【导语】“cici2046”通过精心收集，向本站投稿了3篇代扣代缴个人所得税的会计分录，以下是小编精心整理后的代扣代缴个人所得税的会计分录，希望对大家有所帮助。
篇1：代扣代缴个人所得税的会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录
支付工资、薪金代扣代缴个人所得税
企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：
第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元
会计处理为：
借：应付工资 3000
贷：现金 2795
应交税金-代扣代缴个人所得税 205
第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
企业应为钱宙承担税款为：
[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)
计提个人所得税时的会计处理为：
借：管理费用等241.18
贷：应付工资 241.18
发放工资时的会计处理：
借：应付工资 3241.18
贷：现金 3000
应交税金--代扣代缴个人所得税额 241.18
2承包、承租经营所得应缴所得税
承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
例：1月1日，杜斌与事业单位签订承包合同，经营招待所，据合同协议承包期为1年，杜斌全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。杜斌应纳个人所得税为：
1.应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月费用扣减合计=65000-20000-800×12=35400元
2.应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=35400×30%-4250=6370元
杜斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳，发包、出租方不作扣缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜斌缴来的承包费时，会计处理为：
借：银行存款 20000
贷：其他收入 20000
2支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴个人所得税
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户，贷记“应交税金--代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户;实际缴纳时，借记“应交税金--代扣代缴个人所得税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。
例：孙工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。孙工程师应缴纳个人所得税为：
应纳税额=50000×(1-20%)×20%=8000元
该公司的帐务处理为：
1.借：管理费用 50000
贷：应交税金--代扣代缴个人所得税 8000
现金 42000
2.借：应交税金--代扣代缴个人所得税 8000
贷：银行存款8000
以上是小编整理的有关代扣代缴个人所得税的会计分录相关内容，希望大家喜欢!
[代扣代缴个人所得税的会计分录]
篇2：公司代扣代缴养老保险的会计分录
比如本月总工资2万，个人承担养老保险2000元，实际支付工资18000元，请问计提工资、支付工资、缴纳保险的会计分录
[公司代扣代缴养老保险的会计分录]
篇3：个人所得税代扣代缴手续费收入的会计与税务处理
一、会计处理
对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法，目前有三种观点，即：计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。
第一种观点认为，该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的，所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点是不恰当的，因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)规定，手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，而并不是完全用于奖励办税人员。同时，《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)也明确规定，单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。据此，该项收入不应计入往来款项，而应计入单位收入。
那么，该项收入是应计入“业务收入”还是“营业外收入”呢?
代扣代缴手续费是企业提供了—定劳务后取得的收入。企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就可以确定获得。又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合劳务收入的确认原则。基于此，笔者认为，对于手续费收入，企业应计入“其他业务收入”，而非“营业外收入”。相应地，有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应计入“其他业务支出”。
二、税务处理
手续费收入对于单位来说，主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面，该项收入实际上是企业捉供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按 5％的税率交纳营业税；所得税方面，该手续费不仅在会计上应作为收入核算，在税法上，也应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税(参考财行[2005]365号)。另外，《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发 [2001]31号)规定，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按照规定交纳营业税和所得税。当然，目前也有个别地区对手续费收入是免征营业税的，如黑龙江省就曾发文明确(详见黑地税发[1996]248号)，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税，但这只是适用于个别地区的规定。
如果企业将取得的代扣代缴手续费收入奖励给相关人员，那么相关人员要不要缴纳个人所得税呢?目前对于个人取得的手续费收入明确免税的只有两个方面(1)《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)规定：个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税，(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。笔者以为，财税字[1994]20号的免税规定实际上只适用于个人作为扣缴义务人的情况。而在单位作为扣缴义务人时，不能适用该免税规定。同时，国税发[2001]31号的免税规定是针对特定主体的特定行为，即储蓄机构取得代扣代缴利息税手续费，因此该文的免税规定也不能适用于其他负有代扣代缴义务的单位将取得的手续费支付给相关人员的情况。当然目前在实践中，对于单位奖励给个人的代扣代缴手续费收入，税务部门一般没有要求并入相关人员个人工资、薪金所得征收个人所得税。笔者认为，在没有明确的文件规定的情况下，个人取得的单位奖励代扣代缴手续费收入的免税处理是不恰当的。
★ 如何编制会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录（精选3篇）
