调税申请范文

【导语】“小初”通过精心收集，向本站投稿了17篇调税申请范文，下面小编给大家整理后的调税申请范文，欢迎阅读与借鉴!

篇1：涉税证明申请

一、申请对象

未办理税务登记的农业生产者销售自产农副产品(即从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产销售的未经加工整理或经初级加工的产品)。

二、申请所需资料

1、申请人身份证明及复印件(指居民身份证、户口簿或护照);

2、申请开具报告或购货方对所购货物出具的书面确认证明，盖章有效(要求有所运销农产品的具体产品品名、数量、单价、金额、具体销售地点等内容);

3、所在村(居委会)一级以上部门出具的农业生产者自产初级农产品证明;

4、上次开具的《自产自销证》(首次申请除外)。

三、办理窗口

填报上述资料后交县局办税大厅全程服务窗口或各分局(所)，经办人员对提交的证件资料审核无误后开具《自产自销证》;资料不全的，交纳税人补正后重新办理。

四、其他事项

申请人在产品销售后，应报请销售地税务机关或税务机关委托的代征单位审核盖戳注销。《自产自销证》的.有效期限原则上为一个月，在下次开具时必须携带上次开具的《自

产自销证》交县局办税大厅全程服务窗口或各分局(所)进行核销。

有其它不明白事项请向我局工作人员咨询。

空白表格下载及如何填表请参照我局窗口或绍兴县国税网站――企业网上自助服务平台上陈列的样张。一、开具外出经营活动税收管理证明单所需材料开具：(1)税务登记证副本及复印件;(2)合同或者劳务证明及复印件

核销：(1)《外出经营活动税收管理证明》;(2)完税证明、发票复印件

二、开具完税证明所需资料1、《开具涉税证明申请书》

2、税务机关要求的其他证明材料。

三、开具个人财产对外转移纳税证明所需材料1、《开具涉税证明申请书》;

2、代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的《扣缴个人所得税报告表》复印件;

3、《个体工商户所得税年度申报表》、《个人承包承租经营所得税年度申报表》原件;

4、有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证;

5、以及税务机关要求报送的其他有关资料;

6、申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料。

篇2：进一步明确年终奖个调税?

我在网上已请教了好多专家都认为年终奖个调税计算方法是除12个月的商来参照个调税率,可我们单位年终奖计算方法不除12个月而直接参照个调税率.例:去年我年终奖5000元,按规定计算方法是:5000/12=416.7

参照税率为5%.

5000*5%=125元.

可实际是5000*15%-125=625元.年终奖实际扣了625元,收到4375元.请教专家我应怎么办?

[进一步明确年终奖个调税?]

篇3：保险公司营销员个调税怎么那么高！

如题，保险公司营销员个调税怎么那么高啊?3900多工资个调税就300多，都不知道怎么算的、

[保险公司营销员个调税怎么那么高！]

篇4：‘调’飞来飞去

‘调’飞来飞去

五星红旗迎风飘扬，胜利歌声多么响亮

不管在何时、不管在何地、嘴上都哼着、心里都想着，为什么？有时候我糊涂，有时候好象明白是因为有梦想，还是梦想拥有我有时候的温暖，有时候的苍凉曾经有个温暖的春天让我难忘有一道门在我生命里敞开让我第一次感到欣喜面对这世界当我想要索取当我想炫耀它就消失不见。

贝多芬虽然生活贫困，悲苦，但却有一颗高昂的头颅。永远都无法忘怀，那次他与歌德在大街上漫步，忽然遇到一支贵族队伍。歌德脱帽致礼，而他站立在那儿，让那些贵族向您致礼！可知道，这一举动震撼了多少人的心扉！不向权贵低头，他将自己的人格永远掌握在自己的手里。虽然患有耳疾，但却拥有音乐一个可以让他的思想、情感任意奔驰的海洋。他在这片浩淼无垠的海洋中遨游，撷取晶莹的浪花。于是，一曲《第九交响曲》横空出世了。它的出现，似乎孕育着革命，引起了前所未有的`轰动，他也获得了释放，将音乐掌握在自己手里。他虽然失去了一切欢乐，但他却给世人留下了无数的欢乐。他以一个失去欢乐而创造欢乐的人的身份告诉我：命运掌握在自己手里！

而我们呢？一首《歌唱祖国》、一首《光荣啊中国共青团》，练了无数个岁月，可是调子还是漫天飞舞，就相当于火车跑着跑着就出轨了，看着别的团越来越好，看着我们的调越飞越散，站在舞台上就和小丑一样，我们也着急，而我不相信我们是最差的。

虽然我们的调到处飞，但有一句话是这样说的：命运掌握在自己手里！我们无法左右天气，却可以改变心情；我们无法决定生命的长度，却可以拓展生命的宽度；我们无法决定音调大小，却能控制音调方向，让调跟着我们走，无论前方遇到多少困难，我们都应该用自己面对坎坷的从容和身为万物之灵的睿智去把持自己，驾好自己的人生之船。

篇5：调座位

在一个下太阳雨的上午，我心里又紧张又兴奋，因为，今天美术课要调座位了。        英语课一下课，我带着期盼的心情，排着队走向美术教室。一路上，同学们一直在讨论完成了几课作业。我算了一下，我一共完成了4课作业，所以不担心。       “男生一排，女生一排，靠墙站。”顾老师说。于是我带着紧张的心情靠着墙边站好等老师安排。“第一批吕寒冰，吴欣语。”顾老师看着成绩单说。然后他们两个便去找位子坐了下来。我心想，我不要是最后一批啊。这时，顾老师刚好报到我名字。我赶紧走到吴欣语的位子旁边，跟她坐在了一起。分完组以后，我们组有吕寒冰、卞雨彤、吴欣语和我。我心里开心极了。      我要向那些画画好的同学好好学习，争取有所进步。

篇6：调座位

调座位_小学写人记事作文

调座位对于每个学生而言，是十分平常的事情。可我对于调座位却有一段不寻常的深刻的记忆。

我们班每隔两个星期就换一次座位：边上的到中间，中间的到两边。这样定期循环，有利于调节和保护视力。对于老师的这种做法，我们全班同学都很赞同。记得那天下午，班主任把我叫到办公室，面有难色地说：“杜康，你……和雪儿把座位换一下。”我有些诧异，刚刚调位不到三天，老师怎么又把我从边上调到中间呢？而雪儿为什么还不到规定的期限又要回到边上去呢？我疑惑不解，雪儿更是牢骚满腹。然而班主任的话对于每个学生而言无疑是金口玉言，说一不二。雪儿只是沉着脸，一百个不愿意地将桌子碰碰撞撞地移到边上去了。这究竟是怎么一回事呢？

哦！我记起来了。这一定又是爸爸在背后搞的鬼。记得刚入初中我们“排座位”时，我个子比较高，按惯例，我应排到最后边。爸爸怕我坐在后边看不见，便找班主任说情，说我近视，看不见，要将我调到中间。当时同学们都没介意，可说实在的，我虽然座位优越，却坐得心神不定，总觉得有点过意不去。还真不如坐在最远最偏的地方心安理得，因为实际上我并不近视。我违心地吞下爸爸用溺爱为我酿造的苦酒。

