“本地房东”通过精心收集，向本站投稿了9篇纳税申报与筹划实务学习心得，下面是小编精心整理后的纳税申报与筹划实务学习心得，希望能够帮助到大家。
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篇1：纳税申报与筹划实务学习心得
我已在大同煤矿集团有限公司从事财会工作，第一次接触到了纳税筹划。纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面，综合地发挥自己的内在潜质，通过周密的策划，做出以减少税负为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。在纳税筹划运作中，要引入变化制造创新，从而体现了一种创新思维模式，是冲破税收制度和环境约束的最佳选择。创新思想的应用在技术上的具体手段是灵活多变，不拘一格。企业有许多业务可以通过创新思想达到筹划节税的目的。 例如：购买业务可以通过创新转化为代购业务，销售活动可以通过创新转化为代销活动，运输业务可以通过创新转化为代理运输，建房可以通过创新转化为委托建房，无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务，工程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人，而这些创新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征，适用不同的税收政策，自然形成税收负担和财务风险的差异，显示出了不同经营模式下的筹划节税空间。
企业从筹资到投资，从投资到生产经营，从生产经营到会计成本核算，从会计成本核算到利润分配，从利润分配到再投资，从再投资到资产重组，从企业设立到破产清算，筹划活动总是伴随着纳税活动而存在。我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产企业，辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产，是标准的一般纳税人。需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。
一、增值税的筹划
近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定，所以从销项税的角度筹划的空间并不是很大，只能从进项税的角度出发，来研究如何减轻增值税税负。
(一)选择适当的供货人降低增值税税负
我单位平时日常生产所需的所有机电设备，生产资料，工矿配件，劳保用品绝大部分要从外部购入，如何选择最佳的供货人才会达到最佳的节约成本目标?选择不同的纳税人不仅会影响自身的增值税负担，而且会影响采购方产品的增值税负担。因为增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，从一般纳税人处采购货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。增值税小规模纳税人只能开具普通发票，从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法抵扣其中所包含的增值税，但是，增值税一般纳税人的产品相对价格较高，这就有一个选择和比较的问题。我单位需要的某材料一直由一家企业供货，该企业属于增值税一般纳税人，同时，另外一家企业(属于工业小规模纳税人)也能够供货，而且愿意给予价格优惠，但不能提供增值税专用发票，因此，我单位必须事前测算价格降到多少合适。而且有相同的供货商的情况下，还可以通过精密测算，相互比较，加以其他因素的考虑，比如信用关系，运输成本，洽谈成本等等，最终选择出最优的供货商。
(二)运输费用的纳税筹划
运输费用是我单位生产经营过程中不可缺少的费用支出，在车辆运营过程中所发生的燃料和材料配件支出以及修理修配支出可以抵扣7%的进项增值税。当企业运输过程中所耗费的材料及修理修配支出比例较大时，采用自己运输的方式比较有利，而当所耗费的材料及修理修配支出比例较小时，采用他人运输的方式比较有利。当然，在具体筹划中还应该考虑支付给专门运输公司的运输费用的高低问题以及自己运输所产生的人员工资费用等问题，在综合考虑以上问题的基础上进行企业运输费用的纳税筹划将能收到很好的效果。
(三)居民自用煤的纳税筹划
在我单位生产煤炭的过程中，有一部分将作为居民自用煤炭，而这部分产品在会计上将作为视同销售处理，但税法规定可以用13%的税率作为销项税率。
二、企业所得税的筹划
(一)我单位购置用于环境保护，节能节水，安全生产等专用设施的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
(二)利用固定资产加速折旧进行纳税筹划
我单位由于是国家能源重工业型生产企业，所以固定资产在资产中的比重较大，固定资产的管理和核算在生产经营中非常重要。我单位应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧年限，折旧率，预计净残值等因素。所以对待固定资产的管理，应当采用谨慎的原则，可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。税法规定，以下资产可以加速折旧：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震的，高腐蚀状态的固定资产。所以我单位应时刻关注于煤炭技术方面的进展及有关机器设备发展态势，以及时调整固定资产的管理。在一般情况下，企业的最佳选择是采用双倍余额递减法提取折旧所获得的税收利益最大，其次是年数总和法和缩短折旧年限，最次是直线法。无论是采取哪种折旧提取方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，同一固定资产所抵扣的应税所得额并由此所抵挡的所得税额也是相同的，所不同只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应税所得额是不同的，由此导致每年所抵挡的所得税额也是不同的。
(三)将利息变成其他支出进行纳税筹划
当企业支付的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资，奖金，劳务报酬或者转移利润的方式支付利息。从而降低所得税负担。在向自己单位员工借贷资金的情况下，企业可以将部分利息转换为向员工的工资支出，从而达到在计算应纳税所得额时予以全部扣除。
三、个人所得税的筹划
(一)转换应税所得的性质
如果员工工薪所得的数额不是很高，采用工薪所得的税率计算的数额较低，将劳务报酬所得变为工资薪金所得。如果工薪所得的数额较高，其平均税率有可能超过20%，这时，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得就是有利的。但是，这种转化并不是任意的，因为：工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。二者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。一般来讲，对于那些长期为某单位提供劳务的，可以考虑转化为雇佣关系。还可以将劳务报酬所得转化成个体工商户生产经营所得，也可以在工资薪金所得，劳务报酬所得以及个体工商户生产经营所得之间进行互相转换来进行纳税筹划。
篇2：纳税申报与筹划实务学习心得
大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。
刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。
税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种.种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。
实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。
