“普通又自信”通过精心收集，向本站投稿了10篇会计中级职称考试财务管理试题及参考答案，下面就是小编给大家带来的会计中级职称考试财务管理试题及参考答案，希望能帮助到大家!
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篇1：2006会计中级职称考试财务管理试题及参考答案
一、单项选择题
1.在下列各项中，属于表外筹资事项的是（ ）。
a.经营租赁 b.利用商业信用 c.发行认股权证 d.融资租赁
2.如果用认股权证购买普通股，则股票的购买价格一般（ ）。
a.高于普通股市价 b.低于普通股市价 c.等于普通股市价 d.等于普通股价值
3.假定某企业的权益资金与负债资金的比例为60：40，据此可断定该企业（ ）。
a.只存在经营风险 b.经营风险大于财务风险 c.经营风险小于财务风险 d.同时存在经营风险和财务风险
4.甲公司设立于12月31日，预计年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据等级筹资理论的原理，甲公司在确定20筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（ ）。
a.内部筹资 b.发行债券 c.增发股票 d.向银行借款
5.将投资区分为实物投资和金融投资所依据的分类标志是（ ）。
a.投资行为的介入程度 b.投资的对象 c.投资的方向 d.投资的目标
6.如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的β值（ ）。
a.等于1 b.小于1 c.大于1 d.等于0
7.已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2 000万元，无形资产为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1 000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为（ ）万元。
a.1 300 b.760 c.700 d.300
8.若某投资项目的建设期为零，则直接利用年金现值系数计算该项目内部收益率指标所要求的前提条件是（ ）。
a.投产后净现金流量为普通年金形式 b.投产后净现金流量为递延年金形式
c.投产后各年的净现金流量不相等 d.在建设起点没有发生任何投资
9.证券按其收益的决定因素不同，可分为（ ）。
a.所有权证券和债权证券 b.原生证券和衍生证券
c.公募证券和私募证券 d.赁证证券和有价证券
10.企业进行短期债券投资的主要目的是（ ）。
a.调节现金余缺、获取适当收益 b.获得对被投资企业的控制权
c.增加资产流动性 d.获得稳定收益
11.假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（ ）万元。
a.250 b.200 c.15 d.12
12.以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是（ ）。
a.专设采购机构的基本开支 b.采购员的差旅费
c.存货资金占用费 d.存货的保险费
13.某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（ ）。
a.“在手之鸟”理论 b.信号传递理论 c.mm理论 d.代理理论
14.在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（ ）。
a.每股收益除以每股股利 b.每股股利除以每股收益
c.每股股利除以每股市价 d.每股收益除以每股市价
15.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（ ）万元。
a.14 b.11 c.4 d.1
16.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（ ）。
a.弹性预算方法 b.固定预算方法 c.零基预算方法 d.滚动预算方法
17.将财务控制分为定额控制和定率控制，所采用的分类标志是（ ）。
a.控制的功能 b.控制的手段 c.控制的对象 d.控制的依据
18.既能反映投资中心的投入产出关系，又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持一致的考核指标是（ ）。
a.可控成本 b.利润总额 c.剩余收益 d.投资利润率
19.在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ ）。
a.短期投资者 b.企业债权人 c.企业经营者 d.税务机关
20.在下列各项指标中，能够从动态角度反映企业偿债能力的是（ ）。
a.现金流动负债比率 b.资产负债率 c.流动比率 d.速动比率
21.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（ ）。
a.资产负债率+权益乘数＝产权比率 b.资产负债率-权益乘数＝产权比率
c.资产负债率×权益乘数＝产权比率 d.资产负债率÷权益乘数＝产权比率
22.在财务管理中，企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为（ ）。
a.广义投资 b.狭义投资 c.对外投资 d.间接投资
23.假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债利息。假定不考虑其他条件，从甲公司的角度看，下列各项中属于本企业与债权人之间财务关系的是（ ）。
a.甲公司与乙公司之间的关系 b.甲公司与丙公司之间的关系
c.甲公司与丁公司之间的关系 d.甲公司与戊公司之间的关系
24.在下列各项中，无法计算出确切结果的是（ ）。
a.后付年金终值 b.即付年金终值 c.递延年金终值 d.永续年金终值
25.根据财务管理的理论，特定风险通常是（ ）。
a.不可分散风险 b.非系统风险 c.基本风险 d.系统风险
篇2：2006年会计中级职称考试《财务管理》试题及参考答案
一、单项选择题
1.在下列各项中，属于表外筹资事项的是（ ）。
a.经营租赁 b.利用商业信用 c.发行认股权证 d.融资租赁
2.如果用认股权证购买普通股，则股票的购买价格一般（ ）。
a.高于普通股市价 b.低于普通股市价
c.等于普通股市价 d.等于普通股价值
3.假定某企业的权益资金与负债资金的比例为60：40，据此可断定该企业（ ）。
a.只存在经营风险 b.经营风险大于财务风险
c.经营风险小于财务风险 d.同时存在经营风险和财务风险