历史又要重演。今非昔比，雪儿觉得很委屈，独自坐在座位上轻轻地哭泣，有几个同学跑去安慰她。同学们都向我投来不满和谴责的目光。当我与这一个个眼神相对时，我脸上火辣辣的，真不是滋味。有的同学在背后议论：“杜康真自私，只顾自己不管别人，他视力好极了，雪儿太冤了！”甚至有的同学当面对我说：“杜康，你真行！只坐好座位，你是我们班的娇子，是班主任的心肝宝贝嘛！”听了这些话，我的.心在滴血。面对老师的一脸难色，面对雪儿的哭泣，面对同学的这些讥笑、嘲讽和冷眼，我无言以对，只能默默地，咬着牙默默地吞下这杯爸爸用溺爱为我酿造的苦酒。突然，一丝孤独和失落感在我心头升起。它使我整个下午，整个晚上都处于忧心忡忡和难堪的状态之中。

回家后我质问爸爸，他却漫不经心地回答说：“我去找你的班主任，说你近视，看不见，让她给你调座位，不好吗？”我怒从胆边生：“就知道照顾自己，也不替别人着想，同学们议论纷纷，叫我如何做人？”“他们议论他们的，与你何干？”在我百般劝说下，爸爸仍是一意孤行。“爸，您不知道班主任在做这件事时，也挺为难的。这是损人利己的呀！您望子成龙的心情我可以理解，可我坐在那儿就真的可以安心学习吗？您也许还不知道吧！同学们为了这件事讥笑我，嘲笑我，孤立我，而我却无言以对，只能低着头默认。这在我心中，将是一个永远无法抚平的伤口。”爸爸不吭声了。我暗自下决心，第二天就请求班主任把我重新调回边上去了。

直到今天，每当提起调座位的事，我仍会感到一丝内疚和歉意。

篇7：工资税如何计算 ？

一、个人所得税计算器计算公式

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元)

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数

说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。

个人所得税税率表

1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0                   2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105                   3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555                   4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25 1,005                   5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30 2,755                   6 超过55,000元至80,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 35 5,505                   7 超过80,000元的部分 超过57,505的部分 45 13,505                   1、本表含税级距指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

说明：

1、对照个税税率表时，不要以当前月工资收入所得来比照，要先计算出本月的应纳税所得额， 再用此应纳税所得额与上表比照，方能得到正确的税率和速算扣除数。

2、上表是个税改革后，起征点由2000元调整至3500元后的七级超额累进个人所得税税率表，209月1日起开始使用。

为方便大家计算，小编现举个案例共大家参考。

1、刘一凡1月份工资收入5800元，各项社会保险费用为800元，则张天乐这个朋应纳多少个人所得税?

那么应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元) = 5800 - 800 - 3500 = 150元，应纳税所得额1500元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数 = 1500 x 3% - 0 = 45元。

级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数          

篇8：年终奖个税

年终奖个税

年终奖个人所得税计算方法：

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率，

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

这里我们以两个示例进行计算演示：

(1)假设员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的.工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

应纳税部分=13813元

应纳税部分÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

(2)假设员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元，

由于未到3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元

应纳税部分÷12=13213÷12=1101，适用税率3%，速算扣除数为0

年终奖个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元

篇9：童眼看税

4月20日，我们小记者怀着激动的心情来到了盼望已久的地税局参观采访。

我们来到了地税局的道德讲堂，整个大厅庄严而又隆重。墙壁上，几幅飞龙凤舞的字，写下了地税人员“爱岗、敬业、诚信”的道德品质。讲台上，几点五颜六色的灯光，使整个大厅更加严肃、庄重。“五莲地税”几个红色大字被钉在墙上，让人看着这大字，就不禁肃然起敬。

李科长雄浑的声音在大厅响起，从丁局长激情澎湃的演讲中，我了解到，作为一名公民，要了解纳税、支持纳税、诚信纳税。国家十分之九的资金都来自纳税，五莲近年来的发展，都与纳税有着不可分割的联系。一颗星星可以点亮天空，却无法点亮整个天空；一棵大树可以装点地球，却无法装点整个地球；一个人纳税无法支撑起整个国家，但所有人纳税就可以国富民强。而从丁局长的细心解说下，我知道了，纳税是从利润中收取，是依靠法律来进行征收，是由国家最高行政部门批准的。税收无处不在，与我们的生活息息相关。小到一颗糖果，大到买楼买房，每一次付款，都包含了税款。中国是经济大国，而经济来源就是来自于纳税。上缴的税款，完全是取之于民，用之于民。学校的建设，公园的器材，老师的工资，还有养老院、孤儿院等慈善机构，还有地方发展都是来自于税收。小到一张课桌，大到维护世界和平，一切都离不开税收。谨记依法纳税光荣逃税漏税可耻。对税收知识进行了解、认识。做一名诚信纳税的好公民，将纳税知识铭记于心。中国虽然不是科技强国，但却是纳税的经济大国。支持、了解、传播纳税，知税、懂税。就像丁局长讲的那样，荣誉是昨天的足迹；奋进，是永远的追求。决心做一名小小的纳税宣传员。

篇10：税二模拟题

税二模拟题

2第1章

一、单项选择题

1、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（ ）。 [答案/提问]

A、企业在建工程发生的试运行收入

B、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金

C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

D、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

× 正确答案:A

解析:企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金，不作为收入。如果折扣金额与销售额不在同一发票上列示，应作为收入。D项可以作为住房周转金，纳入住房基金管理。

2、某企业从开始计提坏账准备金，年底应收账款余额400万元，应收票据余额100万元，预收账款80万元，其他应收款40万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为（ ）。 [答案/提问]

A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元

× 正确答案:C

解析:按企业会计制度的规定，应收票据与预收账款不得计提坏账准备金，坏账准备金的提取比例为年末应收账款与其他应收款余额的千分之五。

3、某小型企业，1月20日向其主管税务机关申报取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业度应缴纳的企业所得税为（ ）。 [答案/提问]

A、7.92万元 B、9.90万元 C、10.56万元 D、13.20万元

× 正确答案

解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40万元，年所得额超过10万元，税率为33%，应纳所得税额＝40×33%＝13.2万元。

4、某工业企业20营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则20准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ ）。 [答案/提问]

A、70万元 B、77.5万元 C、85万元 D、87.5万元

× 正确答案:C

解析:2002年：

该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；

该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。

2003年：

该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）；

该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。

故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。

5、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为-80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为（ ）。 [答案/提问]

A、-50万元，-20万元 B、-80万元，-50万元 C、-50万元，0万元 D、-80万元，10万元

× 正确答案:C

解析:如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。上年应税所得额＝30-80＝-50（万元）；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，70-50=20,弥补后余20万元属免税项目，所以本年应税所得额为0万元。

6、2002年1月甲公司从联营企业分回20的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（ ）。 [答案/提问]

A、6.66万元 B、7.20万元 C、7.84万元 D、10.20万元

× 正确答案:B

解析:应补缴企业所得税＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（万元）

7、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。 [答案/提问]

