省联社、省内二级法人社及村镇银行暂不执行。
十五、金融机构在规范发展同业业务的同时，应加快推进资产证券化业务常规发展，盘活存量、用好增量。积极参与银行间市场的同业存单业务试点，提高资产负债管理的主动性、标准化和透明度。
十六、特定目的载体之间以及特定目的载体与金融机构之间的同业业务，参照本通知执行。
十七、中国人民银行和各金融监管部门依照法定职责，全面加强对同业业务的监督检查，对业务结构复杂、风险管理能力与业务发展不相适应的金融机构加大现场检查和专项检查力度，对违规开展同业业务的金融机构依法进行处罚。
十八、本通知自发布之日起实施。金融机构于通知发布之日前开展的同业业务，在业务存续期间内向中国人民银行和相关监管部门报告管理状况，业务到期后结清。
请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行会同所在省(区、市)银监局、证监局、保监局、国家外汇管理局分局将本通知联合转发至辖区内相关机构。
中国人民银行 银 监 会
证 监 会 保 监 会 外 汇 局
204月24日
【解读】
《通知》在鼓励金融创新、维护金融机构自主经营的前提下，按照“堵邪路、开正门、强管理、促发展”的总体思路，就规范同业业务经营行为、加强和改善同业业务内外部管理、推动开展规范的资产负债业务创新等方面提出了十八条规范性意见。
《通知》逐项界定并规范了同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售(卖出回购)等同业投融资业务。要求金融机构开展的以投融资为核心的同业业务，应当按照各项交易的业务实质归入上述基本类型，并针对不同类型同业业务实施分类管理。
《通知》强化了金融机构同业业务内外部管理要求，规范了会计核算和资本计量要求，设置了同业业务期限和风险集中度要求，强调了加强流动性管理的重要性。同时，《通知》为金融机构规范开展同业业务开了“正门”，支持金融机构加快推进资产证券化业务常规发展，积极参与银行间市场的同业存单业务试点，提高资产负债管理的主动性、标准化和透明度。
规范金融机构同业业务，符合国务院“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的总体要求，有利于规范金融市场秩序，促进同业业务健康发展，有效防控金融风险，切实保护金融消费者合法权益;有利于引导资金更多流向实体经济，降低企业融资成本，提高金融体系支持实体经济的能力;有利于加快发展多层次资本市场体系，提高直接融资比重，增强金融和经济体系的韧性;有利于落实信贷政策，盘活存量、用好增量，助推经济结构调整和转型升级。
人民银行、银监会、证监会、保监会和外汇局将加强协调配合，统一监管标准，依照法定职责，按照机构监管与功能监管相结合的原则，全面加强对金融机构同业业务的监督检查，严肃查处各种违法违规行为，促进金融业稳定健康发展。
篇4：金融机构是否缴纳委托贷款业务合同印花税
摘 要：在金融机构办理的自营类贷款业务中，贷款合同都应缴纳印花税。但是委托贷款由于其贷款性质的特殊性，在委托贷款三方协议中，既存在委托代理关系，又存在借贷关系，而国家税务总局对此类合同是否缴纳印花税并无明确规定，各家金融机构执行不一。对委托贷款合同中银行是否应缴纳印花税进行探讨，分析需要注意的相关问题，有助于厘清其中的关系，更好地发展委托贷款业务。
印花税是对经济活动和经济交往中树立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，印花税的征税对象为在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有立合同人、立账簿人、立据人、领受人。印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。而委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由商业银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。商业银行开办委托贷款业务，只收取手续费，不得承担任何形式的贷款风险。印花税属于行为税，只要发生了印花税税目中列举的行为就应该缴纳印花税，但国家税务总局对委托贷款合同(三方协议)是否缴纳印花税，没有具体明确的规定，导致金融机构在执行过程中各有不同，下面从各方面对委托贷款合同中银行是否缴纳印花税进行分析。
一、国家法律法规对于委托贷款业务合同相关规定
(一)借款合同都应缴纳印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例》(1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布，根据1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)第2条第1款规定：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证应缴纳印花税。从上述规定来看，借款合同都应缴纳印花税。
(二)代理类合同不用缴纳印花税
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第14条规定：代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。