4.甲公司设立于2012月31日，预计2006年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据等级筹资理论的原理，甲公司在确定2006年筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（ ）。
a.内部筹资 b.发行债券 c.增发股票 d.向银行借款
5.将投资区分为实物投资和金融投资所依据的分类标志是（ ）。
a.投资行为的介入程度 b.投资的对象 c.投资的方向 d.投资的目标
6.如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的β值（ ）。
a.等于1 b.小于1 c.大于1 d.等于0
7.已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2 000万元，无形资产为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1 000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为（ ）万元。
a.1 300 b.760 c.700 d.300
8.若某投资项目的建设期为零，则直接利用年金现值系数计算该项目内部收益率指标所要求的前提条件是（ ）。
a.投产后净现金流量为普通年金形式
b.投产后净现金流量为递延年金形式
c.投产后各年的净现金流量不相等
d.在建设起点没有发生任何投资
9.证券按其收益的决定因素不同，可分为（ ）。
a.所有权证券和债权证券 b.原生证券和衍生证券
c.公募证券和私募证券 d.赁证证券和有价证券
10.企业进行短期债券投资的主要目的是（ ）。
a.调节现金余缺、获取适当收益 b.获得对被投资企业的控制权
c.增加资产流动性 d.获得稳定收益
11.假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（ ）万元。
a.250 b.200 c.15 d.12
12.以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是（ ）。
a.专设采购机构的基本开支 b.采购员的差旅费
c.存货资金占用费 d.存货的保险费
13.某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（ ）。
a.“在手之鸟”理论 b.信号传递理论
c.mm理论 d.代理理论
14.在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（ ）。
a.每股收益除以每股股利 b.每股股利除以每股收益
c.每股股利除以每股市价 d.每股收益除以每股市价
15.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（ ）万元。
a.14 b.11 c.4 d.1
篇3：2006中级职称财务管理考试题目
一、单项选择题(每小题1分，共20分)
1、财务管理是人们利用价值形式对企业的( )进行组织和控制，并正确处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作。
a、劳动过程 b、使用价值运动 c、物质运物 d、资金运动
2、影响企业经营决策和财务关系的主要外部财务环境是
a、政治环境 b、经济环境 c、国际环境 d、技术环境
3、企业资金中资本与负债的比例关系称为
a、财务结构 b、资本结构 c、成本结构 d、利润结构
4、按时价或中间价格发行股票，股票的价格低于其面额，称为
a、等价发行 b、折价发行 c、溢价发行 d、平价发行
5、债券发行时，当票面利率与市场利率一致
a、等价发行债券 b、溢价发行债券 c、折价发行债券 d、平价发行债券
6、企业愿意向客户提供商业信用所要求的关于客户信用状况方面的最低标准，称为
a、信用条件 b、信用额度 c、信用标准 d、信用期限
7、企业库存现金限额一般为( )的零星开支量。
a、3天 b、5天 c、3－5天 d、15天
8、企业应收货款10万元，其信用条件为“3/10，n/30”本企业在第十七天内收回货款，其实际收到货款额应为：
a、9，700元 b、7，000元 c、9，300元 d、1000，000元
9、由于劳动生产率提高和社会科学技术的进步而引起的固定资产的原始价值贬值，称为
a、自然损耗 b、无形损耗 c、有形损耗 d、效能损耗
10、生产中耗费的机器设备、房屋、建筑物的价值，以( )计入产品成本。
a、物料消耗 b、管理费用 c、折旧费 d、直接材料
11、企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作
a、销售退回 b、价格折扣 c、销售折让 d、销售折扣
12、某企业准备上马一个固定资产投资项目，有效使用期为4年，无残值，总共投资120万元。其中一个方案在使用期内每年净利为20万元，年折旧额30万元，该项目的投资回收期为
a、4年 b、6年 c、2.4年 d、3年
13、某企业1995年末的资产负债表反映，流动负债为219，600元，长期负债为175，000元，流动资产为617，500元，长期投资为52，500元，固定资产净额为538，650元。该企业的资产负债率应为
a、35.56％ b、32.65％ c、34.13％ d、32.49％
14、销售成本对平均存货的比率，称为
a、营业周期 b、应收帐款周转率 c、资金周转率 d、存货周转率
15、资金占用费与产品产销数量之间的依存在系，称为
a、资金周转率 b、存货周转率 c、资金习性 d、资金趋势
16、利用财务杠杆，给企业带来破产风险或普通股收益发生大幅度变动的风险，称为
a、经营风险 b、财务风险 c、投资风险 d、资金风险
17、商业信用条件为“3/10，n/30”，购货方决定放弃现金折扣，则使用该商业信用的成本为( )
a、55.8％ b、51.2％ c、47.5％ d、33.7％
18、企业的支出所产生的效益仅与本年度相关，这种支出是
a、债务性支出 b、营业性支出 c、资本性支出 d、收益性支出
19、企业投资净收益是指
a、股利和债券利息收入 b、投资分得的利润
c、长期投资的增加额 d、投资收盗减投资损失后的余额
20、按《企业财务通则》规定，企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，应该
a、计入制造成本 b、计入当期产品生产费用 c、计人当期损益 d、计入营业外支出
篇4：会计考试试题及答案
1、会计核算基本前提包括哪几方面内容?