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、印花税

× 正确答案:A

解析:增值税是价外税，不准从收入额中扣除，消费税、营业税通过主营业务税金及附加从利润总额中扣除，印花税记入管理费用，从利润总额中扣除。

8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。 [答案/提问]

A、第1年减半征收所得税 B、第1年免征所得税

C、第1年至第2年减半征收所得税 D、第1年至第2年免征所得税

× 正确答案

解析:企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起1至2年免税，教材51页。

9、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按( )确定投资所得。 [答案/提问]

A、有关协议价格 B、被投资企业账面价值 C、该非货币性资产的公允价值

D、税务机关核定价格

× 正确答案:C

解析:企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按照有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按照股票票面价值确定投资所得。

10、企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列（ ）收取或者支付价款、费用。 [答案/提问]

A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定

B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定

C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定

D、独立企业之间的业务往来确定

× 正确答案

解析:我国税法明确规定：企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

11、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。 [答案/提问]

A、纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B、纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除

C、纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D、纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除

× 正确答案:B

解析:A选项为资本性支出，不得税前扣除；◇D选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。

12、按照企业所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的是( )。 [答案/提问]

A、纳税人转让部分资产，不得确认资产转让所得或损失

B、纳税人转让部分资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失

C、纳税人转让整体资产，不得确认资产转让所得或损失

D、纳税人转让整体资产，无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失

× 正确答案:B

解析:对于企业转让部分资产，无论是什么情形，都应该确认资产转让所得或者损失；但是当企业进行整体资产转让交易，接受企业的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关审核确认，转让企业可以暂不计算确认资产转让所得或损失。

13、下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是。 [答案/提问]

A、企业债券利息收入 B、企业之间借款的利息收入

C、国债利息收入 D、银行存款利息收入

× 正确答案:C

解析:国债利息收入，免税。债券利息收入计入投资收益、银行存款利息冲减财务费用、企业之间借款的利息收入都要计入到应纳税所得额中。

14、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（）。 [答案/提问]

A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%

C、2% ,14% ，1.5% D、1.5% ,14% ，2%

× 正确答案:C

解析:注意：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是计税工资总额的2% ,14% ，1.5%。

15、某企业实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为（ ）。 [答案/提问]

A、13.20万元 B、14.85万元 C、16.01万元 D、16.104万元

× 正确答案

解析:公益捐赠的扣除限额＝纳税调整前的所得额×3%＝40×3%＝1.2（万元），实际公益救济性捐赠为15万元，税前准予扣除的公益救济性捐赠＝1.2+5（向农村义务教育捐赠5万元可以全额扣除）＝6.2万元，实际捐赠超过税法规定标准=15-6.2=8.8万元，需要调增应纳税所得额8.8万元，应纳税额＝（40+8.8）×33%＝16.104万元。

16、金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2012月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（ ）作为三项费用税前扣除限额的基数。 [答案/提问]

A、冲减后的当年利息收入

B、将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入

C、应收未收利息部分 D、全部贷款金额

× 正确答案:B

解析:在上述情况下，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，以当年实际取得的利息收入作为计算三项费用税前扣除限额的基数，属于本年新增内容。

17、某企业2003年销售收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入100万元，上交总机构管理费80万元，该企业下列作法正确的是（ ）。 [答案/提问]

A、按50万元作为税前扣除的上交管理费

B、按46万元作为税前扣除的上交管理费

C、按44万元作为税前扣除的上交管理费

D、按42万元作为税前扣除的上交管理费

× 正确答案:B

解析:上交总机构管理费不得超过总收入2%，总收入即纳税人在一个纳税年度内所取得的实质上的所有收入，即（2000+200+100）×2%＝46（万元），该商场实际上交管理费80万元，超标准80-46＝34万元，需调增应纳税所得额34万元，把46万元作为税前扣除的上交管理费数额。

18、某企业应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国所得100万元，境外实纳税款35万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。 [答案/提问]

A、10万元 B、21万元 C、23万元 D、36万元

× 正确答案:B

解析:该企业汇总纳税应纳税额＝（200+100）×33%＝99万元，境外已纳税款扣除限额＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33万元，境外实纳税额35万元，超过扣除限额，只可以扣除33万元。境内已预缴45万元，则汇总纳税应纳所得税额＝99-33-45＝21万元。

19、某企业度应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款45万元，来源于境外某国所得100万元，境外实纳税款18万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。 [答案/提问]

A、10万元 B、21万元 C、23万元 D、36万元

× 正确答案

解析:该企业汇总纳税应纳税额＝（200+100）×33%＝99万元，境外已纳税款扣除限额＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33万元，境外实纳税额18万元，小于扣除限额，所以可以全额扣除。境内已预缴45万元，则汇总纳税应纳所得税额＝99-18-45＝36万元。

20、从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入（ ）的范围内据实扣除。 [答案/提问]

A、2% B、5% C、8%

D、10%

× 正确答案:C

解析:这是本年新增内容，在教材36页：保险企业代理手续费支出税前扣除政策，即：从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。

21、纳税人发生的佣金，符合下列（ ）项条件的，可计入销售费用。 [答案/提问]

A、支付给本单位推销员的销售提成

B、支付给个人的佣金为服务金额的6%

C、支付给中介公司的购货介绍费 ，无合法真实的凭证

D、支付给中介公司的购货介绍费 ，有合法真实的凭证

× 正确答案

解析:佣金的支付对象不包括本单位员工；支付给独立的有权从事中介服务的纳税人或者个人的佣金需要有合法真实的凭证，另外，支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%，否则不允许税前扣除。

22、下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（）。 [答案/提问]

A、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额

B、被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补

C、企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除

D、被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失

× 正确答案:A

解析:企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

23、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。按规定，其投资抵免企业所得税为（ ）。 [答案/提问]

A、2002年抵免30万元，2003年抵免40万元

B、2002年抵免40万元，2003年抵免70万元

C、2002年抵免40万元，2003年抵免90万元

D、2002年抵免40万元，2003年抵免50万元

× 正确答案:C

解析:可抵免投资额＝800×40%＝320（万元），2002年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免额＝100-60＝40（万元）；2003年比设备投资前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免额＝150-60＝90（万元），注意比较的基数。

24、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在（ ）所得税。 [答案/提问]

A、1 年内减征或免征

B、3 年内免征或减征

C、5 年内减征或免征

D、2 年内减征或免征

× 正确答案:C

解析:教材52页中规定了对资源综合利用、保护环境方面的税收优惠。对于企业企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5 年内减征或免征所得税。

25、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，若当年出口产品产值达到当年企业产品产值70% 以上的，可以减半征收企业所得税。其中，设在经济特区所在城市的老市区的，税率减按（）。 [答案/提问]

A、10%

B、12%

C、15%

D、7．5%

× 正确答案:B

解析:设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。减半征收后为12%。

26、某国有企业20利润总额为200万元， 当年为研究新工艺所发生的各项费用支出合计为300万元，上年这些费用支出合计为I50万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为（）。 [答案/提问]

A、100万元

B、200万元

C、50万元

D、0万元

× 正确答案:C

解析:赢利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增

长达到10%（含10%）以上的，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终由纳税人自已再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。

