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篇1：会计准则中所得税的准则从收入费用观转向资产负债观有什么意义？
旧准则对时间性差异的处理是：
借：所得税费用
递延税款
贷：应缴税费应交所得税
新准则对暂时性差异的处理是：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税费用
借：所得税费用
（当期的-递延可抵扣的）
贷：应缴税费应交所得税
这不是一回事吗？我觉得递延税款就跟递延所得税资产差不多啊。这样改革有什么意义？为什么这样改革？有什么目的？能够更真实地反映企业财务信息还是什么？
[会计准则中所得税的准则从收入费用观转向资产负债观有什么意义？]
篇2：或有事项会计准则中资产负债观和收入费用观的差别毕业论文
或有事项会计准则中资产负债观和收入费用观的差别毕业论文
一、资产负债观与收入费用观的差别
财政部4月27日发布的《准则――或有事项》是对或有事项进行详细规范的具体会计准则；省则曾在1987年有过一个《财务会计准则公报――或有事项及期后事项之处理准则》。两者都是对或有事项的会计核算和相关信息披露进行规范的会计准则，但却存在很多差异。而其中最根本的差异在于两者所依据的会计报表基础观念不同，企业会计准则依据的是资产负债观，财务会计准则公报依据的是收入敌用观。这两种观念的主要区别在于资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段，其目的是通过定期和经常地估价来计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，因此认为企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标，并通过资产负债表加以反映，损益表的确定仅是计价过程的一个副产品。而收入费用观则认为收益指标是衡量企业的主要指标，将会计机为一个收入与费用的配比过程，其真正目的不在于确定企业的价值，而在于确定一定时期的收益，资产负债表反映的一定时点上的财务状况，并不代表整个企业以及企业各种资源的真实价值，在这种观念下，资产负债表被用来汇集配比过程剩下的等待配比的项目。
二、两种观念差别在海峡两岸或有事项准则中的体现
海峡两岸或有事项准则中的很多差异即渊源于这两种观念上的差别，比如或有事项的定义，或有事项准则的适用范围，相关业务术语的使用，或有事项的确认、计量、披露，以及第三方补偿金额的确认等。
1．或有事项定义。关于或有事项的定义，《企业会计准则――或有事项》（以下简称“准则”）指“过去的交易或事项形成的一种状况，其结果项通过未来不确定事项的发生或不发生于以证实”；《财务会计准则公报――或有事项及期后事项之处理准则》（以下简称“准则公报”）指“资产负债表日以前既存之事实或状况，可能业已对企业产生利得或损失，惟其确切结果，有赖于未来不确定事项之发生或不发生以证实者”。由上述表述可以看出，两岸关于或有事项的定义基本相同，但仍存在差异，某些事项在准则公报看来属于或有事项，在准则中看来却不是。比如在收现上存有疑问的应收款项以及可能对企业资产造成损失的灾害，在收入费用观念看来，由于该事项可能已对企业造成损失，为确定企业一定时期的收益，应对这种损失性质的事项在会计报表中予以反映，因而准则公报认为其属于或有事项，并应对其确认“或有损失”；而准则则依据的是资产负债观，仅对形成资产、负债、或有资产、或有负债的或有事项在准则中予以规范，收现存有疑问的应收款项以及自然灾害虽然可能已对企业造成损失，但并不会导致企业因此承担某种义务，即并不会形成负债或或有负债，因而不属于或有事项准则所规范的或有事项。
2．适用范围。关于准则的适用范围，不包括债务重组、建造合同、所得税、保险合同、终止营业、租赁、企业重组、环境污染整治等项目引起的或有事项；准则公报不包括人寿保险公司的保险责任、退休金的给付义务、长期租赁合约的承诺以及所得税的缴纳义务等项目引起的或有事项。为什么两者分别对上述或有事项予以剔除？这些项目在性质上有何区别？这些的回答也必须依赖于所依据的会计报表观念的解读。准则由于依据的是资产负债观，仅对形成资产、负债、或有资产、或有负债的.或有事项在该准则中予以规范，而债务重组、建造合同、所得税、保险合同、终止营业、租赁、企业重组、环境污染整治等项目引起的或有事项主要涉及或有损失、或有收益方面的问题，因而不符合准则的规范范围，而是在相关准则中进行规范。准则公报则恰恰相反，由于人寿保险公司的保险责任、退休金的给付义务、长期租赁合约的承诺以及所得税的缴纳义务等项目所涉及的都是虽然形成或有负债，但并不导致或有损失的项目，从而不符合依据收人费用观所界定的或有事项概念，因此，准则公报适用范围中不包括上述项目。