(一)会计主体
(二)持续经营
(三)会计分期
(四)货币计量
2、会计要求包括哪些内容?
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
3、综合业务系统通存通兑业务范围包括：
(一)储蓄存款异地续存、续取业务;
(二)储蓄存款异地查询业务;
(三)储蓄存款异地口头挂失业务;
(四)储蓄存款异地密码修改业务;
(五)储蓄存款存折异地补登折业务;
(六)储蓄存款存折(卡)异地银行止付与银行解付业务。
4、综合业务系统通存通兑业务暂不办理的业务包括：
(一)在脱机情况下，暂不予办理通存通兑业务;
(二)异地书面挂失和密码挂失;
(三)异地有权部门实施的冻结、解冻、扣划业务;
(四)暂不办理转账通存通兑业务;
(五)暂不办理异地清户和换折(卡)业务;
(六)暂不办理异地定期通存通兑业务。
5、事后监督应遵循的基本原则
(一)合规性原则。
(二)独立性原则。
(三)连续性原则。
(四)及时性原则。
(五)全面性原则。
(六)重要性原则。
6、办理出纳业务应遵守的原则：
(一)办理现金出纳业务，必须实行钱账分管。收入现金，应先收款后记账;付出现金，应先记账后付款。出纳人员不得代填或代改会计凭证。
(二)收付现金，必须当面点清，一笔一清，不得将几笔款项互相混淆、互相调换券别。收入的现金，未经整点，不得对外付出;付出的现金，票面要达到人民银行规定的流通标准。一笔现金业务未完成，经办人员不得离柜。
(三)现金尾箱日清日结;现金库房定期查库;严禁挪用库存现金和实物，严禁白条抵库。
(四)现金收付，必须实行授权管理与复核制度。
(五)坚持“四双”的出纳管理原则。
(六)坚持双人“五同”的库房管理原则。
(七)出纳交接原则：凡现金、金银、有价单证，以及金库钥匙、业务印章等重要物品换人经管时，必须办理交接登记手续。
(八)出纳人员在进行出纳工作时，应进行详细登记。
7、出纳人员岗位职责：
(一)遵守国家法律、金融法规、遵守职业道德，廉洁奉公，文明服务。
(二)按照各项规章制度及有关规定办理出纳业务，安全有效地管理好现金资产。
(三)准确及时地统计编报有关报表，总结分析出纳工作的质量、效率和经验教训，不断提高出纳工作水平。
8、会计专用印章包括那些：
业务公章、现金清讫章(原现金收、付讫章合并)、转讫章、结算专用章、联行专用章、汇票专用章、受理凭证专用章、个人名章。不含公章和财务专用章及法定代表人名章。
9、业务公章的使用范围：
用于对外签发的重要单证，如存单、存折、对账单和签证类业务。
10、结算专用章的使用范围：
用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。
11、受理凭证专用章的使用范围：
用于受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。
12、现金清讫章的使用范围：
用于各种现金收入、付出凭证和现金进账回单等。信用社原现金收讫章和现金付讫章停止使用。
13、转讫章的使用范围：
用于转账凭证、回单、收付账通知等。
14、联行专用章的使用范围：
用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、联行查询查复等
15、汇票专用章的使用范围：
用于签发银行汇票。
16、什么是重要空白凭证?
是指无面额的经银行、信用社(其他金融机构)或单位等填写金额并签章后，即具有支付效力的空白凭证，是银行、信用社凭以办理资金收付的重要书面依据。
17、重要空白凭证包括哪些：
存单、存折(卡)、一本通、支票、汇票、本票、联行凭证、股金证、收贷收息凭证、社内往来、中间业务凭证等。
18、什么是有价单证?
是指待发行的印有固定面额的特定凭证，一经签发，即具有支取款项的效力，应视同现金管理。
19、有价单证包括哪些：
国库券、金融债券、代理发行的各类债券、定额存单、定额汇票、定额本票、旅行支票及印有固定面值金额的其他有价单证等。
20、什么叫会计核算?
是指从办理业务、审核凭证或编制凭证开始，经过账务记载和账务核对，直至轧平结清账务，打印日计表的全过程。以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。
21、“五无”内容是什么?
即账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。
22、“六相符”内容是什么?
账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
23、什么是会计凭证?
是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据
24、什么是账务核对
是指本机构与开户单位(个人)、人民银行和其他金融机构之间以及系统内各机构之间各项资金的账务往来变动情况及其余额进行的核对，以保证相互之间账账相符。
25、利率通常哪有三种表示方法：
一、年利率以百分比(%)表示：
二、月利率以千分比(‰)表示：
三、日利率以万分比表示。
26、什么是商业汇票?