27、科技企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，满算费用为20万元，负债为300 万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资产是100万元，则该企业清算应当缴纳的所得税为（）万元。 [答案/提问]

A、66

B、33

C、23．1

D、16．5

× 正确答案

解析:(520-20-300-30-20-100)*33%=16.5万元。

28、某企业当期会计利润总额为200万元，当期对贫困地区捐赠了一台机器设备，设备原价62万元，已经提取折旧32万元，在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为（ ）万元。 [答案/提问]

A、200

B、173.4

C、216.6

D、244

× 正确答案

解析:见教材62页中对外捐赠资产的纳税调整公式：纳税调整金额为：50-（62-32）-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额6=44万元，调整后应纳税所得额为244万元。

二、多项选择题

1、确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。 [答案/提问]

A、确定性原则

B、配比原则

C、权责发生制原则

D、收付实现制原则

× 正确答案:ABC

解析:税前扣除项目的确认原则有5个，除ABC以外，还有相关性和合理性，没有收付实现制原则。

2、关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 [答案/提问]

A、按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额

B、以非货币性资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额

C、国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额

D、股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。

× 正确答案:ACD

解析:按规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产转让所得或损失，计缴所得税。

纳税人进行股份制改造发生的资产评估增值，经过调整相应账户，可以计提折旧，但计算应纳税所得额时不得扣除；

3、对于企业在计算应税所得额时，对保险费的扣除，下列说法正确的有（ ）。 [答案/提问]

A、企业按规定交纳的待业保险基金，按规定扣除

B、企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除

C、保险公司给予企业的无赔款优待，不计入应税所得额

D、纳税人按照规定支付的财产保险和运输保险费，准予扣除

× 正确答案:ABD

解析:保险公司给予纳税人的.无赔款优待，应作为当年应纳税所得额。

4、下列关于房地产企业开发产品销售收入的确认时间中，说法正确的是（ ）。 [答案/提问]

A、采取银行按揭方式销售的，与购房者签合同当天确认收入

B、采取分期付款方式销售的，按合同约定付款日确认收入

C、将开发产品抵偿债务的，实际取得利益权时确认收入

D、采取银行按揭销售的，其首付款按照实际收到之日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入

× 正确答案:BCD

解析:这是对于房地产企业开发产品销售收入的确认时间的规定，其中对采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭办理转账之日确认收入的实现。

5、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（ ）。 [答案/提问]

A、通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出

B、经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出

C、实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分

D、通过税法指定机构向公益性博物馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分

× 正确答案:ACD

解析:A选项为据实扣除公益性捐赠；C选项是对提取坏账准备的纳税人，发生坏账可冲减准备，实际坏账超过已提准备的，可当期直接扣除；D选项为有限额比例的公益性捐赠，限额以内的可以扣除。B为资本性支出，记入到投资成本中，不得税前扣除。

6、下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有( )。 [答案/提问]

A、上交总机构合理的管理费

B、关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息

C、为建造固定资产而借入资金的利息

D、粮食白酒的广告宣传费

× 正确答案:CD

解析:关联方借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息不能扣除，而本题目只占到20%，又不超过银行同期贷款利率，所以可以扣除。另外，上交总机构合理的管理费可以在税前扣除，注意其扣除限额，总收入的2%。

7、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。 [答案/提问]

A、纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

B、企业取得的国家财政性补贴收入

C、纳税人购买国债利息收入

D、纳税人接受捐赠的非货币性资产

× 正确答案:BD

解析:纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值、纳税人购买国债利息收入都不需要计入到企业的应纳税所得额中。

8、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ ）。 [答案/提问]

A、为雇员年终加薪的支出

B、为离休雇员提供待遇的支出

C、为雇员交纳社会保险的支出

D、为雇员提供的劳动保护费支出

× 正确答案:BCD

解析:为雇员年终加薪的支出属于工资薪金支出的范围，其他三项不是工资薪金的支付范围，教材23页。

9、下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有（ ）。 [答案/提问]

A、制药、食品等列举行业的广告费，不超过年销售收入8%据实扣除，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转

B、高新技术产业开发区内的企业广告费据实扣除

C、一般行业广告费不超过年销售收入2%的，可据实扣除

D、所有酒类产品发生的广告费不得扣除

× 正确答案:AC

解析:从事软件集成电路制造等业务的高新技术企业，自开业之日起5年内广告费用据实扣除，而不是所有开发区内企业；酒类产品中只有粮食白酒广告费不得税前扣除，其他酒类产品的广告费按一般规定扣除（即销售收入2%）。

10、投资方从境内联营企业分回利润时，下列处理正确的是（ ）。 [答案/提问]

A、联营企业税率与投资方一致，不需补税

B、联营企业税率与投资方一致，但联营企业享受税收定期优惠减免，实际执行税率低于投资方，不需补税

C、联营企业税率低于投资方，需要补税

D、联营企业税率高于投资方，不予退税

× 正确答案:ABCD

解析:上述说法都是正确的，见教材45页相关内容。

11、下列属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有（ ）。 [答案/提问]

A、在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、医药生产企业等的机器设备

B、工业企业购入的电子计算机

C、集成电路生产企业的生产性设备

D、促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备

× 正确答案:ACD

解析:实行加速折旧的企业的固定资产范围：（1）在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；（2），以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；（3）证券公司电子类设备；（4）集成电路生产企业的生产性设备；（5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。(教材43页 )

12、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件 ( )之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出。 [答案/提问]

A、发生的修理支出达到固定资产原值20％以上

B、经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上

C、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

D、此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1年以上

× 正确答案:ABC

解析:前三项都是固定资产改良支出的条件，满足其中一条，就可以将其视为固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

13、依据企业股权投资业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有（）。 [答案/提问]

A、投资方税率高于被投资方税率的，其取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额

B、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税

C、企业整体资产转让，原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行处理，依法缴纳企业所得税

D、企业以部分非现金资产对外投资，应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关资产和进行投资两项经济业务进行处理，并按规定计算确认资产转让所得或者损失

× 正确答案:ABCD

解析:上述四个选项正确，见教材第六节中相关内容。

14、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。 [答案/提问]

A、逾期归还银行贷款而支付的罚息

B、无形资产开发支出未形成资产的部分

C、经营租入固定资产的租金支出

D、纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出

× 正确答案:ABC

解析:行政性罚款不得从税前扣除，逾期归还银行贷款而支付的罚息不属行政性罚款，可以扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分 可以税前扣除；融资租入固定资产的租金支出 不得从税前扣除，经营租入固定资产的租金支出可从税前扣除；纳税人向所属的科研机构提供的研究开发经费资助支出，属赞助支出，不得从税前扣除。

15、根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，目前可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（ ）。 [答案/提问]

A、在西部地区国家鼓励类类产业的内资企业

B、从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，但是与其他业务没有分别核算

C、遇有风灾、火灾等严重自然灾害的企业

D、政府部门投资兴办的营利性老年服务机构

× 正确答案:AC

解析:从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，要属于重点龙头企业，而且与其他业务要分别核算；政府兴办的福利性、非营利性老年服务机构才暂免征收所得税。

16、按照企业所得税的有关规定，对企业合并、分立业务的税务处理，下列表述正确的有( )。 [答案/提问]

