“天天好心情”通过精心收集，向本站投稿了7篇审计工作底稿的意义，下面小编为大家整理后的审计工作底稿的意义，欢迎阅读与借鉴!
篇1：审计工作底稿的意义
⒈审计工作底稿形成于审计工作全过程
从承接审计业务开始，历经计划阶段、实施阶段、完成阶段，到完成全部约定事项签发审计报告为止，任何一个过程中都会形成一系列的审计工作底稿。
具体地讲包括:在审计计划阶段获得有关被审计单位基本状况的资料、营业执照、政府批文、合同章程和协议、董事会会议纪要等，由注册会计师自行获得编制的调查表、审计风险与重要性评价初步评估资料、审计计划、审计程序表、分析性测试表以及由双方共同签订的审计业务约定书等等;
在审计实施阶段针对内控制度进行符合性测试的程序和结果资料，针对交易和金额进行实质性测试的询证函、项目明细表、实物资产盘点表或调节表、分析性测试表、项目差异调整表、调整分录汇总表、试算平衡表、
重分类分录汇总表、项目审定表等等，在完成审计工作阶段形成或获取的期后事项审核表、管理当局声明书、律师声明书、审计报告、已审会计报表等等。
⒉审计工作底稿的形成渠道有两种
审计工作底稿可以由注册会计师根据有关资料进行计算、判断以后编制，也可以由被审计单位或其他第三者提供并经过注册会计师亲自审核后直接形成。
⒊审计工作底稿的记录内容应全面反映审计工作过程
这与上述第一个问题是相互映衬的。
注册会计师应在不同审计阶段中形成审计工作底稿，那么这些底稿如果予以系列化，就应该能反映出审计思路和审计轨迹，使人们通过审计工作底稿能够看到:审计工作经历哪些环节，某个环节上注册会计师从哪些方面进行测试，被测试事项的实际面貌如何，注册会计师如何发表意见等等。
篇2：审计工作底稿的意义
注册会计师在审计过程中之所以需要编制工作底稿是因为:
(一)审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据
我们知道，注册会计师的审计结论和审计意见是审计过程中一系列专业判断的结果，这些专业判断的客观依据是审计证据。
注册会计师所搜集到的审计证据与形成的专业判断都完整记录在审计工作底稿中，因此，审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
实据工作中，有人认为审计证据是审计意见的客观依据，审计工作的全部内容仅仅就是搜集评价审计证据，有没有审计工作底稿并不重要。
这种观点不正确。
审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，两者是形式与内容的关系。
任何内容都离不开形式的表达。
离开了审计工作底稿，审计证据就无法清晰地呈现在注册会计师面前;注册会计师就无法对审计证据进行分析评价，作出专业判断，从而无法形成正确的审计意见。
总之，正确的审计意见应当建立在充分适当的审计证据和准确的专业判断基础之上，而充分适当的审计证据和专业判断都应当完整地记录在审计工作底稿中。
在充分认识审计工作底稿重要性的情况下，我们也不能忽视审计证据的搜集和评价。
实际工作中也有人不去全面地搜集审计证据，而是在审计工作底稿上大做文章，简单地³账³表，并不说明什么问题。
编制这种审计工作底稿，不能算是审计证据，实际上是无用劳动。
(二)审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据
依据执业准则实施必要的审计程序，发表客观公正的审计意见是注册会计师的审计责任。
注册会计师在审计过程中是否执行了执业准则，选择的审计是否恰当、合理，所作出的专业判断是否准确等都直接反映在审计工作底稿中。
因此，要考核一个注册会计师的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断。
一旦对某项审计项目有异议，可通过审核其审计工作底稿来明确注册会计师的责任。
一般说来，只要在审计工作底稿上显示出注册会计师是按照执业准则，采用了合理的审计程序，搜集了充分、适当的审计证据，认真进行了专业判断，即使有差错也可以减轻注册会计师的责任。
实际工作中，有的注册会计师虽然认真的实施了审计程序，但工作底稿上没有作相应的记录，当出现争议时，检查注册会计师审计程序执行没有，执行到什么程度，就无法反映，由此承担了全部审计责任，这是注册会计师应该引以为戒的。
(三)审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础
审计质量是注册会计师审计工作质量和审计报告质量的总称，而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因此严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
审计工作质量很大程度上体现在审计工作底稿上，要控制审计工作质量，必须对审计工作底稿的编制和复核规定一整套严格的程序。
审计工作底稿编制指南对审计工作底稿规定了基本内容的编制要求，每个注册会计师都应按规定执行。
对于应该完成的审计程序，不能任意省略。
审计结果，要有明确结论。
实际工作中有这种情况:看起来厚厚一本工作底稿，·开来检查，注册会计师只填写了少数内容，这样的审计工作底稿是不合格的。
为了防止出现这种情况，审计工作底稿要有严格的复核制度，不同层次，层层把关，发现有不符合要求的工作底稿，要退回去补做或重做，直到符合要求为止。
只有这样，才能保证应该实施的审计程序没有遗漏，已实施的审计程序足够说明问题，所作的专业判断是合适的，才能使审计质量的控制和监督落到实处。
(四)审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用
审计工作底稿对未来审计业务的参考作用，主要是对财务报表审计而言。
由于对一个企业、单位的'财务报表审计是每年连续进行的，一个年度的审计工作底稿可以作为下一年度审计的参考。
一般说来，当年度财务报表审计开始时，首先要仔细阅读上一年度的审计工作底稿，了解该企业、单位内部控制的薄弱环节在哪里，要求企业调整的会计事项有哪些，重点审计的内容是什么，有哪些或有负债，审计报告是哪种类型等，作为本年度审计计划的参考。
由于审计工作底稿在审计工作中的重要作用，每一个注册会计师必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。
篇3：财务审计工作底稿
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
二、审计目标
（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；
（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；
（三）确定坏账准备余额是否正确；
（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序
1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);
2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：
注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序
查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。
提示：
对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序
按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引
(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序
对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。
提示：
对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。
(五)执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据，取得相关证据”审计程序
特别坏账准备底稿见索引。
提示：
主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。
(六)执行“检查年度内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序
经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批，底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的`情况。
提示：