是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
27、商业汇票分为哪两种：
银行承兑汇票和商业承兑汇票。
28、单位活期存款业务包括哪几项?
单位活期存款、单位财政存款、单位保证金存款。
29、单位活期存款包括哪几项?
单位存折活期存款、单位支票活期存款及个体户支票活期存款。
30、什么是单位保证金存款?
指存款人按照法律、行政法规和规章为承兑、担保等所开立的保证金存款账户。
31、单位保证金存款包括哪几项?
承兑保证金账户、担保保证金账户、信用证保证金账户、保函保证金账户、其他保证金账户。
32、存款账户按性质分可分为哪几个账户?
基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
33、单位定期存款可以为哪两种?
单位定期产品和单位保证金产品
34、单位定期产品包括哪两种?
包括单位定期存款和单位通知存款。
35、什么是单位定期存款?
是企业、事业、机关、部队和社会团体等按约定的存期和利率存入银行，存款到期后支取本息。
36、单位定期存款起存金额是多少?
10万元。
37、单位定期存款存期分哪几种?
三个月、六个月、一年、二年、三年、五年。
38、什么是单位通知存款?
是单位客户在办理存款时不约定存款期限，自由选择一天通知存款或七天通知存款，支取时提前一天或七天通知开户机构，约定支取日期和支取金额的一种大额存款方式。
39、单位通知存款起存金额是多少?
50万元。
40、什么是个人存款业务?
是信用社通过信用方式组织吸收的城乡居民暂时闲置和结余的货币资金的一种存款业务。
41、个人存款业务种类主要有哪两种?
活期储蓄(含个人结算户)存款和定期储蓄存款。
42、资金清算业务处理范围包括哪几项内容：
(一)行内汇兑业务的资金清算
(二)通存通兑业务的资金清算
(三)现代化支付业务的资金清算
(四)上存省结算中心清算资金账户透支的资金清算
(五)同城票据交换差额的资金清算
(六)与人行(他行)资金往来的资金清算
(七)拨入、拨付营运资金业务的资金清算
(八)调入、调出调剂资金业务的资金清算
(九)同业拆放业务的资金清算
(十)存放省结算中心款项季度结息业务
43、什么是个人存款业务
是信用社通过信用方式组织吸收的城乡居民暂时闲置和结余的货币资金的一种存款业务。
44、存款金额超过50万元，至少须几级柜员授权方可办理?
3级柜员
45、取款金额超过5万元至20万元(含20万元)，至少须几级柜员授权方可办理?
1级柜员
46、什么是会计业务授权?
是指为防范与控制会计业务风险，由有权人员在其职权范围内，对特定会计事项的核算或特殊业务的会计处理行使审查、监督、审批权力，并授权经办人员具体办理的会计业务复核制度。
47、会计业务授权应达到哪几项基本目标?
(一)规范会计行为，保证会计资料真实、完整、合规;
(二)堵塞漏洞、消除隐患、防范舞弊，保护信用社资产安全、完整;
(三)确保国家有关法律、法规和信用社各项规章制度的贯彻执行。
48、会计业务的授权可分为哪两种：
一般交易事项的授权和特殊会计事项的授权两种
49、什么是交易事项授权?
是指信用社为客户办理正常业务，但该业务事项超过了操作人员的权限，而进行的业务授权。
50、什么是特殊事项授权?
是指信用社办理特殊业务(如挂失、冻结、扣划)等会计事项，而进行的业务授权。
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篇5：财务管理考试试题
1. 下列属于企业产生调整性筹资动机的具体原因有( )。
A.扩大经营规模或对外投资
B.优化资本结构，合理利用财务杠杆效应
C.满足经营业务活动正常的支付需要
D.偿还到期债务，债务结构内部调整
2.一般来说，企业的最基本的筹资方式包括( )。
A.吸收直接投资
B.发行债券
C.发行股票
D.向金融机构借款
3.下列各项，属于股权筹资形成企业股权资金的筹资方式有( )。
A.发行可转换债券
B.融资租赁
C.利用留存收益
D.吸收直接投资
4.按企业所取得资金的权益特性不同，将企业筹资分为( )。
A.股权筹资
B.债务筹资
C.混合筹资
D.间接筹资
5.以下属于间接筹资的有( )。
A.银行借款
B.留存收益
C.吸收直接投资
D.融资租赁 多项选择题
1. 【答案】B,D
【解析】选项A属于扩张性筹资动机;选项C属于支付性筹资动机。选项A属于扩张性筹资动机;选项C属于支付性筹资动机。
2. 【答案】A, B,C, D
【解析】一般来说，企业最基本的筹资方式就是两种：股权筹资和债务筹资。股权筹资形成企业的股权资金，通过吸收直接投资、公开发行股票等方式取得;债务筹资形成企业的债务资金，通过向银行借款、发行公司债券、利用商业信用等方式取得。
3. 【答案】C,D
【解析】选项A属于混合筹资;选项B属于债务筹资，形成企业的债务资金。
4. 【答案】A, B,C
【解析】按企业所取得资金的权益特性不同，企业筹资分为股权筹资、债务筹资及混合筹资三类。
5. 【答案】A,D
【解析】一般而言，间接筹资包括银行借款和融资租赁，除两者外均属于直接筹资。
[财务管理考试试题]
篇6：会计中级职称考试会计实务模拟试题
1．长期股权投资成本法转权益法（成本法+权益法）
2．收入的确认 （收入的各种类型）
3．日后事项（调整事项四种类型）
4．债务重组（混合重组）