A、通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得

B、被合并企业以前年度的亏损，应结转到合并企业弥补

C、被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或者全部资产，计算被分立资产的财产转让所得

D、分立企业接受被分立企业的资产，在计税时一律按原来资产的账面价值确定成本

× 正确答案:AC

解析:被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可以由合并企业继续按照规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本

17、按照企业所得税法的有关规定，企业的股权投资所得包括（） [答案/提问]

A、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润中分配取得的股息性质的投资收益

B、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计盈余公职中分配取得的股息性质的投资收益

C、企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计资本公积中分享的部分

D、企业清算处置股权投资的收入减去股权投资成本后的余额

× 正确答案:AB

解析:企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润以及累计盈余公职中分配取得的股息性质的投资收益，属于股权投资所得，但是累计资本公积不是。D选项属于股权转让所得，不属于股权投资所得。

18、对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，方法有（ ）。 [答案/提问]

A、按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整

B、按照成本加合理的费用和利润调整

C、按照同行业计算方法调整

D、按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整

× 正确答案:ABD

解析:ABD三项是税务机关对关联方企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用导致减少应纳税所得额时的调整。不采用C项这种方法。

19、依税法规定，软件开发企业实际发放的工资总额准予在税前扣除的数字比例上的条件是（ ）。 [答案/提问]

A、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50%以上

B、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35%以上

C、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上

D、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上

× 正确答案:CD

解析:注意这些数字比例的条件：年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。

20、按照企业所得税核定征收的有关规定，纳税人有下列情形( )之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税。 [答案/提问]

A、收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的

B、成本费用能够查实，但收入总额不能准确核算的

C、按照法律规定应设置账簿但是没有设立帐簿的

D、收入总额和成本费用总额都能够准确查实

× 正确答案:ABC

解析:收入总额和成本费用总额都能够准确查实,就不用采取定征收方式征收企业所得税了，其余三种都是，另外对于企业帐目设置和核算虽然符合规定，但是并未按照规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的，也应采取核定征收方式征收企业所得税。

21、企业所得税关干计提折旧的规定有（）。 [答案/提问]

A、固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧

B、停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧

C、固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数

D、固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧

× 正确答案:AC

解析:停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧，固定资产报废但使用年限未到时，不应该继续计提折旧，而应转入固定资产清理。

22、按照企业所得税的有关规定，下列项目中，应计入企业当期应纳税所得额的有（）。 [答案/提问]

A、保险公司给予纳税人的无赔款优待

B、纳税人已作为支出的坏帐损失、在以后年度全部或部分收回

C、纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益，按国家有关规定全额上缴财政的国有资产产权转让净收益除外

D、固定资产盘盈收入

× 正确答案:ABCD

解析:上述四项内容都应该记入当期应纳税所得额，固定资产盘盈收入是企业的营业外收入。

23、纳税人预缴企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有（ ）。 [答案/提问]

A、按纳税期限内的应纳税所得额的实际数

B、按本年计划利润的估计数

C、按上年应纳税所得额的1/12或1/4

D、按当地税务机关认可的其他方法

× 正确答案:ACD

解析:预缴所得税可按纳税期限计税所得的实际数预缴，按实际数预缴有困难的，按上年应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。

24、关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。 [答案/提问]

A、企业所得税由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳

B、联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税

C、企业注册地与实际经营管理地不一致时，以企业注册地为纳税地点

D、中国工商银行、中国农业银行等由各分行就地缴纳

× 正确答案:AB

解析:企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点；中国工商银行、中国农业银行等分别由总行于北京集中纳税。

25、下列各项中暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法的有（ ）。 [答案/提问]

A、集团母公司及其汇总纳税的成员企业

B、由铁道部汇总纳税的铁路运输企业

C、由国家邮政局汇总纳税的邮政企业

D、由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司

× 正确答案:BCD

解析:教材82页，除了上述BCD三项外，还有中国人民银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行也暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法。

三、计算题

1、某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元,主营业务税金及附加中含消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6 万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5 万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。回答如下问题：（1）在税前会计利润的基础上应该调增业务招待费金额（ ）。 A.15 B.9 C.12 D.3 （2）公益、救济捐赠允许在税前扣除的金额是（）万元。 A.0.45 B.2.85 C.3.30 D.15 （3）该年度应缴纳的企业所得税是（）万元。 A.33.71 B.36.35 C.37.95 D.47.85 [答案/提问]

正确答案:

（1）D（2）B（3）B

解析:

（1）允许扣除的业务招待费金额：（3000-1500）*0.3%+1500*0.5%=12万元，在税前会计利润的基础上应该调增：15-12=3万元。

（2）调整前会计利润：3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95万元（注意增值税不得税前扣除）。

税法允许扣除的捐赠金额：95*3%=2.85万元。

（3）调整后应纳税所得额：95+3+5+10-2.85=110.15万元。

应纳所得税额：110.15*33%=36.35万元。

2、某公司本年度境内取得应纳税所得额为200万元。取得境外甲分公司税后收益42万元，甲分公司已在境外缴纳了30%的企业所得税。取得境外乙分公司税后收益30万元，乙分公司已在境外缴纳企业所得税20万元。根据所给内容回答下列问题：（1）境内、外所得总额应纳所得税额（ ）万元。 A.89.76 B.95.70 C.102.3 D.96.36 (2)甲分公司境外所得已纳税额的扣除额（ ）万元。 A.12 B.13.86 C.19.8 D.18 （3）乙分公司境外所得已纳税额的扣除额（）万元 A.16.5 B.20 C.30 D.16.9 [答案/提问]

正确答案:（1）C（2）D（3）A

解析:（1）还原计算应纳税所得总额：200+42/（1-30%）+（30+20）=310万元，应纳所得税额：310*33%=102.3万元。

（2）扣除限额：甲分公司境外所得总额：42/（1-30%）=60万元；

〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8万元；

该公司在境外已纳所得税60-42=18万元，小于扣除限额19.8万元，可以据实扣除，所以本题目扣除18万元。

（3）扣除限额：乙分公司境外所得总额：30+20=50万元；

〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5万元；

该公司在境外已纳所得税20万元，大于扣除限额16.5万元，所以本题目扣除金额为限额16.5万元。

四、综合分析题

1、某化工生产企业成立于，至2003年的四年间各年获利情况如下：19亏损100万元，2000年亏损20万元，2001年获利40万元，2002年获利60万元。2003年实现利润总额700万元，利润总额中，涉及以下可能需要纳税调整的事项： ①已扣除本年新产品研究开发费用48万元（上年发生30万元）； ②已扣除捐赠支出80万元（其中通过红十字会向红十字事业捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元）； ③已计入成本费用的工资280万元，并已计提了三项经费（2003年在册职工200人，当地税务机关规定的计税工资标准为月人均800元，无上级工会组织）回答如下问题：（1）公益救济性捐赠的税前扣除限额为（ ）万元。 A.80 B.30 C.21 D.51 （2）在计算应纳税所得额时，对支付的工资部分，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.88 B.90 C.92 D.49.6 （3）对于工会经费、职工福利费及教育费附加，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A.15.4 B.19.24 C.8.68 D.29.76 （4）本题目中因为新产品研究开发费用对应纳税所得额进行调减的金额是（ ）万元。 A.0 B.48 C.24 D.28 （5）20企业应纳所得税额为（ ）万元。 A.268.71 B.261.44 C.260.17 D.262.35 [答案/提问]