实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到的知识在外面是远远不够的，我们要拓宽学习领域，在遇到问题时，要虚心向别人请教，拥有一颗上进心也是非常重要的，不仅仅局限于当前所学的，只要是跟财务，税法沾边的都可以去学习、了解，这样才能在走的这条路上走得更远，不要放过任何可以实训的机会，每次实训的经历都是一种积累，每次积累的经验都是以后的财富。
篇3：纳税申报与筹划实务学习心得
转眼间纳税筹划的课程已经接近结束,经过一个学期的学习,我想我们每一位同学都有很大的收获。对于我个人而言，我认为纳税筹划课程的学习对于我们——即将步入社会的财会人员，非常有意义，非常有必要。因为它不仅让我充实了更多的理论知识，更让我开阔了视野，解放了思想。无论是从课上听讲到课下讨论，还是从所听到所闻，每时每刻、每一堂课，都让我有所感悟和收获。全面的提升了自己的理论水平，为今后的工作奠定了理论基础。以下是这一学期的几点学习心得：
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。国内外一致公认，纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、骗税，绝非纳税筹划。纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排的，是整体财务筹划的重要组成部分，其包含以下三个含义：(1)纳税筹划的主体是纳税人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。(2)纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税”。
(3)纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，选择税负最小化的方案。 纳税筹划的特点主要由以下几点:(1)合法性。合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。(2)筹划性。它是纳税人在纳税义务发生之前就对自己的纳税方式、规模作出了安排，一旦作出将决策，就严格遵守税法，照章纳税。(3)整体性。不仅着眼于税法上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策，在筹划时不能指定着个别税种税负的轻重。(4)目的性。纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。(5)专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。(6)风险性。尽管很多
筹划方案理论上可以少缴税或减低税负，获得税收利益，但在实际操作中，却往往不能达到预期效果，这与纳税筹划的成本和筹划风险有关。
二、纳税筹划的职能与作用
纳税筹划的职能是事物本身所固有功能的外在体现。作为纳税筹划，其职能是为纳税人减轻税负，实现企业价值最大化。国家的税收制度为纳税主体进行筹划提供了极大的可能性。第一，企业纳税是可以测算的。第二，税收优惠政策的存在。第三，税收政策存在的差异性。
纳税筹划的作用(1)有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识。(2)有利于提高企业的经营管理水平和会计水平。(3)有利于给企业带来直接的经济利益。
(4)有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。(5)有利于国家不断完善税法和税收政策。
纳税筹划应具备的条件：(1)必须熟悉国家的税收法律法规政策。(2)必须具备良好的专业素质。(3)必须熟悉企业的经营环境和自身特点。(4)必须具备相当的收入规模。
避税、偷税、逃税、骗税与抗税的区别：(1)偷税。偷税是在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当、不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。(2)逃税。逃税是纳税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为地安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。(3)骗税。骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税行为仿造成大额的应税行为。(4)抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度的规定履行纳税义务的违法行为。(5)避税。避税是指纳税人利用某种手段和方法，通过对筹资活动、投资活动和经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的一种经济行为。
三、税收筹划的原则：
1、不违背税收法律规定的原则。税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区别，如果采取非法手段进行所谓的税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原则，这是由税收筹划的本质特征所决定的。
2、事前筹划的原则。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务发生之前，这既
是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须遵循的重要原则。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也不是税收筹划。
3、效率原则。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划作为企业的经济筹划活动也必遵循效率原则。税收筹划固然可以产生减轻税负的效果，但是必须考虑其成本。如何使成本最小也是税收筹划必须考虑的课题。
四、纳税筹划的原理
纳税筹划应包括四个内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划;二是采用非违法的手段进行的避税筹划;三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划;四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。
以节税、避税、转嫁和实现涉税零风险为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以偷税为代表的“偷漏骗抗欠税”决不是纳税筹划。(1)偷税的法律责任。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税是一种违法行为，应该受到处罚。(2)漏税的法律责任。漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。由于税务机关对漏税也负有一定的责任(如纳税宣传不力，或工作疏漏，税法太繁杂等)，我国的征管法没有单列漏税条款的法律责任，不过应限期补缴税款。(3.)骗税的法律责任。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口迟税款的违法行为，因此，骗税是特指我国的骗取出口退税而言的。(4)抗税的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法律制度的规定履行纳税义务的违法行为。(5)欠税的法律责任。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。一般将欠税分为主观欠税和客观欠税两大类，。但不论何种原因欠税，都属于违法行为。
五、从多角度看纳税筹划影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响
因素和采取合适的方法来达到节税目的。