3．相关业务术语的使用以及或有事项的确认、计量、披露。海峡两岸准则关于相关业务术语的使用以及或有事项的确认、计量、披露的规范角度也体现了这两种观念上的差异。如准则除了对或有事项下定义外，还定义了资产、或有资产、负债、或有负债；但准则公报则未定义这四个术语，而是从或有事项对企业经营成果的角度，对或有损失。或有利得进行了界定。相应地，准则对或有事项形成的负债进行确认、计量，对符合一定条件的或有负债及或有资产进行披露，而准则公报则对符合一定条件的或有损失、或有利得分别进行确认、计量、披露。
4．关于第三方补偿金额的处理。关于第三方对补偿金额（如诉讼、损失补偿等）处理的差异也源于这两种观念的差异。由于资产负债现认为的目的是计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，并通过资产负债表加以反映，损益表的确定仅是计价过程的一个副产品。在这种观念的支配下，准则对补偿金额的处理采用的是“两项交易观”，即补偿金额和企业承担的支出区分开来单独计价，并在资产负债表中作为资产和负债分别列示以便更清楚地反映企业资产和负债价值的变化情况，有利于会计报表使用者评价企业价值，进行相关决策。而收入费用观将会计规为一个收入与费用的配比过程，其真正目的不在于确定企业的价值，何在于确定一定时期的收益，在这种观念的支配下，准则公报对补偿金额的处理采用的是“一项交易观”，即损失应以扣除补偿金额后的净额列示，其在资产负债表中的列示仅仅是损益过程的副产品，资产负债表成为损益计算的平衡器。“
5．在财务报表中的列示。根据准则规定，对经确认的或有事项首先应在资产负债表中列示为一项资产和（或）负债，作为计价的结果。其次才在利润表中反映相关损失（对不造成损失的或有事项则不需要在利润表中反映）；而根据准则公报的规定，对经确认的或有事项首先应在利润表中列示相关损失（或有利得不确认），在资产负债表中并不列示资产或负债项目，所反映的股东权益项目的减少则是损益计算的结果。这种差异产生的原因仍然在于两者所依据的会计报表基础观念的不同。
三、两种观念的差别：一个例示
为了更清楚地表明资产负债观与收入费用观在或有事项上的差异，下面举例加以说明。例如，甲企业因或有事项而需承担一项50万元的支出，同时，因该或有事项，甲企业还可以从己企业获得35万元的赔偿，且这项金额基本确定能收到。
按照准则的规定，甲企业应首先在资产负债表中分别确认一项50万元的负债（“预计负债”）和一项35万元的资产（应收帐款），作为计价的结果，还应在利润表中确认15万元的损失（“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等）。这对，甲企业的资产负债表中不仅反映净资产减少了15万元，而且表明企业相关资产增加了35万元、相关负债增加了50万元，资产负债表提供的信息更加丰富，而损益表中反映的15万元的损失仅仅是甲企业计量资产和负债变化的一个副产品。
按照准则公报的规定，甲企业仅带在利润表中确认15万元的损失即可，而不需要在资产负债表中同时记录一项资产或负债；作为损益计算的结果，在资产负债表中反映的股东权益减少了15万元。这时，甲企业资产负债表中仅反映净资产减少了15万元，却未提供这15万元是如何减少的信息，资产负债表仅仅是计算损益过程的副产品，其真正目的在于揭示15万元的损失，而不是反映15万元净资产的减少。
在这两种情况下，甲企业资产负债表中所揭示的资产总额、负债总额以及相关资产、负债项目的金额是不同的。因此，依据不同观念编制的资产负债表所提供的信息类型及信息含量存在着差别，从而使得资产负债表在会计报表使用者决策中的重要程度具有差异。
篇3：浅谈资产负债观在会计准则中的体现会计毕业论文
浅谈资产负债观在会计准则中的体现会计毕业论文
一、资产负债观的基本概念
（一）资产负债观的定义