(三)委托金融单位贷款的，金融单位和借款单位都需要缴纳印花税
国税发[1991]155号第6条规定：财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花;凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。但此款专门针对财政等部门的委托贷款，不具有可扩展性。
二、地方法规对委托贷款业务征收印花税的相关规定
目前，仅部分地方对金融机构委托贷款是否缴纳印花税进行了明文规定。如《关于本市金融系统办理的委托贷款合同征收印花税问题的通知》(沪税地[1991]121号)中明确：经请示国家税务局地方税管理司同意，现对本市金融系统办理的委托贷款合同征收印花税问题，作如下规定：
一是行使用的委托贷款合同(协议)，均属金融机构与借款单位签订的借款凭证。根据国家税务局国税发[1991]155号文件第6条的规定，应当由银行和借款单位就各自所持的一份凭证贴花，其他签约人不贴花。
二是银行与委托单位签订的委托贷款协议书，则应作为仅明确委托、代理关系的凭证，按照国家税务局国税发[1991]155号文第14条的规定，不属于列举征税的凭证，不贴印花。
三是本通知第1条、第2条从1991年10月1日起执行，原市税务局沪税地[1989]66号文第4条规定停止执行。
原市税务局沪税地[1989]66号文《上海市税务局关于印花税若干问题的补充规定》第4条规定：主管部门委托银行办理的借款业务，银行只收取手续费，并不承担借贷责任的委托贷款，可暂不贴花。
从上述规定可以看出，上海市地税对委托贷款合同由不征收印花税改为征收，而且明确规定金融机构与借款人需要缴纳，委托人不需要缴纳。但是此类文件只适用于当地，可以作为参考，并不能进行全国推广。
三、委托贷款业务缴纳印花税现状
(一)委托贷款合同签订形式
因为中国人民银行规定，委托贷款业务必须有委托人、受托人和借款人三方，并有三方协议。签订委托贷款合同(协议)主要有三种形式：
1.委托人与受托人《签订委托贷款协议书》，然后受托人、借款人再根据协议书内容签订两方《委托贷款合同》。
2.委托人与受托人《签订委托贷款协议书》，然后委托人、受托人、借款人再根据协议书内容签订三方《委托贷款合同》。
3.委托人、受托人、借款人三方直接签订《委托贷款合同》。
对于第一种情况，委托人与受托人签订的协议书属于委托代理合同，不用缴纳印花税，受托人与借款人签订两方《委托贷款合同》，符合国税发[1991]155号第6条规定，应缴纳印花税。
对于第二种情况，同上所述，委托人与受托人之间签订代理协议不用缴纳印花税，下面重点对三方签订的《委托贷款合同》进行分析。
(二)三方《委托贷款合同》是否缴纳印花税分析
委托人、银行与借款人三方签订协议，由于该协议规定了委托的内容同时又规定了借款的内容，那么合同既明确了委托、代理关系，又约定了借款金额、利率、期限等贷款信息。根据合同实质所载事项，明确委托、代理关系合同双方不用缴纳印花税，约定贷款金额、利率等信息的合同双方应缴纳印花税。但委托贷款实质是民间借贷，银行只是作为受托人，收取业务手续费，不承担任何形式的贷款风险。根据《印花税暂行条例》规定，借款合同的范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，非金融性质的企业或个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。所以委托贷款三方合同中，银行作为受托人，在协议签订形式上满足印花税缴纳范围，而实质上银行不在印花税缴纳范围，只是起代理作用。 但是从沪税地[1991]121号文规定上看，税务部门在征收印花税过程中，更注重委托贷款合同签订形式缴纳范围。按照此文规定，三方委托贷款合同中，银行和借款人均应按照贷款金额全额缴纳印花税，委托方不用贴花。
(三)现状分析
目前，各家金融机构对三方签订的《委托贷款合同》大部分未缴纳印花税。比较特殊的是，对于个人公积金委托贷款，有些金融机构的做法是由担保方缴纳印花税，然而根据《印花税暂行条例》第8条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。由此可见，参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。此种做法显然是不合适的。
存在上述现象的原因在于，当地税务部门未进行明文规定，国家税务总局也未明确，存在盲点。
四、风险分析及建议
从上述来看，三方委托贷款合同是否需要缴纳印花税，法律法规未明文规定需要缴纳印花税，而个别地方税务部门对此规定也不明晰，如果不缴纳，不能确定是否会形成纳税风险。因此，建议金融机构携带三方委托贷款合同到主管税务机关咨询，取得明确的答复，办理委托贷款业务时依法纳税。
篇5：政策性业务给法人金融机构的经营压力
政策性业务给法人金融机构的经营压力
摘要：近年来，国家为推动部分地区经济发展、帮助弱势群体创业、推动“三农”事业发展，陆续推出了一系列的金融扶持政策。但金融扶持政策重点的政策性支持业务和贷款业务，历经多年发展之后，却无形中对地策略人金融机构形成了过重的负担和经营压力。笔者以张掖市为例进行剖析，给出了整合各类政策性贷款，规范政府行为，推广“以贡献换优侍”政策，严格贷款办理流程，丰富扶弱助农手段等合理倡议。