1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件，并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规；
2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因，并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理，相关会计处理参照企业会计制度要求处理。
(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序
询证函回函未发现例外及有争执事项。
提示：
询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在，对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当，并评估对公司会计报表的影响，必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。
(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序
审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析，并重新计算坏账准备，底稿见索引。
(九)执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程序
坏账准备的结转或冲减已收集相关依据，见索引号，符合现行制度规定。
经查验，未发现有利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。
篇4：财务报表审计工作底稿
财务报表审计工作底稿
财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围?
本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号――对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。?
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和16项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。?
二、本指南的编写原则?
指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。?
三、本指南的结构?
工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的`档案，其内容相对稳定，有关内容在本指南中作为附录提供。?
四、使用本指南的注意事项?
在使用本指南时，注册会计师应当特别注意以下事项：?
第一，本指南不替代中国注册会计师审计准则和相关指南。本指南力求体现审计准则、相关指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的指导。?
第二，本指南不替代注册会计师的职业判断。本指南侧重于说明风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路，由于小型企业的情况千差万别，不可能设计出一套适用于任何企业、任何情况的标准化工作底稿模板。因此，注册会计师在使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据小型企业的实际情况和具体执业需要，设计审计程序和相应的工作底稿。?
第三，本指南基于小型制造业企业的审计流程设计。对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。?
本指南将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。
在实务中，业务流程的划分应与被审计单位的具体情况相适应，而不能机械套用本指南的划分方法。同样，被审计单位的业务流程不同，主要控制活动也不尽相同，注册会计师应当根据具体情况对不同的控制点进行了解和测试。?
值此指南出版之际，谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本指南研究和编写工作的关心和指导表示衷心的感谢!向所有支持和参与本指南编写工作的领导和专家们，表示衷心的感谢!?
篇5：审计工作底稿作用
由于审计工作有很密切的联系性和连续性，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借鉴;另外，前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会计师开展审计业务的参考、备查。
这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底稿而得以实现的。
因此，审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核审计工作底稿，也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底稿，建立与保管有关的保密、调阅等管理制度。
篇6：审计工作底稿作用
⒈审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带
审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。
审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。
审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据
审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。
这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
⒊审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据
评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。
如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。
注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。
这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
⒋审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据
开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。
换言之，审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象，又可以作为审计质量控制的依据。
审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行，其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查。
因此，离开审计工作底稿，审计质量检查就会成为无本之木，无源之水。
篇7：审计工作底稿作用
根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。
审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目负责人(或项目经理)为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理(或项目负责人)负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。
其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理(或签字注册会计师)负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。
一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。
重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。
★ 审计工作安排
★ 审计工作感悟诗歌
★ 自我介绍的意义及
★ 总结的意义
★ 党课教育意义
审计工作底稿的意义（共7篇）