(1)从固定资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。所以，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
(2)从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的;反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。
(3)从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
六、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义?
(1)税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。
(2)有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。
(3)有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税。
篇4：纳税申报与筹划实务学习心得
学习纳税筹划课程的体会 税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
一、从存货计价方法看税收筹划 国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法。在税率不变的情况下，假如物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的;反之，假如物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时，采用加权均匀法或移动均匀法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。
国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，对后进先出法的使用进行了限定，即只有企业正在使用的存货实物流程与后进先出法相同时，才可以采用后进先出法确定发出或领用存货的本钱。因此，对企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有当企业正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时，才可以使用后进先出法，否则只能采用别的存货计价方法。在物价持续下降时，企业应采用先进先出法，而当物价上下波动时，企业最好采用加权均匀法或移动均匀法，以实现税收筹划的目的。 在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产治理的工具、用具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其本钱;而分期摊销是在领用时先摊销一部分本钱，再在以后分次摊销剩余的本钱。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的用度较多，后期摊销的用度较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。
二、从企业销售收进的角度看税收筹划 纳税人假如能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收进是销售产品的收进，因此推迟销售产品的收进的实现是税收筹划的重点。 在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收进确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收进实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收进。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收进的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，即使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收进能够安全地收回。
另外，对于邻近年终所发生的销售收进，企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划，推迟收进的确认时间，使当年的收进推迟到下年确认。例如：对于分期收款销售产品来说，对于本应在12月确认的销售收进可在订立合同时约定在次年1月支付，从而将收进延迟到第二年确认。
综上述表明，两项措施的确能为企业获得一笔较大的无息贷款，但在用度开支方面，我们还应多动脑筋，公道节税，如：咨询费以运输发票、业务招待费以订货形式、用户安装费及运输采取直接对用户，不开增值税票等。在今后的工作中要努力加强学习，有创新精神，作好自己的本职工作。
纳税申报与筹划实务学习心得
篇5：纳税申报与筹划实务学习心得
经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感触的表达。这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。
整个心得与体会分为三个部分。
一：回顾与总结。
(一)整体地表达对学习《税收筹划》的总结。
1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性，特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。
(二)具体学习《税收筹划》的哪些方面。
1、基本理论知识方面。
对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。
基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用，了解计税等等知识，才可以对其筹划。所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的巩固，以及纳税思维的培养。
通过基本理论的学习，对我国所涉及的基本税种都可以略知一二，对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知，及后续形成的一种筹划思维模式。
2、案例的升华。
课堂中，老师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正当可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识，培养的是一种筹划的思维。
对某些小税种，采用的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知能力，提高学生动手和动脑的能力，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调能力。
为个人的演讲能力和舞台表现力的提高提供了强有力的保障，让学生对理论的知识印象更为深刻。
大量的案例，这些筹划思维，能给以后现实工作中，碰上类似的事务处理带来相应的便利和说服力。
二：存在的不足。
1、由于课程的时间有限，对一些知识的深层了解会比较缺乏。
2、某些税种的税率会因为区域的因素、国家优惠的政策产生不同，记忆起来会有些吃力，会产生对号不入坐的感觉。
3、存在大量的法律、法规、政策，对具体筹划起来要求相对细心， 大量的记忆，有时候会模棱两可，似懂非懂。
4、没有实战经验，只是理论的模式，会比较生疏，缺少亲切感。
三：心得与体会。
(一) 专业知识的提高。
在这个问题的探讨中，我有着很深刻的感触，并不都是基础理论，更多的是基础理论的升华使用，才会更加值得去铭记理论知识的升华版。
首先，对企业所得税税收筹划的重要性意识进一步地提高。
其次，是对企业所得税税收筹划主要的方法和注意的问题有所了解。