关键词：法人;政策性业务;经营压力
一、张掖市市地策略人金融机构承担的主要政策性业务
(一)政策性支付业务
自2006年国家多项惠农政策实施以来，张掖市地策略人金融机构充分发挥农村金融市场生力军优势，主动承担了涉及大病救助、低保、五保、独奖金、残疾人补贴、村干部酬劳、大病救助、贷款贴息补助、复退军人补贴、家电下乡补贴、砍伐树木补偿、离任村干部补贴、良种补贴、粮食直补、农资补贴、饲料粮补助、土地补偿、退耕还林、退牧还草、危旧房补助、新增农资补贴、养殖户饲料粮补助、养殖小区补助款、养殖小区暖棚羊舍建设补助款等共计99项代理支付业务。从调查情况来看，由于地域关系、财政能力以及金融市场情况的不同，各地策略人金融机构承担的业务量不等。
(二)政策性信贷业务
调查显示，张掖市地策略人金融机构主要承担的政策性信贷业务有两大类，分别是国家性质政策性业务和地方性质政策性业务，国家性质政策性业务主要包括：下岗失业再就业担保贷款、生源地国家助学贷款、妇女小额担保贷款、巾帼致富贷款等政策性贷款;地方性政策性业务主要是省、市、县三级政府的政策性业务，主要包括地方性扶持项目贷款、基础设施建设贷款等业务。
(三)信贷创新业务
自2010年农村金融服务创新工作开展以来，农信社作为县域金融机构及农村金融市场的生力军，一直以来都处在农村金融服务创新工作的最前沿，也承担了更多的创新试点项目，调查显示在农村金融服务创新工作中农信社一共创新信贷产品35项，共发放创新项目贷款49.83亿元，共承担省、市、县各级政府以及监管部门工作试点项目21项，其中以农户小额信用贷款、农户联保贷款等业务发展为代表的农信社业务屈居全是金融机构首位，另外农村土地承包经营权、林权抵押贷款试点、草原奖补试点等创新产品试点也在农村社试点成功，但这些创新成效一定程度上增加了农村社的经营压力。
二、对金融机构的.负面影响
(一)周转资金困难
从调查情况来看，辖内各法人金融机构均存在资金周转困难的局面，在占用人民银行贷款12.33亿元的前提下，辖内法人金融机构还向省联社拆借额达6亿元，部分法人金融机构存贷比已经超过100%，可见该市法人金融机构资金状况明显不足。如高台县妇女小额担保贷款发放工作自2010年开始，为高台县3951名创业妇女带来有效资金支持。但是去年以来，由于小额妇女担保贷款担保基金不到位，农村合作银行出现资金困难的局面，该市已经停止发放妇女小额贷款。
(二)部分客户流失
调查显示由于各类影子银行的开办，其发起人以较高的投资回报率吸纳银行业金融机构的优质客户入股，分流了部分存款，致使各家金融机构存款业务出现历史性“钱荒”，导致辖内存款市场竞争加剧。另外受优质存款客户大量支取现金的影响，存款持续下滑，信贷资金严重不足，不能满足客户贷款需求，致使多年支持起来的存贷款客户大量流失，存款形势更加严峻。
(三)收益降低
由于基金落实不到位、贴息资金不到位等诸多理由，法人金融机构对政策性贷款业务均采取了“只收不放”的方式，使贷款余额也有所下降。据统计，今年前6个月，辖内法人金融机构各项贷款较去年同期减少了6.2亿元，降幅21.78%。
(四)增加了经营风险和成本
至10月末，全市法人金融机构存款余额为149.44万元，各项贷款余额为138.02万元，存贷比例为92.36%，已经严重超过了75%的风险制约线。再加上目前，该市财政贴息率仅为42.26%，贴息资金不到位，对贴息资金实施的“先征后返”，也只能由法人金融机构自己垫付，增加了金融机构的风险。另外，法人金融机构开展的合作医疗代发的业务，客户多，分散广，金额小，大多客户的金额每月就几十块钱，对金融机构存款数额影响不大，且增加了成本和业务量。
三、相关倡议
(一)整合各类政策性贷款，形成扶弱助农强大力量
优化法人金融机构经营的外部环境，包括建立风险补偿基金制度、村级担保制度、新型农村金融组织支付结算制度和农村资产评估制度，加强农村金融生态环境建设等，对各类政策性贷款加以汇总整合，对同类型的政策性贷款规范具体的实施方案，真正为农村经济发展起到推动作用。
(二)规范政府行为
政府部门应着重对适合本地经济发展的项目进行支持，及时下发政策性贷款贴息贷款的担保基金和应贴息额，杜绝政府部门对金融机构实施压力，在金融机构运转正常的基础上，可持续性的扶持政策性业务。
(三)推广“以贡献换优待”，提升商业银行承办积极性
对法人金融机构涉农贷款业务提供税收优惠、财政补贴和贷款贴息，将地方政府日常盈余资金存入农村合作银行，帮助解决支付结算渠道不畅理由等。
(四)严格贷款办理流程，杜绝违规现象
要在做好贷前调查和审核的同时，合理评估信用等级，准确掌握资金的真实用途，避开信用和道德风险。要加强贷后监督管理，关注贷款使用情况、经营状况，对于非生产性贷款、贷款挪用甚至是转贷等违规行为，要坚决制止。对政策性贷款要严格按照相关规定，办理流程进行办理，政府在此理由上应保持正确的态度，不给金融机构施加压力，确保各项政策性贷款工作健康可持续发展。
(五)丰富扶弱助农手段，做到多管齐下
在严格贷款办理流程的基础上，农村合作银行应丰富信贷产品，可以采取适当放宽个人贷款条件，扩大贷款范围，鼓励经办银行与社区、乡镇签订合作协议，建立社区信用担保机制;推出“信用户+担保基金+银行”、“农户联保+银行”的贷款担保新模式，及时投放贷款，增强政策性贷款的造血功能。
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试析金融机构的业务及管理费（整理5篇）