资产负债观是指以资产、负债的概念为基础和核心，定义利润及其构成要素，企业中所有存量的变动是其增加经营活动成果的最好且惟一的证据。它把会计看成一种计量资产和负债的手段，其目的是通过定期和经常地估价来计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，因此以为企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标，并通过资产负债表加以反映，损益表的确定仅是计价过程的一个副产品。资产负债观以资产负债表为重心，夸大全面收益，收益由净资产的期初期末余额之差产生。
资产负债观以为收益的本质是某期间净资产的增加，不考虑交易或非交易，只要引起净资产变动就确认收益（所有者的投资及对其分配利润除外）。它不主张采用历史本钱，要求资产和负债采用现行价值或公允价值来计量，夸大财务会计理论与实务应当着眼于资产和负债的定义、确认和计量。资产负债观为经济实质提供了最有力的概述，是准则制定过程中最合适的基础。
（二）资产负债观在国际会计准则中的应用
在FASB和IASC中都把“未来经济利益流进”的资产特征（或“未来经济利益流出”的负债特征）作为资产（或负债）的原始确认和决算确认的依据，那些不符合资产和负债定义的事项则不作为资产和负债进行确认；另外不仅将部分存量的公允价值计进资产负债表，还将不能视作已实现的收益，或计进所有者权益部分，或作为其他全面收益项目计进全面收益表之中，待该收益实现时再将其转进利润表。
具体体现在：IAS39将金融资产分为买卖目的的金融资产、到期持有投资、可供出售的金融资产四个种别。对买卖目的的金融资产和可供出售的金融资产，当有可靠和可计量的公允价值时，用公允价值进行计价。公允价值变动形成的利得或损失，计进发生期间的利润或所有者权益中。在选择计进所有者权益的处理方法时，规定存量的计价差额直接计进所有者权益。
（三）资产负债观在我国的应用
在我国，资产负债观典型的体现是《企业会计准则第18号―所得税》中对于所得税的会计处理。原《企业会计制度》对于所得税的核算方法，既有应付税款法，又有纳税影响会计法，但不论哪种方法，都是收进用度观的具体体现。而《企业会计准则第18号―所得税》则同一规定：对于所得税采用资产负债表债务法，要求企业取得资产和负债时，应当确定其计税基础。资产和负债的计税基础与其账面价值存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
所得税准则这一核算方法的改变，正是资产负债观的典型体现。此外，新企业会计准则中，公允价值在长期股权投资、企业合并、债务重组、金融工具确认与计量方面的大量使用以及有关研发用度的处理规定都是资产负债观的具体体现。
二、资产负债观在所得税会计中的具体表现
（一）资产负债表债务法的理论基础
资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定，体现了资产负债观的涵义。从资产负债角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及终极处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值小于其计税基础的，说明该项资产于未来期间产生的经济利益流进低于按照税法规定答应税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的'经济利益，应确以为递延所得税资产。反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额会增加企业与未来期间应纳所得额，对企业形成经济利益流出的义务，应确以为递延所得税负债。由此可以看出，资产负债表债务法更加注重交易和事项的实质，关注交易和事项的发生引起资产或负债的变化，夸大必须严格按照资产及负债的定义反映有关交易或事项的所得税影响。
（二）暂时性差异的理解
所得税会计准则引进计税基础来计量会计与税收背离的差异，使得暂时性差异比收益表债务法下的时间性差异范围更加宽泛。这是由于，时间性差异反映企业会计税前利润与应纳税所得额之间的差额，而利润固然是所有者权益的组成部分，但并非全部；暂时性差异反映资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，而资产和负债构成所有者权益的全部。因此，引进计税基础，可以计量会计与税收背离的所有差异。即：暂时性差异=所有时间性差异 其他暂时性差异（其他直接计进资本公积或企业合并的交易和事项产生的差异）。