最后，通过这样的一次问题探讨，通过这样的记录模式，对于课本理论的理解更加立体和实用感，为以后在企业从事税务工作打下基础。往往在学习中，能够顺理成章、潜移默化、适度的嵌入模式教学，我们接受的理论知识会记忆比较牢固。
在课本基础理论知识学习中，对于税收筹划这个领域，会有更深层次的理解。对于筹划税负的基本流程，以及对企业怎样合理避税会有一个概念性的轮廓与认知。对于税收筹划的认知，往往读懂课本理论的知识，是远远不够的，还需要对现实中的案例进行进一步地研究深化，更加需要懂得我国税务规定的相关法律政策条文。
(二)深层次的升华。
这个课程学习的过程，我学到不仅是对税收筹划的知识，更多地是为人处事的学习，学会了更多的宽容、更多的谅解、更多的不耻下问。还有就是处理问题会从全面性看待与分析，做事会比较有逻辑性与层次感。这些体会，对以后的生活会有很大的影响效用，这段短暂时间的学习，对以后工作会有积极的作用，对整个人生，会是一种健全、稳重的一次升华。
(三)对授课老师的碎碎念。
碎碎念的开始，就是表达对老师的感谢。不是吹嘘，由衷地，非常感谢老师的谆谆教导和苦口婆心、掏心掏肺地传授自己丰富的经验。
也许，对于我们班和老师而言，彼此相处的时间并不是很长，但老师您用自己的亲和力和感召力，与我们建立了友好的师生关系，确切地说，不单单是师生关系，更多的是朋友关系的方式交流，包括学习、生活、工作，以及种.种的思考，都有共鸣。这是一种师德，一种适合大学授课的方式，产生共鸣，才会有所期许，有所感悟，有所交集。
这种特殊多重身份的授课，很是轻松，我也相信，同学们接受的心理程度会比较舒适。其实，我也能明白，对于人生第一次以老师的身份，分享自己的人生经历，阐述不一样的专业知识，诠释不一般的情怀，领略不一样的人生，会是一种什么样的过程和心情，结果告诉我们，我们都成功的了，也一定不会后悔。
或许，我们都有这种感觉：人们只看到光环照耀下辉煌的我们，却全然不知，光环下面的我们流过多少的泪水和汗水，身处的那个位置、所表达的全部，是刻苦铭心的努力所换来的，种.种的付出，只有身临其中的我们自己懂得。备课就是一个活生生的例子。也许会有些同学还不以为然，但我却能明白，应该是经历有所交集之处。所以，一定也不会后悔自己所付出的一切努力。用心理价值来诠释，最适合不过的了，心理价值是人们自己内心最真实的想法，也是人们认为值得付出的信念。
时间走的很快，从不逗留，造就了我们总是流连忘返地喜欢定格重要的回忆。包括课堂交流、课外畅谈，或者是邂逅寒暄，都会铭记于心。
忙碌的生活会让我们忘了最初的梦想，会忘记自己想要的生活轨道，心的激情活力，是前进的信念。我们都不要迷失自己，我们都需要加油。
生命中，不断地有人进入或离开。我所能做的，更多的是偶尔的联系，偶尔远方的嘘寒问暖，也祝愿老师在自己喜欢的事业上表现的更加出色，在生活中，领略更多、更美、更艳丽的风景，在生命长河中，体会多姿多彩的人生。
篇6：外国纳税筹划的分析与借鉴
外国纳税筹划的分析与借鉴
[内容提要：笔者在学习借鉴加拿大实施税收筹划的基础上，对实施税收筹划的原因及措施进行了深入思考。认为借鉴加拿大政府鼓励纳税筹划观念对我国税收经济的发展具有现实意义，并提出三项可行措施：一是充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道；二是提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利；三是将征管服务延伸到筹划阶段。]
随着世界经济的不断发展，各国纳税人已从过去单纯的非法偷税逐步发展为利用合法形式进行节税，从过去无意识地采取各种方法减轻自己的税负到积极地采取各种措施，或是聘用专业人员进行纳税筹划来减轻税负。纳税筹划已为更多的纳税人所接受，同时，也逐步受到各国政府的关注。
一、加拿大政府肯定和鼓励税收筹划
加拿大实行高税负、高福利的社会制度。有人说，加拿大是“万税之国”。加拿大海关和税收署的一项数字表明，对于年收入在6万至7万加元之间的加拿大居民来说，收入的52%要用于纳税。加拿大居民收入的16%～40%要用于纳税。多年来，加拿大立法、司法、执法机构始终对纳税人进行纳税筹划给予认可。
（一）加政府对纳税筹划给予鼓励的原因
首先，加政府认为纳税筹划实质上是纳税人对国家税法做出的合理的、良性的反应，鼓励纳税人进行纳税筹划可以从一定程度上减少或减轻纳税人对税负的抱怨，使其将精力用在合法筹划上，从而稳定人心，使各项政策得以顺利、平稳的实施。其次，加拿大税收的五大原则是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原则作为其中重要的一个原则体现在了与税收相关的立法、司法、执法的每个环节。鼓励纳税筹划就是鼓励每个纳税人通过合法的方式将自身的应交税款额降到最低，从而在最低点实现税负的公平。再次，鼓励纳税筹划有利于促进税收对经济调节作用更好地发挥，使纳税人能够将税收优惠政策充分享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时选用税款节省的最佳方案，其结果是促进了国家立法意图的充分、恰当实现，引导经济朝着既定方[本文来源于本网网--本网网，帮您找文章]向健康发展。
（二）加政府鼓励纳税筹划所采取的措施
加拿大税务机关对纳税筹划的鼓励主要体现在以下几个方面：一是通过各种渠道向纳税人提供全面的税法信息。在加拿大，几乎所有公共场所，如：宾馆、商场、邮局、学校等的免费取阅架上都摆放有相应年份的税收宣传资料或是税款申报资料，纳税人可以很方便地阅读或取得这些资料，及时获得相关的税法信息。并且，如果纳税人有任何纳税问题，都可以上门或通过电话咨询税务部门。税收政策的高度透明和便利传递为每个纳税人提供了纳税筹划的条件；二是对企业开办公司之前的纳税筹划裁定服务。这是一项收费业务，是指纳税人在筹办公司期间，可以将与税收相关的公司组合形式和业务计划报送税务局，税务机关依据相关政策进行裁定并给予答复，以帮助纳税人正确筹划的一项服务。三是明确划分节税筹划与非法筹划的界限，并充分体现在立法、司法、执法过程中。
二、借鉴加拿大政府鼓励纳税筹划观念对我国税收经济的现实意义
（一）鼓励纳税筹划有利于优化征管环境。作为纳税人，希望减轻税负，更希望有不违法的方法可以选择。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上增大了税收欺诈的机会成本，使纳税人远离税收欺诈行为成为可能，并自觉自愿依法纳税，进而促进诚信纳税的良好社会风气逐步形成。
（二）鼓励纳税筹划有利于提高企业的经营管理水平。纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面纳税筹划的同时，必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，才能使筹划方案得到最好实现。
（三）鼓励纳税筹划有利于提高税务机关的整体工作水平。首先，企业财务核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的财务报表、帐簿的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管上。其次，在加强对纳税筹划的了解和研究过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化、规范化轨道，进一步加速税制完善的.进程。第三，有利于促进税务人员业务素质的提高。企业进行多方面的纳税筹划，必然给税务机关带来很大压力，为了避免工作中的被动和滞后，税务人员必然要加强对企业经营情况、纳税筹划情况的研究，加强对税收法规、政策的学习，加强对最新的出现的或潜在的税收问题的研究与探索，由此，税务人员的业务素质将不断得到提高。
（四）鼓励纳税筹划有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走上优化产业结构和投资方向以及生产力合理布局的道路。税收优惠目的在于，以一定时期的不收或少收达到以后的多收，因此支持和正确指导纳税人进行纳税筹划就意味着按照政府政策涵养、扶持后续税源，同时也意味着鼓励和引导纳税人按照政府的税收政策导向安排生产经营，其结果必然有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到紧密有机的结合。