5．非货币性交易（补价）
结合教材相关部分，一定要特别熟练！下面是部分例题，仅供参考：
一、长期股权投资成本法改权益法
（一）化新股份有限公司（本题下称化新公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用应付税款法核算，所得税税率33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按平均摊销。化新公司至与投资有关的资料如下：
（1）2010月5日，化新公司与甲企业签订股权置换协议，化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的a企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。化新公司取得上述股权后，对a公司无重大影响。
201月1日，a企业的所有者权益总额为10200万元。
（2）2004年5月10日，a企业宣告发放现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。
，a企业实现净利润800万元。
（3）2004年11月20日，化新公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的a企业45%的股份转让给化新公司，股权转让款4835万元。
上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。化新公司获得a企业股权后，成为a企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。201月1日，a企业所有者权益总额为10700万元。
（4）2005年12月，a企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。
，a企业实现净利润900万元。
（5）2006年1月29日，化新公司与丙公司签订协议，将其所持有a企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为 5000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2006年3月30日，化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。
，a企业实现净利润的情况如下：l月至6月份实现净利润600万元；7—12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。
要求：
（1）指出化新公司对a企业投资成立的日期，编制化新公司对a企业长期股权投资时的会计分录。
（2）对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。
（3）对化新公司2005年再投资作出账务处理。
（4）确认化新公司2005年持股期间权益的变化。
（5）计算化新公司对a企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。
（6）计算化新公司取得的股权转让收益。
（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。
【答案】
（1）化新公司对a企业投资成立的日期，即股权受让日为2004年1月1日。投资时按成本法核算：
借：固定资产清理 1500
累计折旧 500
贷：固定资产 2000
借：长期股权投资——a企业 1500
贷：固定资产清理 1500
（2）
借：应收股利（300*15%） 45
贷：长期股权投资——a企业 45
借：银行存款 45
贷：应收股利 45
（3）20005年1月1日，化新公司持股比例达到60%，应由成本法核算改为权益法核算。
第一，对原成本法核算进行追溯调整，调整原投资的账面价值
2004年投资时产生的股权投资差额=1500—10200*15%=—30（万元）（贷方差额）
2004年应确认的投资收益=800*15%=120（万元）
借：长期股权投资——a企业（投资成本） 1485
长期股权投资——a企业（损益调整） 120
贷：长期股权投资——a企业 1455
资本公积——股权投资准备 30
利润分配——未分配利润 120
将损益调整明细科目余额转入投资成本明细：
借：长期股权投资——a企业（投资成本） 120
贷：长期股权投资——a企业（损益调整） 120
第二，追加投资时
借：长期股权投资——a企业（投资成本）4835
贷：银行存款 4835
计算再投资时的股权投资差额
股权投资差额=4835—10700*45%=4835—4815=20（万元）（借方差额）
借：资本公积——股权投资准备 20
贷：长期股权投资——a企业（投资成本） 20
（4）
借：长期股权投资——a企业（股权投资准备）300
贷：资本公积——股权投资准备（500*60%） 300
借：长期股权投资——a企业（损益调整） 540
贷：投资收益 （900*60%） 540
（5）2005年末长期股权投资账面价值=投资成本（1485+120+4835—20）+损益调整（120—120+540）+股权投资准备（300）=6420+540+300=7260（万元）