在计算暂时性差异的时候，则需要确认资产和负债的计税基础。比如，资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。这种确认的标准完全遵循了资产负债表债务法的理论基础，体现了资产负债观中以资产、负债的概念为基础和核心的特点。
（三）递延所得税资产、递延所得税负债的确认
根据资产负债观的理念，会计准则首先规范和重在规范所得税会计的主角，即递延所得税资产或负债的确认及计量。原来的递延法或收益表债务法下的“递延税款”项目，主要起到差额平衡作用，而资产负债表债务法下的“递延所得税资产”或“递延所得税负债”，在本质上与其他资产或负债无异，反映未来能为企业带来的经济利益流进或发生的经济利益流出，即未来与所得税相关的现金量。发生应纳税暂时性差异，引起企业承担所得税义务增加，导致未来经济利益流出，应确认一项负债即递延所得税负债；发生可抵扣暂时性差异，引起企业未来纳税义务减少，导致未来经济利益流出的减少可视同未来经济利益流进的增加，形成一项所得税利益，应确认一项资产即递延所得税资产。
所得税会计中，还将“递延所得税资产”或“递延所得税负债”作为一项资产或负债分别列示在财务报表中，严格地遵循了资产负债观的宗旨；在处理所得税税率变动的题目上，为了能真实反映递延所得税资产或负债的金额，还规定了应按照已知未来的税率来计量，调整递延所得税资产或负债的账面价值，并根据资产或负债的增减变动，确定对变动当期所得税用度的影响。
（四）所得税用度的计算过程
资产负债表债务法的基本核算程序如下：
1.确定资产、负债的账面价值；
2.确定资产、负债的计税基础；
3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异；
4.根据暂时性差异和适用税率确认递延所得税资产或负债；
5.根据递延所得税资产或负债的增减变化及按税法规定本期应交所得税额，确定所得税用度。
由上面不丢脸出，所得税用度的计量取决于有关资产或负债的增减变化，而且，由于资产、负债的账面价值在报告期内随时可能发生增减变动，其与计税基础之间的差异也会随之相应变化，因此，确认递延所得税资产或负债的时点一般在资产负债表日。
资产负债表债务法的核算程序清楚地体现资产负债观的理念，先确认所得税资产或负债，后确认所得税用度。在所得税资产或负债得到可靠、完整反映的基础上，根占有关所得税资产或负债的增减变化确认及导出所得税用度。
（五）所得税中特殊题目的会计处理
在核算所得税会计中，某些可抵扣项目，答应抵减未来的应纳税所得额或直接抵减未来的应交所得税额，从而形成可抵扣暂时性差异，它们的特点是确以为资产，但却有计税基础。实质上，它们是企业获得的所得税利益，即企业整体所产生的经济利益未来流进时可在税前列支或直接抵减应交所得税的金额，是一项隐性资产。此类特殊的可抵扣暂时性差异，实在是资产零账面价值与计税基础比较的结果，该项目计税基础所反映的将来可从应税经济利益中抵扣的金额，即为暂时性差异。
除此之外，在处理企业合并时产生的暂时性差异和计进权益的交易事项产生的暂时性差异的时候，也是本着资产负债的计税基础的基本定义来确认计量的，严格地体现了资产负债观的基本特征。
三、结束语
我国发布的企业会计准则对所得税确认及计量的规范，是资产负债观的典型体现。所得税会计准则所采纳的资产负债表债务法以“资产负债观”的会计理念构筑其方法体系。理解资产负债观的理念，可以解除实施新会计准则过程中发生的一些困惑，纠正某些熟悉上的误区，以及把握所得税特殊题目的会计处理，有利于所得税会计准则的顺利实施。
资产负债观已成为我国会计准则的国际趋势，因此应当结合我国现阶段不断发展变化的会计环境，积极鉴戒国际会计准则发展过程中的有益经验，加强对资产负债观的理论深进研究，并将其作为我国会计准则体系建设与完善的指导基础，加快我国会计准则与国际协调的步伐。
【参考文献】
[1] 毛剑芬，韩存.资产负债观以及应用[J].财会月刊（会计），2006.11.
[2] 汤滨，段成铎.新会计准则体现的新理念[J].合作经济与科技，2007，（04）.
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[5] 中国注册会计师协会.会计[D].中国财政经济出版社，2007.384.