三、积极采取可行措施，肯定、鼓励并正确引导纳税筹划
（一）充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道
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首先，通过法律程序确立纳税筹划的合法地位，并明确划分纳税筹划操作过程中的法律责任，使纳税人、税务代理人和税务机关三方都能够做到有法可依。第二，严格界定节税筹划、避税筹划、偷逃税筹划的法律概念，并为三方提供可判别的标准，以确实起到鼓励合法筹划，打击非法筹划的目的。第三，确定作为纳税筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务，确定税务机关对税收筹划认证的法律效力，从而确保纳税筹划的健康有序发展。第四，加强对税务代理中介机构行为的约束和责任追究。企业通过税务代理机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务代理机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。
（二）提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利
纳税筹划并不是简单的计划，而是一项需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响。因此全面了解税收政策是进行纳税筹划的前提条件，鼓励纳税筹划就要为其提供一个全面、透明的信息空间，在增强宣传深度和广度上下工夫，通过便利的渠道为纳税人和税务代理机构提供及时、准确的税收政策信息。
（三）将征管服务延伸到筹划阶段
在明确了可能涉及的法律问题的前提下，税务部门可增设专门的业务项目，为纳税筹划提供服务。这项工作主要包含三个部分：第一是审核回复，纳税人本着自愿的原则，向税务机关报送筹划方案，包括开业之前的公司组成形式及业务开展筹划、日常业务项目筹划、为重大项目争取政策支持筹划等。税务机关在收到筹划方案后，在限期内进行审核，审核后给予纳税人书面答复，同时备案。第二是分析上报，税务机关定期将纳税人报送的筹划方案进行汇总分析，逐级上报，为不断完善我国税制，填补税法漏洞提供有参考价值的第一手资料。第三是责任承担，如果经审核回复的纳税筹划方案有误，致使纳税人少缴税款，税务机关依照相关法规承担相应责任。
将征管服务延伸到筹划阶段，一方面，有利于加强税收征管，有效弥补税务机关对企业的情况缺乏深层次、全方位了解的缺陷，从源头上防止税款流失。另一方面，有利于帮助企业及时发现不合法的问题，及时引导企业的经营向合法方向运行，以避免造成严重的后果和损失。
篇7：美国电子申报纳税：经验与借鉴
美国电子申报纳税：经验与借鉴
内容提要：电子申报（e，file）是目前国际上正在兴起的纳税申报方式，它是指纳税人在得到税务机关的许可后通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。同传统的纸质申报相比，电子申报具有快速、准确、方便、便宜等特点，再加上电子支付、电子沟通等环节的配合，大大减少了征纳双方的工作量，从根本上降低了征纳成本，提高了双方的工作效率。随着电子信息技术的飞跃发展，电子申报在世界各国受到的重视程度越来越高，并将成为占主导地位的纳税申报方式。本文详细介绍了美国在电子申报纳税方面的进展情况、所遇到的问题及采取的措施，力图对我国加快税务信息化管理提供可资借鉴的经验。
关键词：电子申报 纳税 美国
一、美国在电子申报纳税方面的经验
美国的税收征管从20世纪60年代起大规模使用计算机，进行电子税务管理，经过70年代和80年代的改造升级，特别是从1984年开始耗资210亿美元的税务系统现代化（TSM）工程使大量的人工工作实现了自动化。到了90年代，政府又建立了“联邦税收电子支付系统”（EFTPS）、“税收和工薪简明报告系统”（STAWRS）等工程项目，使税款的申报和支付更加及时便捷。如，STAWRS在由联邦国税局（IRS）和蒙大拿州税务局联合试验成功后，迅速在全国推广，将原先国税局征收的雇佣税和州征收的预提税、保险税等税种合并到一张联邦和州的联合申报表中，大大减轻了雇主的纳税负担。共有35个州及哥伦比亚特区的1200万纳税人在同一次电子传输中同时填报联邦和州的申报表。
根据7月美国国会通过的《国税局重组和改革法案》，美国当年设立了电子税务管理顾问委员会（ETAPC），其任务是为讨论电子税务管理问题提供一个有组织的公众论坛，以支持简便的无纸申报最终成为人们进行纳税申报的方法。电子税务管理顾问委员会由各界代表组成，包括税收代理从业人员、代填申报表人员、电子申报表的转送人员、税收软件开发商、大企业和小企业、雇主和工薪服务提供者、个人纳税人、州政府和金融业成员。建立电子税务管理顾问委员会是为了给国税局的电子税务管理战略的发展和实施提供源源不断的养料。203月，为给电子税务管理政策问题提供一个有效的行政和管理决策论坛，国税局设立了电子税务管理政策委员会（ETAPC），成员包括局长、各业务部门的主管、首席信息官和其他关键的国税局行政人员，以制定政策和为电子税务项目提供战略指导。在技术标准上，电子税务管理系统正在按照安全认证方针进行设计和执行，并使用国家标准技术局（NIST）的安全标准进行工作。
电子税务管理的战略目标是到“使用电子方式与80%的美国纳税人打交道”。在申报方式上，到2080%的纳税申报表和信息申报表要通过电子申报（国税局把这个目标解释为：80%的个人所得税申报表、80%的企业申报表和80%的信息申报表，而不是所有合起来的80%），过渡目标是：到所有的用电子方式准备的申报表均通过电子申报。自该法案实施以来，国税局收到的电子申报每年大约增长20%，19为2460万，为2930万，到2000年增加到3540万。
尽管采用电子申报方式的美国纳税人越来越多，但同数量庞大的纳税人数量相比，目前电子申报还处于发展初期。在联邦国税局每年收到的大约2.25亿份税收申报表和12亿份信息资料申报表中采用电子方式申报的比例还不太大。以2000年来说，只有四分之一的个人税收申报表是用电子申报； 随同个人应付余额申报表的大约3000万笔汇款中，只有44.7万笔是电子汇款；只有八分之一的雇佣税申报表是电子申报或是通过磁媒介来申报的；只有三分之一的委托申报的申报表是用电子方式申报的'。在210万份合伙企业申报表中，只有140份是电子申报的。在560万份公司申报表和290万个公司分支机构申报表中，没有采用电子申报的。
国税局分析了妨碍电子申报迅速扩展的原因。包括：电子申报并不是完全无纸化，纸质签名、其他表格和检查仍是系统的一部分。还有些表格无法用电子申报。此外，纳税人担心如果进行电子申报，他们被国税局注意和审计的机会将大大增加，甚至还担心与国税局的电子往来将给自身的安全和保密造成不利影响。
基于这些原因，国税局从起大力改进技术设施，利用市场竞争力量，让一批一流的技术和咨询公司参与国税局核心业务和技术系统现代化，采取了一系列行动来消除上
述障碍，使税收代理从业者和纳税人运用电子申报系统更加方便和便宜。这些行动包括：
1.扩大电子签名的使用。20国税局引入新的自主选择个人识别码（PIN）的电子申报程序。这个程序允许大多数纳税人使用申报软件，在线或者通过专业人员进行彻底无纸的申报。纳税人使用自主选择的五位数的个人识别码和两段上年申报表中只有纳税人和国税局知道的信息进行电子签名。而从长远看对纳税人最为安全和方便的数字签名正在考虑中。通过这些办法废除纸质签名，使电子申报真正无纸化。
2.接受更多的表格。2001年在电子申报系统中新增加23种表格，再加入40种。这样99%以上的申报者都能够使用国税局的电子申报。
3.增加电子支付方式的选择。2001年起有更多的电子支付方式可供选择。纳税人希望延期申报的支付或者按季估计税收也能够通过直接借记来支付。延期申报的直接借记支付可以通过在线软件来实现。电子申报1040税收申报表的纳税人，不论是否有应付余额，可以同时被授权直接借记估计支付。此外，使用信用卡的纳税人将有两个电话支付服务提供商可供选择。这些公司还可以通过互联网接受信用卡支付。纳税人还可以利用这些服务进行应付余额申报表、估计税收、延期申报的支付。