正确答案:

（1）D（2）A（3）B（4）C（5）B

解析:

（1）纳税调整前的所得额×3%＝700×3%＝21（万元）

税前准予扣除的公益救济性捐赠＝21+30（可据实全额扣除的捐赠）＝51万元。

（2）税法规定的计税工资标准＝200×800×12/10000＝192万元，

工资超过税法规定标准280-192＝88万元，需要调增应纳税所得额88万元。

（3）由于没有上级工会组织，工会经费不得税前扣除，可以扣除的只有教育经费和职工福利费，税法规定的税前扣除标准＝192×（1.5%+14%）＝29.76万元，

三项经费超过税法规定标准＝280×17.5%-29.76＝19.24万元，需要调增应纳税所得额19.24万元。

（4）新产品开发费比上年增长10%以上（18/30=60%），准允加扣实际发生额的50%，需调减所得额48×50%＝24万元。

（5）2003年弥补以前年度亏损20万元，应调减所得额，

所以2003年应纳税所得额＝700+（80-51）+88+19.24-24-20＝792.24万元，该年度应纳企业所得税＝792.24×33%＝261.4392万元。

2、某工业企业20企业所得税的纳税申报资料报送如下：

补充资料： ①2003年应收账款、应收票据、其他应收款账户年初余额分别为500000元、200000元、20000元，年末余额分别为1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理费用”中包括新产品研究开发费用90万元，比上年增加了30万元。 ③2003年8月发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费650000元。 ④2003年2月13日向中国工商银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，已支付利息1．5万元；2003年3月1 日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已支付利息4万元；2003年10月1日向交通银行借款100万元用于对外投资，借期一年，银行贷款年利率6％，已支付利息1．5万元。 ⑤2003年12月12日，与某客户(债权人)达成债务重组协议，向客户支付现金30万元，结清原欠债务32万元。 ⑥企业2003年度所得税申报资料中，广告费超过扣除限额5万元，已进行纳税调整。根据上述资料回答下列问题：（1）计算应纳税所得额时，税前允许扣除的广告费用是( )万元。 A．50 B．55 C．60 D．70 （2）在计算应纳税所得额时，对业务招待费应在会计利润的基础上调整( )万元。 A．调增3 B．调增4 C．调减3 D．调减4 （3）在计算应纳税所得额时，对于计提的坏账准备金应在会计利润的基础上调增( )元。 A．3550 B．4500 C．8400 D．8450 （4）计算应纳税所得额时，租赁费应扣除( )万元 。 A．65 B．32.5 C．26 D．52 （5）计算应纳税所得额时，研究开发费用(含附加扣除额)应扣除( )万元 。 A．45 B．90 C．135 D．180 （6）本题目各项目允许在税前按实扣除，不需进行纳税调整的有( )。 A．向中国工商银行的借款利息 B．向交通银行的借款利息 C．向某非金融机构的借款利息 D．研究开发费用（7）该企业20应纳税所得额是( )元。 A，61550 B．91550 C．541550 D．698400 [答案/提问]

正确答案:（1）A（2）B（3）C（4）B（5）C（6）AB（7）D

解析:（1）广告费税前扣除限额=25000000×2％=500000(元)

实际发生的广告费60万元超过税前扣除限额，因此税前允许扣除的广告费用是50万元。

在当年的广告费超过扣除限额的情况下，以前年度未抵扣完的广告费不得补扣；如果本年发生的广告费没有达到扣除限额，则以前年度超过扣除限额的广告费可以继续抵扣。

（2）业务招待费税前扣除限额=1500×5‰+1000×3‰=10.5万元，实际发生的业务招待费14.5万元超过税前扣除限额，应该在会计利润的基础上进行调整，调增14.5-10.5=4万元。

（3）坏账准备金税前扣除限额=(1200000+40000)*5‰―(500000+20000)*5‰=720000*5‰=3600元，会计上计提的坏账准备金超过扣除限额，应调增应纳税所得额=12000-3600=8400(元)。

（4）租赁费用当年应摊销5个月，扣除金额=65×5÷10=32.5万元。

（5）该企业发生的研究开发费用90万元可以按实扣除。因为该企业为盈利企业，今年的研究开发费用比上年增加了30万元，增长50％（30/60=50%），因此研究开发费用的附加扣除额=90* 50％=45(万元)，且不超过当年的应纳税所得额。

则研究开发费用(含附加扣除额)允许扣除金额=90+45=135万元。

（6）向金融机构的借款利息可以据实扣除，向非金融机构的借款利率超过了金融机构的借款利息需要调整，研究开发费用有加计扣除，也需要调整。

（7）企业利润总额=71.9万元；

广告费调增应纳税所得额=60―50=10万元；

租赁费调增应纳税所得额=65-32．5=32．5万元；

业务招待费调增应纳税所得额=14．5-10．5=4万元；

坏账准备金调增应纳税所得额=12000-3600=8400元；

向非金额机构的借款利息支出调增应纳税所得额=4―60×6％×8÷12=1.6万元；

债务重组收益调增应纳税所得额2万元；

国库券利息收入调减应纳税所得额8万元；

研究开发费用附加扣除调减应纳税所得额45万元；

应纳税所得额=719000+100000+325000+40000+8400+16000+20000-80000-450000=698400元。

注税税法2第2章

一、单项选择题

1、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的的收入机构、场所取得的所得，总体负担率为（ ）。 [答案/提问]

A、10% B、20% C、30% D、33%

× 正确答案

解析:注意连同3%的地方所得税，总体负担率为33%。

2、企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，该部分差额（ ）。 [答案/提问]

A、不征收企业所得税 B、征收企业所得税 C、作为企业的营业利润会计

篇11：什么是社会保障税

问题：什么是社会保障税？社会保障税是什么意思？

社会保障税亦称“社会保险税”，指以企业的工资支付额为课征对象，由职工和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。此税1935年起始于美国，现在已成为西方国家的主要税种之一。从各国实行的社会保障税来看，在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员适用相同的税率，各负担全部税额的50%。个别国家雇主和雇员分别适用不同的税率。计税依据一般是雇主实际支付给雇员的工资、薪金额，没有扣除额和免征额，但一般规定有课税上限，对超过限额部分的工薪额不征税。雇主应纳的税额由雇主自行申报纳税，雇员应纳的税额，由雇主在支付雇员工薪时预先扣除，定期报缴。 www.HacK50.com-找入门资料就到

在国际上，各国对社会保障筹资方式的称谓不尽相同。挪威等国家叫“SocialSecurityContributions”（一般被译为社会保障税、社会保障缴款或社会保障捐），英国叫“NationalInsuranceContributions”（一般被译为国民保险税或国民保险捐），爱尔兰叫“PayRelatedSocialSecurity”（社会保障付款），美国等国家在立法中将社会保障筹资方式称为“税”（美国称为PayrollTax，即工薪税），