（6）股权转让成立日为2005年7月1日；上半年a企业实现净利润600万元，化新公司长期股权投资账面价值增加360万元（600*60%），转让前长期股权投资账面价值为7620万元（7260+360）。
股权转让收益=5000—7620*50%=1190（万元）
（7）2005年化新公司对a企业持股比例60%，a企业为化新公司的子公司，股权转让是期后事项，应将a企业纳入2005年合并范围。
篇7：会计中级职称考试财务管理课堂笔记七
p=a×（p/a,18%,8）×（1+18%）或p=a×[（p/a,18%,7）+1]
a=40000/[（p/a，18%，7）+1]
=40000/（3.8115+1）≈8313.42（元）
例4：某企业拟采用融资租赁方式于2006年1月1日从租赁公司租入一台设备，设备款为50000元，租期为5年，到期后设备归企业所有。双方商定， 如果采取后付等额租金方式付款，则折现率为16%；如果采取先付等额租金方式付款，则折现率为14%。企业的资金成本率为10%。
部分资金时间价值系数如下： t10%14%16%（f/a，ⅰ ，4）4.64104.92115.0665（p/a，ⅰ， 4）3.16992.91372.7982（f/a，ⅰ， 5）6.10516.61016.8771（p/a，ⅰ， 5）3.79083.43313.2743（f/a，ⅰ， 6）7.71568.53558.9775（p/a，ⅰ， 6）4.35333.88873.6847 要求：
（1）计算后付等额租金方式下的每年等额租金额。
【答疑编号0340018：针对该题提问】
答案：
（1）后付等额租金方式下的每年等额租金额=50000/（p/a,16%,5）≈15270（元）
（2）计算后付等额租金方式下的5年租金终值。
答案：（2）后付等额租金方式下的5年租金终值=15270×（f/a,10%,5）≈93225（元）
（3）计算先付等额租金方式下的每年等额租金额。
答案：（3）
先付等额租金方式下的每年等额租金额=50000/[（p/a,14%,4）+1] ≈12776（元）
或者：先付等额租金方式下的每年等额租金额=50000/[（p/a,14%,5）×（1+14%）] ≈12776（元）
（4）计算先付等额租金方式下的5年租金终值。
答案：（4）先付等额租金方式下的5年租金终值=12776×（f/a,10%,5）×（1+10%）≈85799（元）
或者：先付等额租金方式下的5年租金终值=12776×[（f/a，10%，5+1）-1] ≈85799（元）
（5）比较上述两种租金支付方式下的终值大小，说明哪种租金支付方式对企业更为有利。（以上计算结果均保留整数）（2005年）
答案：（5）因为先付等额租金方式下的5年租金终值小于后付等额租金方式下的5年租金终值，所以应当选择先付等额租金支付方式。
4.融资租赁的优缺点
优点：
（1）筹资速度快
（2）限制条件少
（3）设备淘汰风险小
（4）财务风险小
（5）税收负担轻
主要缺点：筹资成本高
四、利用商业信用
1.概念：商业信用是指在商品交易中由于延期付款或延期交货所形成的企业间的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。
3.商业信用的决策
（1）计算公式
例1：赊购商品100元，卖方提出付款条件“2/10，n/30”，则：
2/10表示10天之内付款，享受2%折扣，10--折扣期
n/30表示超过10天，30天之内付款，全额付款， 30--信用期
三种选择：
第一方案：折扣期内付款。好处：享受2%折扣，弊：少占用20天资金。
第二方案：超过折扣期但不超过信用期。好处：保持信用，多占用20天资金。弊：丧失折扣。
第三方案：超过信用期，长期拖欠（展期付款）。好处：长期占用资金，弊：丧失信用。
若选择第10天付款，付98元；
若选择第30天付款，付98+2元，
（2元可以看成是多占用20天资金的应计利息）
如果选择第50天付款，付款额为100万，则：
[例3-12]放弃现金哲扣的成本
某企业拟以“2/10，n/30”信用条件购进一批原料。这一信用条件意味着企业如在10天之内付款，可享受2%的现金折扣；若不享受现金折扣，货款应在30天内付清。则放弃折扣的成本为：
这表明，只要企业筹资成本不超过36.73，就应当在第10天付款。
（2）决策原则： 若放弃现金折扣成本＞短期融资成本率折扣期内付款若放弃现金折扣成本＜短期融资成本率信用期付款
篇8：会计中级职称考试财务管理课堂笔记六
贴现贷款实际利率=[20/（200-20）×100%]≈11.11%
（三）银行借款的优缺点比较
优点：
1.借款速度比较快；
2.筹资成本低；
3.借款弹性好。
缺点：
1.财务风险大；
2.借款限制条款多；
3.筹资数额有限。
二、发行公司债券
（一）债券的基本要素
1.债券的面值（到期的还本金额）
2.债券的期限
3.债券的利率
4.债券的价格
（二）种类
1.按照是否存在抵押担保分：信用债券、抵押债券、担保债券
信用债券：包括无担保债券和附属信用债券，企业发行信用债券往往具有较多的限制性条件，这些限制条件中最重要的是反抵押条款。
抵押债券：可以是不动产抵押，可以是设备抵押，也可以是证券抵押。
担保债券：有一定的保证人对债券作出担保。
保证人的条件：
（1）保证人首先必须是符合《担保法》的企业法人；
（2）净资产不低于被保证人拟发行债券的本息；