4.消除纳税人的疑虑。国税局通过与广告代理商Emmerling Post合作，在广播电视、报刊、因特网等媒体上宣传和告之电子申报的好处，克服纳税人的担心，树立其对电子申报的信心。电子申报表已经被证明比纸质申报表更精确，它将减少国税局为解决差错而与纳税人的接触。电子申报者比纸质申报者会遇到更少的争议、更少的与国税局的接触和更快速安全的退税。并强调指出，国税局的审计选择标准不考虑申报表是电子的还是纸质的。在安全和保密问题上，国税局通过言行表明，保证电子系统的安全完整和对纳税人信息的保密是其对美国人民的最重要责任之一。当国税局扩大对电子税务信息的接收能力时，它必须同时提高对纳税人信息的保护能力，并把防止某些人不适当进入系统的机制落实到位。
目前，美国国税局的电子申报（以个人所得税为例）主要采取以下三种形式：
一是通过国税局授权的电子申报供应商（Authorized IRS e，file Provider）进行电子申报。这些供应商是被允许进入电子申报程序的税务专业人士，是负责把纳税申报表信息传送给国税局的电子申报表创制者（ERO）。纳税人可使用自主选择的个人识别码在电子申报表上“签名”以进行完全无纸化申报，也可以通过在纸质的“表8453”（即“对美国个人所得税电子申报表的声明”）上手写签名来进行电子申报。纳税人使用自主选择的个人识别码或使用“表8453”在申报表上签名后，ERO便把申报表传送给国税局，或传送给第三传送方再由其进一步把全部电子记录传给国税局进行处理。申报表一旦到达国税局便由计算机自动检查失误信息。如果申报表无法由计算机处理，便被传回去给创制申报表的传送人（通常是ERO）以弄清原因（错误信息）。在失误得到纠正后，传送人把申报表再传给国税局。在用电子方式把申报表传送给国税局的48小时内，国税局会发送一个回执给传送人，声明申报表已被接受正在处理中。这就是你已进行了申报的证据，你可以确信国税局已有你的电子申报表信息。接下来国税局授权的电子申报供应商便把“表8453”寄给国税局。如果多缴了税款，即可以从回执日起约三周内收到退税；如果少缴税款欠了税，则可以用支票、通过开户银行直接借记（自动代缴）或者用信用卡将应付余额在4月15日前付给国税局。
二是使用电脑进行电子申报。纳税人可以购买市场上已有的软件、从互联网站下载软件并离线准备申报表，或者在线准备并填报申报表，并可通过使用自行选择的个人识别码进行完全无纸化申报。为了不与私营企业竞争，国税局不提供免费的电子申报软件或直接申报。许多公司经过国税局审批后允许纳税人免费使用它们的软件，免费申报，但也有些公司要收取一定名义费用。2010月30日，国税局和财政部宣布了一项公私合作协议，允许税收软件公司向至少60%的纳税人提供免费的在线纳税准备和电子申报服务。符合条件的纳税人从201月16日起可以得到这些免费服务。纳税人选择哪些公司的软件由其自行决定。纳税人运用这种方式的操作过程如下：首先在个人电脑上将纳税申报表填好，通过调制解调器把申报表上的信息传送给上述的电子申报表传送人。接下来，电子申报表传送人把你送来的文件转换成符合国税局要求的格式，再传送给国税局。国税局审核后，通知传送人（传送人再通知你）申报表是否已被接受还是被拒绝。如果纳税人不使用自行选择的个人识别码作为签名，或者有某些纸质资料要递交
，则需要邮寄纸质的签名材料。当申报表被接受后，还要把前述的“表8453”寄到相应的国税局服务中心。如果你的申报表未被接受，电子申报表传送人将帮助你纠正申报表，然后再次提交给国税局。
在上述两种方式中，为纳税人提供申报表信息传输服务的电子申报表传送人往往要向纳税人收取一定的传送费用。国税局在其数字日报上公布那些从事电子申报业务的公司（合作伙伴）的网址、业务特点、收费标准等详细情况，供纳税人自主选择。
三是使用电话进行电子申报，即所谓的电话申报（Telefile）。电话申报实际上是一种交互式计算机程序，该程序允许那些符合条件的并已收到国税局寄来的电话申报小册子的纳税人使用电话申报免费号码向国税局填报一种简单的联邦税收申报表（即“表1040EZ”，也就是“无抚养人的单身申报者和夫妻联合申报者的所得税申报表”）。总的应税所得额在50000美元以上的纳税人不能使用电话申报。同使用电脑申报相比，电话申报所需的条件很简单：一部按键式电话、纳税信息以及大约10分钟时间。目前居住在乔治亚、印第安那、肯塔基、马里兰、俄克拉荷马和西弗吉尼亚这6个州的纳税人可以同时进行联邦与州的电话申报。电话申报的运作过程如下：首先，国税局向符合电话申报资格的纳税人邮寄一种电话申报纳税专用包（TEL，1）。纳税人收到该包后，先填写电话申报纳税记录表的A，H行和勤劳所得抵免清单，然后拨打纳税专用包中所给的免费电话申报号码，按照语音提示输入电话申报纳税记录表上的信息及其他相关信息。每次输入一条信息后，电话语音会重复一遍，以便纳税人能马上纠正错误。最后，纳税人必须等待计算机给出一个十位数的确认号码，并且把该号码写到电话申报纳税记录表上的空白处并将记录保存起来，作为申报已被国税局接受的证据。
二、美国经验对我国开展电子申报纳税的借鉴意义
我国的新《税收征管法》第二十六条及其实施细则第三十条规定，纳税人、扣缴义务人除了直接申报（上门申报）外，也可以采取邮寄、数据电文或其他方式申报。其中，数据电文申报就是我们通常所说的电子申报。近些年来，我国信息基础设施建设发展很快，国家相继完成了多项大型的全国骨干网工程，为电子纳税申报的开展提供了必要的基础。同时，计算机设备、通讯设备的普及以及通信费用的下调，也为我国开展电子纳税申报创造了极为有利的条件。金税三期工程中包括了很多推动申报方式电子化的内容，相信随着金税三期工程的全面展开，我国电子申报纳税的比重还会迅速上升。目前，我国一些地方的税务机关在深化征管改革的过程中，对电子申报方式已开始了探索和尝试。 但和美国等发达国家相比，我国电子申报方式还处于刚刚起步阶段。
尽管中美两国的税制结构存在根本差别，美国的电子申报所针对的重点税种（主要是所得税）与我国的电子申报应针对的重点税种（特别是增值税）不同，但还是有许多方面值得我们借鉴。笔者认为，我国至少可以在以下两方面借鉴美国的经验：
首先，在规划上，国家应当尽早制定电子税务管理（包括申报、缴款、沟通等）的总体规划方案。目前我国对于电子申报方式的推广还没有明确详细的总体规划方案（包括目标、步骤、组织领导等），各地还处于自行摸索、自行尝试中。多年来我国税务系统信息化建设中存在的分散设计、分散投资、重复建设、浪费严重、信息难以共享等弊病虽然已得到了根本的遏制，但在这一领域又显现出来。因此，必须制定比较明确的目标、步骤，争取在5～内使我国的重点税种（如增值税、所得税等）的纳税申报采用电子方式。当前的一个重点是应在“金税工程”三期中落实增值税一般纳税人的电子申报。在组织领导上，建议国家税务总局成立“电子税务管理指导委员会”，由税务部门、企业界、税务代理界及其他有关部门的代表组成，以集思广益，迅速及时地解决申报、支付等税务管理中出现的问题。比如，目前一些地方尽管解决了数码认证等难题，但各地的识别码并不统一，同一家纳税人在不同地区从事生产经营向各地进行电子申报可能被赋予不同识别码，这样不仅给纳税人增加负担，也使税务机关很难全面地监控税源。
其次，在技术上，应当引进市场竞争力量，从根本上解决技术难题，为电子申报提供强大、安全的技术基础。通过招投标聚集国内外一流的开发商共同开发申报系统，避免将业务只给予少数IT企业，致使技术难题无法迅速得到突破。电子申报是个很复杂的系统工程，单靠一两家开发商很难开发出全面而科学的软件。实际上，在我国税务系统的信息化建设（如CTAIS）中， 只指定少数IT企业开发和实施所造成的消极后果已很明显。必须通过市场力量，既要开发出可供纳税人自行进行电子申报的软件，更要开发出大量的可供税
务代理人使用的软件。从美国的经验看，要解决电子申报中的繁杂事项，不仅纳税人越来越依赖于税务代理人，而且税务机关也必须紧紧依靠代理人。
参考文献
（1）IRS，Filing Your Personal and Business Taxes Was Never Easier，
（2）IRS，Modernizing America‘s tax Agency，pdf/p3349.pdf.
（3）IRS，Electronic Tax Administration，A strategy for Growth，pdf/p3187.pdf.