有些国家将保障筹资收入归类为“SpecialAssessments”（特别税，Assessments词义为“征收的税额”）。从上述各国对社会保障筹资方式及筹资收入的称谓可以看出，国际上对社会保障筹资没有统一的表述，不同的国家根据不同的国情和理解，各自确定本国社会保障筹资的名称。这一原则也应该适用于我国。 HacK50.com-,投资者入门的好帮手

社会保障税作为一种特殊形式的所得税，其税收收入专门用于社会福利、保障等支出，与一般税相比，具有三个主要特点：HacK50.com-是最好的入门资料网站

（1）累退性，社会保障税采用比例税率，一般没有扣除额和免征额，同时规定有课税上限，也不考虑纳税家庭人口的多寡和其他特殊情况，而具有强烈的累退性；

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篇12：年底双薪个税

以你说的例子计算,暂不考虑个人社保公积金

应交个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]+(10000×10%-25)=1300(元) . 国家税务总局日前发布通知，停止的“双薪制”计税方法，年底双薪收入将不再分别计税，即，单位在年底给员工发“双薪”的时候，多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个人所得税，这意味着工薪阶层部分员工的最后一个月的纳税额将增加，收入缩水。

针对年底双薪制政策的变更，在税收筹划方面，可以考虑将年终双薪计入年终奖计征个人所得税，某种程度上，可以达到节省税款的目的。

【案例】

某人月工资5000元(不考虑代扣社保费等)，年底双薪也是5000元，年终奖15000元，则有：

1、原政策下(已不适用)

应交个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]+[5000×15%-125]+[15000×10%-25]=2425(元)

2、新政策(并入当月工资)

应交个人所得税=[(5000+5000-2000)×20%-375]+[15000×10%-25]=2700(元)

3、新政策(并入年终奖)

应交个人所得税=[(5000-2000)×15%-125]+[(15000+5000)×10%-25]=2300(元)

从上例看，将年终双薪并入年终奖比并入当月工资可少缴个税400元(2700-2300)。

需要注意的是：

如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果(年终奖/12)和[(年终奖+双薪)/12]两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。

“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。. 如果你说的奖金是每月跟工资一起发的,,就合并一起交个人所得税

[年底双薪个税]

篇13：车税新政

据了解，实施优惠政策后，我国汽车市场一直非常火爆。今年1-9月，1.6L以下排量汽车的销量增速达到同比增长25.%，而同期增速仅仅为12.6%。

中国汽车工业协会副秘书长叶盛基也谈到，购置税优惠政策可以促进政策可以促进汽车产业产品结构优化，也能进一步推进汽车产业节能减排工作。对引导消费者低碳消费，提升市场经济起到重要作用。

中汽协最新数据显示，1-10月，1.6升及以下乘用车销售1374.8万辆，比同期增长22.8%，占乘用车销量比重为72%，比上年同期提高4.1个百分点。可见，购置税减半的优惠政策实施以来，小排量汽车成为了汽车市场销量增长的主力。

专家分析，的汽车形势，主要取决于国家的政策。据国家信息中心预测，购置税减半政策在拉动了国内汽车销量194万量。

但如果在20取消政策，国内汽车销量会同比下降40万辆。如果政策减半至25%，还能形成65万辆的拉动力，但是和今年相比已明显下降了。不过即便是政策延续，明年的销量提升动能也只徘徊在 170万。

从数据上来说，如果宏观经济进一步下行，国家说不定会调整政策方向，延续购置税优惠政策。此前也有媒体报道过，国家发改委、交通部、财政部等多个部位召开会议一同讨论时候延续购置税减半政策。从目前中汽协的举动看来，购置税优惠政策那就是要延续的节奏啊。

相关解读：

汽车购置税减半政策对1.6L及以下排量车型的影响

此次的汽车购置税减半政策是针对于1.6L以及以下排量车型的优惠，那么它对1.6L以及以下排量车型的影响无疑是最大的，尤其是在这两年比较火爆的在SUV领域更加的明显。根据下面的表格中我们可以看到在10月份， 1.6L以及以下排量的车型，销量增长非常明显。

虽然这个优惠政策很好，但是对于大部分消费者来说，如果就为了几千块钱的优惠放弃一直以来中意的车型，去选择能享受购置税优惠的车型，还是不愿意的。但如果您正好在价格相差不多的1.8L排量车型和1.6T车型之间选择徘徊的话，那么购置税减半的政策就能帮您下决定了。

汽车购置税减半政策对1.6L及以上排量车型的影响

此外，汽车购置税减半政策对于一些其他高于1.6L排量车型的销量来说也是有一定的影响的。比如在平时一些销量很好的1.6L排量以上的车型，在此次购置税优惠政策的影响下，其销量也都有一定的下滑。但是像奔驰C级和宝马3系都有1.6L排量车型的。所对于那些还在考虑是否要买入门级豪车的人来说，这个汽车购置税减半政策还是有一定的影响力的。

[车税新政20]

篇14：年终奖，税怎么算

“我的年终奖纳税怎么算?”距离还有不到两周的时间，很多人在期待年终奖更加丰厚的同时，也对年终奖如何纳税非常关心。那么，的年终奖应该怎么算呢?今天，本报记者采访了杭州中汇(浙江)税务师事务所有限公司总经理袁小强。

计算办法未变

记者：年关临近，大家都很关心年终奖问题,根据我们国家税法,年终奖费用的入账时间是怎样规定的?

袁小强：的年终奖企业正常应入20的费用中，年终奖实际发放时企业代个人扣缴个人所得税，年终奖费用的入账一般早于个人所得税的扣缴时间。

记者：今年我国实行了新的个人所得税法,年终奖计算办法有无调整?

袁小强：今年虽然实行了新的个人所得税法，但是国家税务总局并没有对全年一次性奖金的计税方法进行修订。“国税发[2005]9号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知”这个文件继续有效，只是计算公式中的适用税率和速算扣除数按新的个人所得税法的规定。

具体算法看过来

记者：能否为我们举例解释下今年年终奖纳税的具体操作办法：

袁小强：在不考虑五险一金的情况下，举三个例子来说明下：

第一种情况，某甲12月月入5000元，并发放当年年终奖1万元，12月工资5000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率3%计算，即：(5000-3500)×3%=45元;年终奖10000元，首先除以12个月约为833元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税10000×3%=300元。总计某甲应缴个税345元。

第二种情况，某乙12月月入1万元，并发放当年年终奖3万元，12月工资10000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率20%和速算扣除数555计算(10000-3500)×20%-555=745元;年终奖30000元，除以12个月为2500元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：30000×10%-105=2895元。总计应缴个税3640元。

第三种情况，某丙12月月入4万元，并发放当年年终奖12万元，12月工资40000元，减除3500元费用扣除标准，按适用税率30%和速算扣除数2755计算，(40000-3500)×30%-2755=8195元;年终奖120000元，除以12个月为10000元，对应的适用税率25%，速算扣除数1005，120000×25%-1005=28995元。总计应缴个税37190元。

记者：还有一种情况，如果有人12月当月收入3400元，并发放当年年终奖24100元，这种情况中，当他的月工资不足费用扣除标准，如何计算年终奖?