（3）近三年连续盈利，且有较好的业绩前景；
（4）不涉及改组、解散等事宜或重大诉讼案件；
（5）中国人民银行规定的其他条件。
2.按照是否记名分：记名债券和无记名债券
记名债券的优点是比较安全，缺点是转让手续复杂
无记名债券转让方便，但是不安全。
3.其他分类p106
（1）可转换债券（可以转换为普通股）
（2）零票面利率债券（票面不表明利息）
（3）浮动利率债券（目的是为了对付通货膨胀）
（4）收益债券：在企业不盈利时，可以暂时不支付利息，而到获利时支付累积利息的债券。
（三）债券发行价格的确定
举例：某公司05.11.1决定发行债券，债券面值1000元，票面利率5%，期限3年，分期付息到期还本，在06.1.1正式发行债券：
如果发行时市场利率变为6%，则债券折价发行；
如果发行时债券利率变为4%，则债券溢价发行；
如果发行时市场利率仍为5%，则债券平价发行。
债券之所以存在溢价发行和折价发行，是因为资金市场上的利息率是经常变化的，而债券一经发行，就不能调整其票面利率。
债券发行价格计算公式：
分期付息、到期一次还本债券：
或=票面金额×（p/f,i1,n）+票面金额×i2×（p/a,i1,n）
不计复利、到期一次还本付息债券：
债券发行价格=票面金额×（1+i2×n）（p/f,i1,n）
[例3-8]债券发行价格的计算—-按期付息，到期一次还本
华北电脑公司发行面值为1000元，票面年利率为10%，期限为，每年年末付息的债券。在公司决定发行债券时，认为10%的利率是合理的。如果到债券正式发行时，市场上的利率发生变化，那么就要调整债券的发行价格。现按以下三种情况分别讨论。
（1）资金市场上的利率保持不变，华北电脑公司的债券利率为10%仍然合理，则可采用等价发行。债券的发行价格为：
1000×（p/f,10%,10）+1000×10%×（p/a,10%,10）
=1000×0.3855+100×6.1446≈1000（元）
（2）资金市场上的利率有较大幅度的上升，达到15%，应采用折价发行。发行价格为：
1000×（p/f,15%,10）+1000×10%×（p/a,15%,10）
=1000×0.2472+100×5.0188≈749（元）
也就是说，只有按749元的价格出售，投资者才能购买此债券，并获得15%的报酬。
（3）资金市场上的利率有较大幅度的下降，达到5%，则可采用溢价发行。发行价格为：
1000×（p/f,5%,10）+1000×10%×（p/a,5%,10）
=1000×0.6139+100×7.7217≈1386（元）
也就是说，投资者把1386元的资金投资于华北电脑公司面值为1000元的债券，便可获得5%的报酬。
篇9：会计中级职称考试财务管理课堂笔记四
第三章 企业筹资方式
从近几年的考试来说本章属于比较重点的章节，题型可以出客观题，也可以出计算题，甚至综合题。客观题的出题点很多，而且客观题历来在本章出题所占分数也较多。
第一节 企业筹资概述
一、企业筹资的含义和动机（熟悉）
企业筹资是指企业根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。企业筹资的动机可分为四类：设立性筹资动机、扩张性筹资动机、偿债性筹资动机和混合性筹资动机。
二、企业筹资的分类：（掌握）
（1）按照资金的来源渠道不同，分为权益筹资和负债筹资
（2）按照是否通过金融机构，分为直接筹资和间接筹资
直接筹资不需要通过金融机构，直接筹资的工具主要有商业票据、股票、债券；
间接筹资需要通过金融机构，典型的间接筹资是银行借款。
（3）按照资金的取得方式不同，分为内源筹资和外源筹资
内源筹资：是指企业利用自身的储蓄（折旧和留存收益）转化为投资的过程。
外源筹资：是指吸收其他经济主体的闲置资金，是指转化为自己投资的过程。
（4）按照筹资的结果是否在资产负债表上得以反映，分为表内筹资和表外筹资
表内筹资是指可能直接引起资产负债表中负债和所有者权益发生变动的筹资；
表外筹资是指不会引起资产负债表中负债与所有者权益发生变动的筹资。
（5）按照所筹资金使用期限的长短，分为短期资金筹集与长期资金筹集
筹资方式最基本的分类：权益资金筹集方式和负债资金筹集方式，其中负债分为长期负债和短期负债，权益资金和长期负债称为长期资金，短期负债称为短期资金。
三、筹资渠道与筹资方式（掌握） 比较内容筹资渠道筹资方式含义筹措资金的来源方向与通道筹资方式是指筹措资金时所采取的具体形式种类或方式国家财政资金、银行信贷资金、其他金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金和企业自留资金等六种吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用、发行公司债券、融资租赁、杠杆收购
四、企业筹资的基本原则（了解）
（一）规模适当原则
（二）筹措及时原则
（三）来源合理原则
（四）方式经济原则
五、企业资金需要量的预测
（一）定性预测法（了解）
利用直观的资料，依靠个人的经验和主观分析、判断能力，预测未来资金需要量的方法。
（二）定量预测法（掌握）
主要介绍了比率预测法和资金习性预测法。
1.比率预测法
是依据有关财务比率与资金需要量之间的关系，预测资金需要量的方法，通常使用的是销售额比率法。
销售额比率法
（1）假设前提：p63
企业的部分资产和负债与销售额同比例变化；企业各项资产、负债与所有者权益结构已达到最优（不必研究）。