篇8：浅谈会计处理方法与纳税筹划论文
浅谈会计处理方法与纳税筹划论文
摘要：全球性的竞争随着世界经济一体化日益白热化，尤其在中国成为WTO成员之后，这个问题变得更加突出。企业想立足于这样竞争激烈的环境，并能在这样的环境中得到良好的发展，就必须探索寻找减轻企业税负压力的最佳途径，以此来提高企业竞争力，推动企业快速稳定发展。怎样运用有效的会计处理方法合理筹划自身企业需要缴纳的各类税金，在国家法律的税法要求下，让企业的税负压力减到最轻，已经成为企业目前急需解决的关键问题。
关键词：会计，处理方法，纳税筹划，利益最大化
一、会计处理方法
1.会计处理方法的概念
会计处理方法可以具体定义为企业在会计核算中所选择采用的具体实施方法，一般可以分为存货计价方法，固定资产折旧方法，企业所得税会计处理方法，外币折算会计处理方法，坏账损失核算方法，编制合并会计报表，收入确认等。会计资料的可比性和一致性会被不同的处理方法所影响，进一步来说会计资料的使用也会受到影响。所以，国家统一会计制度明文规定，各企业单位选择采用的会计处理方法在使用期间的每个时段必须保持一致，不应随意更改变动；在实际运用中如果的确有需要更改变动的，必须依照国家对会计处理方法的统一规定实施变更，并在财务会计报告中详细说明变更原因、情况及影响，方便会计资料使用者及时了解该处理方法变更的相关情况。
2.会计处理方法的选择
在选择合理的会计处理方法之前，首先要弄清楚经济事项的来源，产生的问题及预想的解决目标。对会计准则要熟悉运用，不被问题表面复杂的现象所迷惑，以实质重于形式的会计原则为实施准则，谨慎冷静分析，寻找到正确的会计处理方法。相关操作人员平时应尽可能丰富拓展自身相关会计知识及会计操作的法律规章制度，以便在实施过程中能迅速的解决问题，提高工作效率，为企业争取最大效益。
二、纳税筹划
1.纳税筹划的概念
纳税筹划的主要内容是指根据国家政策的相关规定，在国家税收法的有效范围内，通过安排筹划经营、理财、投资、筹资各种经济活动，取得减少所要上缴的税额，实现利润最大化及价值最高化的经济活动。要做到合理的纳税筹划。企业必须组建拥有专业会计知识的团队，在企业日常经营中进行合理的纳税筹划。
2.纳税筹划的操作
在实施纳税筹划之前，首先要搜集整理企业的基本财务和税务情况。纳税筹划操作者应事先了解的基本情况主要包括企业的组织形式，财务情况及投资意向。不同企业的差异性组织形式使其税务待遇也产生巨大不同，充分了解企业的组织形式、可以帮助操作者针对不同企业的组织形式制定最适合其自身的纳税筹划实施战略。只有深入详细地了解企业的全面真实财务状况，才能在法律规定的范围内结合企业自身因素制定合理合法的纳税筹划方案，达到节减税收的根本目的。其次是了解纳税人对纳税筹划的具体要求及期望，不同纳税人对纳税筹划的要求可能有所差异，这些都是必须要了解的。一般情况下的要求是在国家法律法规规定的范围内，通过事先筹划和安排投资、经营、管理、清算等方式取得节减负税的母的。接下来是了解投资的目标要求，一些纳税人有若干种投资意向及目标或者要求更大财务收益。税收筹划操作的时候时应从纳税人的具体实际情况出发，提出符合纳税人需求的建议。最后，操作者运用丰富的专业知识和熟练的会计处理技巧和税务经验严格按照纳税筹划的规范要求为企业实施纳税筹划。
三、不同会计处理方法的选择与纳税筹划
1.存货计价方法
存货计价的不同方式，直接影响销货成本和期末存货价值，进而对所得税及盈亏情况造成很大影响。使用存货计价方法，要结合环境及价格波动等相关因素来实施。实行条件是比例税率时，要充分全面分析市场价格变化的主要因素。价格持续上涨时，选择后进先出作为计价方式，提高本期销货成本并降低期末存货成本，进而使应缴纳的所得税额基数有所减少，以此减少所得税的负担，使税后利润得到增加；相反的，价格持续下降时，选择先进的计价方式，一样能使期末存货价值较低，增加销货的成本同时减少应纳的税收金额，完成节税目标。实行条件是累进税率时，采用移动加权平均法或加权平均法作为计价方式，可以让企业的税收负担得到有效改善。由于各个时期存货的价格比较稳定均衡，不会忽高忽低，产品成本不会产生很大的改变，选择加权平均法为计价方式，不会使利润高于会计期间套用的过高税率，增加税收负担或影响税后收益。企业如果处于免税期，企业将获得更多的'利润和免税额。企业通过合理的会计处理方法，将会减少费用的摊入，增加利润；而处于征税期时，企业获得的利润与需缴纳的所得税成正比例增长，这时应该采用后进先出计价法，减轻企业的税负压力。
2.固定资产折旧方法
折旧以税收挡板的效用在成本中起着十分重要的作用。双倍余额递减法、平均年限法、年数总合法和工作量法都是常用的折旧方法，不同的折旧方法得出的折旧额是有差异的，分配到各个时期的固定资产成本也有是差异的。折旧方法的选用会直接影响成本的多少，影响利润及企业的税负压力大小。在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在年初提取到较多折旧，在年末提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。应把握市场资金折现率的高低，综合每个方面进行比较分析，选出最佳的折旧方法。按现行会计制度的相关规定，分析通货膨胀因素，若存在通货膨胀问题，企业的实际购买能力大幅度贬值，不能在现行市价的基础上进行重置固定资产的简单再生产。但是，面对同样的问题，如果选择加速折旧方法，不仅缩短了企业的回收期，而且加快了企业的折旧速度，从而使前期的折旧成本获得更大的税收抵税额，增加了企业的投资收益。在分析折旧年限因素时，企业应按照自身的切实情况，采取相对有利的固定资产折旧年限。在分析资金时间价值因素时，企业应该清楚不同的折旧方法将会产生不同的时间价值收益并承担不同的税负压力。企业应该运用动态的方法进行分析，对计算提取的折旧在折旧年限内按当时资本市场的利率进行贴现，算出在规定年限内计算提取的折旧费用的现价总额进行再比较分析，择选能产生最高税收抵税现值的折旧方法。
3.债券溢折价的摊销方法
企业可以采用实际利率法或直线法对长期债券投资溢折价进行核算。采用实际利率法是用实际利率乘以债券期初的账面价值来确认应计的利息收入，由于溢折价的摊销，其结果会逐期增加或减少。而直线法的采用，会使溢折价的摊销额和实际投资收益相等，债券摊销的不同方法对利息费用总和不产生影响，确会对年度的利息费用摊销额产生影响。所以，企业折价购入债券时，核算的方式采用实际利率法就会取得延缓纳税收益
四、结束语
相关税收法律下的各类税种筹划与会计处理方法之间存在着十分密切的联系，会计处理方法的不同选择会产生不同的纳税筹划效果。纳税筹划需要选择合理的会计处理方法来实施，而会计处理方法选择的合理与否直接决定着纳税统筹的最终效果，两者之间相互依存，相互促进。纳税筹划作为企业在行业竞争中的一个重要决定性因素，政府应该给予高度的重视，加大对纳税筹划的宣传力度，应运用各种宣传手段让广大市民认识到在法律规定的范围内进行纳税筹划是争取自身合法权益的有效途径。政府应该扩大纳税筹划对整个社会的影响，不断健全完善税收法律法规，让纳税筹划做到有法可依，有法可循。
参考文献：
[1] 白晶.浅析会计处理方法对纳税筹划的影响[J].中国新技术新产品,2011;14
[2] 李荣锦.基于有关会计处理方法选择的纳税筹划[J].财会研究,2006;05
[3] 杜晓晴.论会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用[J].辽宁科技学院学报,2006;02
[4] 屠芸.论企业纳税筹划中会计处理方法的选择[J].审计与理财,2004;01
[5] 刘永康,张梅玲.企业纳税筹划必须注意的几个问题[J].中国集体经济,2011
篇9：电大纳税基础与实务作业3
一、单项选择题
1.下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。
A.珠宝行销售金银首饰 B.进口应税化妆品
C.直接销售委托加工收回后的烟丝
D.将自产的啤酒作为福利发给本企业职工
2.下列属于税法规定的委托加工行为的是（ ）。.