篇4：全面收益观发展动态及其在我国会计准则体系中的应用
一、全面收益的内涵
由于各种金融衍生工具产生，跨国公司不断涌现，科学技术日新月异，企业经营活动日趋复杂，使得过于保守的实现原则不利于对企业的经营业绩进行评价，历史成本原则又无法体现资产的本质属性，大量无形资产难以入账，人为操纵利润的事件层出不穷，传统会计收益的缺点越来越明显，面临的挑战也越来越大。因此逐渐吸收经济学收益的某些涵义,形成一种新的会计学收益概念即全面收益。
1980年，美国财务会计准则委员会(FASB)在原第3号财务会计概念公告(SFAC NO.3)《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念，即“一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益(净资产)变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动。”从这里可以看出，FASB实际上将企业一定期间权益的全部变动分为全面收益和由于企业与其业主之间的转换而发生的一切权益变动。企业与业主之间的转换只是企业和业主之间价值的转让，并不能创造价值，而全面收益则是企业创造的价值，将引起所有者总价值变动。
全面收益的提出实现了会计收益观念的两大转变：一是财务呈报目标从“受托责任观”到“决策有用观”的重大转变;二是收益计量从“收入费用观”到“资产负债观”的重大转变。它一方面揭示了收益所引起企业财富变动的性质，另一方面还突出了收益来源和表现形式的多元化特点。与此同时，全面收益观还形成对传统会计原则的挑战和突破，进一步推动了会计理论和实践的丰富和发展。
二、财务业绩报告改革的国际动态及对我国的启示
从理论上说，全面收益观的采纳和应用(即一项完整的全面收益准则)应当包括全面收益及组成项目的确认、计量、记录和报告。但如果这样，势必要全面修订现行的会计准则和实务，而且必然会引起许多有争议的问题，全面收益准则的制定将是一件复杂而遥远的事情。考虑到外部信息使用者对全面收益信息的迫切需要，一些国家的准则制定机构和国际会计准则委员会都采取先不涉及全部收益及组成项目的确认和计量问题，而只研究按照现行会计准则已经得到确认和计量的其他全面收益项目的报告与列示问题，即主要是对以损益表为代表的传统财务业绩报告进行改革。
1.英国ASB增加“全部已确认利得与损失表”
1992年10月，英国会计准则委员会(ASB)发布了FRS3“报告财务业绩”,率先要求企业将“全部已确认利得与损失表”作为对外编报的主要财务报表，和损益表一起共同表述报告主体的全部财务业绩。损益表仍是反映一个企业最基本业绩信息的报表，由突出企业财务业绩的最重要的数据组成。而“全部已确认利得与损失表”起第二业绩报表的作用，那些同样反映企业财务业绩，但根据会计准则或法律要求直接进入准备的项目，都必须通过此表报告。
2.美国FASB要求在收益表之外报告全面收益
1997年FASB正式颁布的第130号财务会计准则公告(SFAS130)“报告全面收益”。SFAS130的主要任务是解决那些绕过收益表直接在资产负债表所有者权益中列示的项目(即其他全面收益)的报告问题。FASB保留了传统净收益的概念和构成，仍由持续经营收益、非持续经营收益、非常项目和会计原则变动的累计影响等四个部分组成。它认为净收益这样分类是有用的，并得到了实务界的公认。FASB鼓励企业按两种格式报告全面收益：第一种是在传统收益表之外，单独设计一张新的主要报表――“全面收益表”，与传统收益表共同反映企业全面的财务业绩。第二种是单一报表格式，即将传统收益表与“全面收益表”合二为一，称为“收益与全面收益表”。
3.国际会计准则委员会(IASC)提出两种表达已确认利得和损失的方法
考虑到全部利得和损失这一信息对于使用者评估一个企业在两个资产负债表日之间财务状况的变动的重要性，国际会计准则委员会1997年公布的修订后的IAS1“财务报表表述”中，要求财务报表中必须有一个独立的组成部分，来突出显示企业的全部利得和损失，其中包括那些直接在权益中确认的项目。即IASC意图通过引入一张新的主要财务报表，既把收益表和资产负债表联系起来，又可反映企业当期已确认的净财富的变化。IASC提出了两种具体方法：第一，通过权益变动表表述;第二，通过单独的“已确认利得与损失表”表述。其中“已确认利得与损失表”与美国SFAS130规定的“全面收益表”的格式和内容基本相同，也相当于英国FRS3提出的“全部已确认利得与损失表”，同样起着汇集一个企业已确认的全部利得和损失的作用。
从这些国家会计准则制定机构关于财务业绩报告的改革，可以看出，它们改革业绩报告的目标基本一致，都要求报告更全面、更有用的财务业绩信息，以满足使用者投资、信贷及其他经济决策的需要，