（2）基本原理
会计恒等式：资产=负债+所有者权益
财务管理中：负债和所有者权益理解为资金的来源；资产理解为资金的占用
举例：
企业的收入为1000万元，应收账款500万元，存货600万元，应付账款700万元，
企业的应收账款、存货和应付账款与收入同比例变动，假设企业收入仍为1000万元，则应收账款、存货和应付账款的数额不变；如果2006年收入为1100万元，则应收账款变为550万元。
如果δ资产=δ负债+δ所有者权益，不需要对外筹集资金；
如果δ资产＞δ负债+δ所有者权益，需要从外部增加资金，需要增加的外部资金=δ资产-（δ负债+δ所有者权益）；
如果δ资产＜δ负债+δ所有者权益，企业有资金的剩余。
（3）计算公式p65
外界资金需要量=增加的资产-增加的负债-增加的留存收益
（4）基本步骤
①区分变动性项目（随销售收入变动而呈同比例变动的项目）和非变动性项目
②计算变动性项目的销售百分率
③计算需追加的外部筹资额
篇10：会计中级职称考试财务管理课堂笔记三
第二章 资金时间价值与风险分析 从考试来说本章单独出题的分数不是很多，一般在5分左右，但本章更多的是作为后面相关章节的计算基础。
第一节 资金时间价值
一、资金时间价值的含义：
1.含义：一定量资金在不同时点上价值量的差额。（p27）
2.公平的衡量标准：
理论上：资金时间价值相当于没有风险、没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。
实务上：通货膨胀率很低情况下的政府债券利率。
[例题]一般情况下，可以利用政府债券利率来衡量资金的时间价值（ ）。
答案：×
[例题] 国库券是一种几乎没有风险的有价证券，其利率可以代表资金时间价值（ ）。(2003年)
答案：×。
二、资金时间价值的基本计算（终值、现值的计算）
（一）利息的两种计算方式：
单利计息：只对本金计算利息
复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息
（二）一次性收付款项
1.终值与现值的计算：
（1）终值
单利终值：f=p×（1+n×i）
复利终值：f=p ×（1+i）n
其中（1+i）n 为复利终值系数，（f/p，i，n）
例1：某人存入银行15万，若银行存款利率为5%，求5年后的本利和？
单利计息：
f=p+p×i×n
=15+15×5%×5=18.75（万元）
f=p×（1+i×n）
复利计息：
f=p×（1+i）n
f=15×（1+5%）5
或：
f=15×（f/p，5%，5）
=15×1.2763=19.1445（万元）
复利终值系数：（1+i）n 代码：（f/p,i，n）
（2）现值
单利现值：p=f/（1+n×i）
复利现值：p=f/（1+i）n =f×（1+i）-n
其中（1+i）-n 为复利现值系数，（p/f，i，n）
例2：某人存入一笔钱，想5年后得到20万，若银行存款利率为5%，问现在应存入多少？
单利计息：
p=f/（1+n×i）=20/（1+5×5%）=16（万元）
复利计息：
p=f×（1+i）-n=20×（1+5%）-5
或：
p=20×（p/f，5%，5）=20×0.7835=15.67（万元）
复利现值系数：（1+i）-n 代码：（p/f,i，n）
2.系数间的关系：复利终值系数与复利现值系数是互为倒数关系
（三）年金终值与现值的计算
1.年金的含义：一定时期内每次等额收付的系列款项。
三个要点：相等金额；固定间隔期；系列款项。
2.年金的种类
普通年金：从第一期开始每期期末收款、付款的年金。
即付年金：从第一期开始每期期初收款、付款的年金。
递延年金：在第二期或第二期以后收付的年金
永续年金：无限期的普通年金
3.计算
（1）普通年金：
①年金终值计算：
其中 被称为年金终值系数，代码（f/a，i，n）
例3：某人准备每年存入银行10万元，连续存3年，存款利率为5%，三年末账面本利和为多少。
答：f=a×（f/a，i，n）=10×（f/a，5%，3）=10×3.1525=31.525万元
②年金现值计算
其中 被称为年金现值系数，代码（p/a，i，n）
例4：某人要出国三年，请你代付三年的房屋的物业费，每年付10000元，若存款利率为3%，现在他应给你在银行存入多少钱？
答：p=a×（p/a，i，n）=10000×（p/a，3%，3）=10000×2.8286=28286（元）
③系数间的关系
偿债基金系数（a/f，i，n）与年金终值系数（f/a，i，n）互为倒数关系
资本回收系数（a/p，i，n）与年金现值系数（p/a，i，n）互为倒数关系
教材p34例2-6：
某企业有一笔4年后到期的借款，到期值为1000万元。若存款年复利率为10%，则为偿还该项借款应建立的偿债基金为：
解析：f=a×(f/a,i，n)
1000=a×（f/a，10%，4）
a=1000/4.6410=215.4
资本回收系数（a/p，i，n）与年金现值系数（p/a，i，n）互为倒数关系。
教材例2-8（p35）：
某企业现在借得1000万元的贷款，在10年内以年利率12%等额偿还，则每年应付的金额为：
解析：p=a×（p/a,i，n）
1000=a×（p/a，12%，10）
a=1000/5.6502=177（万元）
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