袁小强：当月工资不足3500元，可用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12个月，得出月均奖金2000元，其对应的适用税率10%和速算扣除数105计算，即：(24100-100)×10%-105=2295元。

收入多一元，税后差一截

记者：之前有报道称，“税前收入多一元，税后所得差一截”，会不会出现这种情况?

袁小强：对于“税前收入多一元，税后所得差一截”这种说法，我们的理解是：面临税率临界点时，有可能出现这种情况，所以纳税人或扣缴义务人应该有意识地请税务专家协助做一些个人所得税筹划，合理确定月收入和年终奖的比例关系。

举例说明下：某甲年终奖是108000元，除以12个月为9000元，按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：108000×20%-555=21045元，税后所得为：108000-21045=86955元。

某乙年终奖为108012元，除以12个月为9001元，按适用税率25%和速算扣除数1005计算，应纳税额为：108012×25%-1005=25998元，税后所得为：108012-25998=82014元。

由此可见，乙比甲年终奖多拿12元，但税后所得反而少：86955-82014=4941元。

[年终奖，税怎么算]

篇15：什么是选择税

问题：什么是选择税？选择税是什么意思？

选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税，

什么是选择税

，

有时，为了鼓励某种商品进口，也可选择其中税额低者征收。

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篇16：个税改革方案

10月24日至27日，第十八届中央委员会第六次全体会议召开。会议决定，明年下半年召开十九届代表大会。市场认为，个税改革在跨越了四个“五年计划”后，在“十九届代表大会”召开之际或将有新的进展。

《中国经营报》记者获悉，目前财政部已经完成了个税改革方案的草案，但方案并未向社会公开征求意见，此前曾参与方案研讨的专家此次也并未看到内容。不过，对于个税改革关注的税率、扣除因素、家庭申报等内容，一直都是社会关注热点。

今年两大会议期间，财政部部长楼继伟表示，综合与分类相结合的个税改革方案已经提交国务院，按计划将于今年提交全国人大审议。今年上半年，国家税务总局还曾组织专家团队到各地进行实地调研，为个税全面开征的技术条件做调查。

技术征管准备

“尽管综合个税制度还需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等难点，但这些问题并不是不能解决，随着改革的推进，个税的技术条件将得到保障。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌此前在接受采访时表示。

事实上，早在制订“九五”计划时，国家就明确提出要“建立覆盖全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税制”，之后，“十五”规划、“十一五”规划、“十二五”规划也都明确提出个税改革的`方向，并重申要努力推进这项改革。

然而，经历了四个“五年计划”后，个税虽几经修正调整，但却一直没有完成。

对此，中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，分类与综合相结合的个人所得税制中，综合所得目前并未实现信息联网，给征管带来难题。“加快建立和健全个人收入和财产信息系统，是实现全面征管的前提。”他说。

楼继伟也表示，综合所得中包含的专项扣除需要大量信息支撑，包括子女教育和职业教育，家庭赡养等因素都要考虑进来，改革需要分步到位。

据了解，目前我国个人所得税征收范围有11类，包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

张斌认为，综合与分类相结合的税制，意味着税务机关要直接面对自然人收税，接受大量的个人申报纳税，在征管成本加大的同时，也对征管能力提出了更高的要求。“税务部门需要对纳税人的申报进行稽核和甄别。要建立和完善适用于自然人纳税人的征管机制，如自然人纳税人的税务登记制度和纳税服务体系、与个人和家庭有关的涉税信息系统等”。

税收法定原则

值得注意的是，随着改革的推进，个人收入和财产信息的互联互通正在加速推进。

“《税收征管法》修订最大的阻力是‘涉税信息共享’。”参与《税收征管法》修订和讨论工作的施正文透露。

据悉，现行《税收征管法》于1993年1月1日开始正式实施，虽然在1995年和进行了部分修改，但始终没有增加“建立涉税信息管理制度”的内容，税务机关只能通过税务登记、纳税申报等间接手段获取信息，缺乏直接获取涉税信息的必要权力和手段。

不过，这一现象在去年得到了改善。

国务院办公厅底发布《深化国税、地税征管体制改革方案》，按照进度要求，将实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。

对此，中国财税法学研究会会长刘剑文表示，国务院法制办曾对税收征管法的修订公开征求意见，重点对纳税人识别号和第三方信息提供等内容进行讨论。

在他看来，纳税人识别号包含的各类收入、财产等信息，加上第三方提供的内容都汇集到税务机关，并最终在税务机关建立纳税人个人账户，为分类和综合计征提供了技术保障。

记者了解到，正在修订中的税收征管法已经明确建立自然人纳税识别号，这将归集个人工资、薪酬、证券、不动产、保险、银行存款信息，这成为个税改革中以纳税人自行申报纳税为主的重要一环。

篇17：税法新规定

一、应退税款抵扣欠缴税款有关问题

《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第54号)明确：以退抵欠不属于行政强制执行。公告指出，以退抵欠是税务机关计算确定纳税人应纳税义务的一项税款结算制度，不涉及从存款中扣缴税款和扣押、查封、拍卖、变卖强制行为。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人;不足部分，责令纳税人继续缴纳。以退抵欠之后纳税人仍有欠税，经责令缴纳仍不缴纳的，税务机关采取强制执行措施，为行政强制执行。

提示：税收强制执行措施的前提是经税务机关责令限期缴纳税款逾期仍不缴纳，即须履行事先催告，才能强制执行。

二、香港特别行政区居民身份认定有关问题

国家税务局关于执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关居民身份认定问题的公告(国家税务总局公告2013年第53号)明确：香港居民申请享受安排待遇时，可依据申请人提交的由香港有关当局出具的公司注册证书(副本)或商业登记证核证本，对其居民身份进行确认。申请人为个人的，可凭其香港身份证和香港居民往来内地通行证进行确认。仅在内地税务机关对申请人身份有怀疑，并申请人提交的有关资料不足以证明其香港居民身份的，以及一些特殊情形下的申请人，可要求香港税务局开具居民身份证明。

如果需要申请人提供居民身份证明时，内地税务主管机关应向香港税务局以书面形式提出开具证明的需求。内地税务机关对香港税务局开具的香港居民身份证明应予认可。如果内地税务机关对申请人提供的居民身份证明仍有怀疑，有权对申请人身份的真实性进行审核。若发现与事实不符，可要求申请人进一步提供资料进行判定。或将情况提交税务总局，向香港税务局求证。

三、营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法

在《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2013年第52号)未公告之前，营改增跨境应税服务免税一直处于纳税人自行认定的阶段，纳税人面临的纳税遵从风险以及税务干部面临的税收执法风险都很大，该公告的发布填补了这个空白。公告对财税[2013]37号附件4进行了进一步的明确，细化免税服务的具体范围，以及相关税收管理事项。

1.中国淘税网对免税服务的范围进行归纳总结，详见下表：

[2013年税法新规定]

★ 税法新规定

★ “税”也有情作文

★ 税企和谐征文

★ 廉洁从税随笔

★ 非税收入管理条例

★ 调岗申请书

★ 调房协议书

★ 调言报告范文

★ 四调作文范文

★ 调工资申请书