但是，真正“全面”的收益在会计上是可望而不可求的，除非完全应用以价值为基础的计量模式，而这在可预见的未来似乎不大可能实现。但全面收益概念的出现给会计界提出了这样的要求：即必须改革或修正传统的收益确认标准，对更多的资产负债表项目采用现行价值或公允价值计量，以确认更多的未实现的价值变动，使报告的全面收益尽量符合其经济实质。
三、全面收益观在我国新会计准则体系中的应用
根据全面收益改革的国际趋势，2006年2月15日，财政部发布新企业会计准则体系中，从不同方面也反映出了全面收益观在我国会计准则体系中的应用。
1.在基本准则中引入“利得”和“损失”的概念
新《企业会计准则――基本准则》引入了“利得”和“损失”的概念，并规定，“利得是指由企业非日常活动形成的、与所有者投入资本无关的、会引起所有者权益增加的经济利益的流入。”“损失是指由企业非日常活动形成的、与所有者利润分配无关的、会引起所有者权益减少的经济利益的流出。”这两个概念的引入，使得传统会计收益的范围得以扩展，为全面收益的内容划分，和全面收益信息的披露提供了基础。
从国际上来看，不少国家将“利得”和“损失”作为独立的会计要素。由于我国《企业财务会计报告条例》规定了会计要素只有六项，而“利得”和“损失”概念又非常重要，所以我国新企业会计准则体系中虽然引入了这两个概念，但并没有将其作为独立的要素，而是将“利得”和“损失”分成两部分：一部分是直接计入所有者权益的利得和损失，另一部分是直接计入当期利润的利得和损失。这两部分在基本准则中分别作为所有者权益要素和利润要素的组成加以规范。
在基本准则的所有者权益要素中规定：“所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。”其中直接计入所有者权益的利得和损失，“是指不应计入当期损益、与所有者投入资本或者利润分配活动无关、但会引起所有者权益发生增减变动的利得或者损失。”
由于加入了利得和损失，新的基本准则的将利润要素的定义修改为：“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”其中直接计入当期利润的利得和损失，“是指应当计入当期损益、与所有者投入资本或者利润分配活动无关的，最终会引起所有者权益发生增减变动的利得或损失。”
2.所有者权益变动表的编制和利润表的变革保障全面收益信息的披露
新《企业会计准则第30号――财务报表列报》对利润表结构和内容进行了较大调整，另外，还要求企业增加一张所有者权益变动表。这些改革表明，我国企业收益信息的披露趋开始趋向于全面收益观。
在新增的所有者权益变动表中，要求至少应当单独列示反映以下信息的项目：
净利润，
直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额，
会计政策变更和差错更正的累积影响金额，
所有者投入资本和向所有者分配利润等，
按规定提取的盈余公积，
实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初余额及其调节情况。
由所有者权益变动表的内容可见，我国的所有者权益变动表其作用实际上就相当于英国ASB的“全部已确认利得与损失表”，美国FASB的“全面收益表”，国际会计准则委员会IASC的“权益变动表”。
至于利润表，新准则取消了利润表中的“营业外收入”和“营业外支出”项目，要求按照其中的大项进行列报，如资产减值损失、非流动资产处置损益等等。随着市场经济的发展，营业外损益占利润的比重越来越高。据调查，2004年上市公司信任度评价所选取的100家样本公司中，营业外收支占净利润的比例最高的公司达到211.22%，平均水平为6.65%(周俊2005)。可见，用营业外收支披露太笼统，不利于信息使用者了解各项业务对企业经营的影响，不能详细反映企业管理水平和抗拒风险能力。
另外，我国的新会计准则体系中比较谨慎地引入了公允价值计量模式，主要在金融工具、投资性房地产、企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面采用了公允价值。由于引入了公允价值计量属性，因对金融工具的计价调整，和债务重组和非货币性资产交换中换出资产公允价值与账面价值产生的差异等，也会增加营业外收支的内容。因此，新准则对利润表项目的列示，还增加了一项“公允价值变动损益”。
就营业外收支的实质而言，其就是美国FASB所指的“利得和损失”，国际会计准则中所指的“非常项目”。所以我国改革后的利润表和所有者权益变动表能更好地帮助投资者获得与其决策相关的全面收益信息。
★ 观荷花
★ 大人力资源观
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★ 观山水
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★ 观湖
★ 石柱观
★ 玉泉观
会计准则中所得税的准则从收入费用观转向资产负债观有什么意义？（共4篇）