A.受托方提供原材料并加工应税消费品，加工后交给委托方
B.受托方将原材料卖给委托方，再接受加工
C.委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料，加工后交给委托方
D.受托方受委托方委托购进原材料并加工，加工后交给委托方
3.委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定（ ）。
A．应征增值税和消费税 B.应征增值税不征消费税
C．应征消费税 D.既不征增值税也不征消费税
4.下列行为中，不征收营业税的是（ ）。
A.销售房地产 B.金融机构从事外汇买卖
C.提供一项修理业务 D.包工包料提供装潢业务
5.某旅行社本月组织境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业12万元费用，另收代办护照费2.4万元，其中2万元为护照费。该旅行社本月应纳营业税为（ ）万元。
A.0.75 B.0.77 C.0.77 D.1.87
6.某单位进行演出，全部票价100万元，需支付场租10万元、经纪人费用5万元、演出出场费40万元、化妆及灯光师劳务费5万元，则应缴纳文化业营业税税额为（ ）万元。
A.1.2 B.1.35 C.2.55 D.3
7.下列收入中，应免征营业税的是( )。
A.展览馆的门票收入 B.寺庙出售的纪念品收入
C.公园的门票收入 D.电视台的广告收入
8.土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。
A.分别向房地产座落地各方的
B.向事先选择房地产座落地某一方的
C.向房地产座落地的上一级
D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地的上一级
9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的应就其（ ）按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分的金额 B.全部增值额
C.扣除项目金额 D.出售金额
10.按土地增值税法规的规定，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额和开发土地的成本之和的（ ）之内计算扣除。
A.5% B.10% C.20% D.15%
11．按企业所得税暂行条例的规定，缴纳企业所得税，月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ ）。
A．7日、45日 B.10日、3个月
C．15日、4个月 D.15日、5个月
12．企业发生的公益性捐赠，在年度应纳税所得额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．10％ B.12％ C．15% D.20%
13.纳税人发生亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以用下一年度的税前利润弥补，但最长不得超过（ ）。
A．10年 B.5年 C．7年 D.3年
14.下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收：( )。
A.稿酬所得 B.劳务报酬所得
C.红利所得 D.偶然所得
15.以下属于中国居民纳税人的是（ ）。
A.德国人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境
B.意大利人乙来华学习108天
C.美国人丙2008年1月1日入境，2008年至12月31日离境
D.英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境
二、多项选择题
1.下列应税消费品实行从量定额计征消费税的有（ ）。
A．黄酒 B.摩托车
C．汽油 D.汽车轮胎
2.以下免征营业税的有（ ）。
A.军队空余房产的租赁收入
B.房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金
C.技术转让收入
D.中石化总部集中收取的土地租金
3.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（ ）税额为计税依据。
A．增值税 B.消费税
C．营业税 D.个人所得税
4.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有
( )。
A.偶然所得 B.工资薪金所得
C.企事业单位承包经营、承租经营所得
D.个体工商户生产、经营所得
5.下列所得中，以每次收入额全额为应纳税所得额的是( )。
A．劳务报酬所得 B.利息
C．偶然所得 D.红利
三、判断题
1.企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。（ ）
2.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时B代收代缴A应纳的`消费税，A收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。（ ）
3.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（ ）
4.营业税的纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其货物或非应税劳务与应税劳务一并征收营业税( )。
5.个人自建房屋销售的，免征营业税。（ ）
6.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权发生转让的，根据《暂行条例》的规定，免征土地增值税。（ ）
7.企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。（ ）
8.某个人转让自用达5年以上的家庭生活用房并取得收入20万元，该收入应该免征个人所得税。（ ）
9．我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ）
10．王某与李某合著一本书，共取得稿费2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么王某应缴纳个人所得税56元，李某则不用缴纳个人所得税。（ ）
四、计算题
1.某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种应税化妆品，收回后以其为原料继续生产应税化妆品销售。一年来受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代电大纳税基础与实务作业3缴消费税，本月公司收回加工好的化妆品3 000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元。月底结算时，账面上月库存的委托加工化妆品2 000千克，价款120 000元，月底库存委托加工化妆品1 000千克，价款60 000元。
要求：请计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税税额（化妆品消费税税率为30%，题中销售价格均为不含增值税价格）
2.1997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15万元，应纳税所得额也是－15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，查账核实了以下几项支出：
(1)企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税标准工资为每月人均550元；
(2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11.4万元，已列支；
(3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；
(4)企业全年发生业务招待费8万元，已列支。
计算全年应纳所得税税额。
3.某青年作家某月取得工资所得785元，投资股息收入850元。当月又出版了一篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿酬收入7000元和3500元，其中长篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1000元，问该月该青年作家应缴纳多少个人所得税。
4.中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付薪金12 000元；
(2)派遣单位每月支付工资1 200元；
(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元；
(4)从国外另一单位一次取得工程设计费30 000元。
根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。
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