【导语】“馒头菜菜”通过精心收集，向本站投稿了10篇会计的思考（5）：财务基础完善的方向是什么？，下面是小编为大家整理后的会计的思考（5）：财务基础完善的方向是什么？，欢迎阅读与收藏。
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篇1：会计的思考（5）：财务基础完善的方向是什么？
会计体系由财务会计体系、管理会计体系，以及责任会计体系构成，做到一定程度，则为“三位一体的会计体系”，但不管是哪一个会计体系，财务基础的完善是前提，否则都是空中楼阁，无源之水，而财务基础的完善是很大的一个概念，既包括(1)财务部内部最基础的会计档案管理，结账流程梳理;也(2)与业务部门相关的一些，诸如财务报销制度完善、付款流程效率优化等;当然(3)还有就是对业务活动的一些财务专业性的支持行为的完善。毋庸置疑，后两者才是业务部门关心的，而(3)更是体现财务价值的所在，也是财务基础完善的方向所在，
因为业务代表着公司的战略发展方向，对业务活动的支持就是对公司的决策支持的实践与落实。
比如说，某企业的某事业部的运作框架中，研发是其中的核心环节之一，研发环节中包括市场需求调研、立项评估、项目跟踪、考核评估等内容，而对项目的评估则包括对项目的保本点的测算。在这一点业务也在做，但确实做得不怎么好，而财务却置身度外。从研发的业务活动来说，这个项目评估是一个关键的决策点，在这个点上财务完全可以参与专业意见，在这个点上，财务进行保本点的评估测算就成了财务的关键活动点，如果这个点是目前财务的一个空白，那这就是财务基础完善的一个重点。这也就是说，财务基础完善的方向就是业务的关键活动节点。如果财务帮助业务解决了业务的关键节点的问题，那财务自然就成了业务的座上宾，而不是一个可有可无的角色。
篇2：完善会计管理机制的几点思考
马立宝
(中共青岛市委党校，山东青岛266071)
内容提要：为了规范会计管理，确保会计资料真实、完整，加强财务管理，维护社会主义市场经济秩序，促进我国的经济改革与发展，国家已颁布并实施了新《会计法》，在实施过程中，虽然已取得了可喜的成绩，但当前仍存在一些值得注意的问题，认真解决好这些问题，必须建立和完善会计工作机制。?
关键词：《会计法》 会计监督检查 工作机制
在新《会计法》实施一年多来，取得了较好的成效，但从目前来看，实践中仍存在一些不可忽视的问题。如何提高会计工作质量，关键要建立一套完善有效的工作机制。笔者就当前如何建立和完善会计工作机制，提出以下几点建议：?
一、建立对单位负责人会计法规培训制度?
单位负责人作为法人代表，必须全面了解和熟悉《会计法》，自觉承担《会计法》赋予的相关法律责任，正确处理局部利益与整体利益、当前利益与长远利益的关系，切实做到知法、守法、依法办事。单位负责人应认真学习会计法规和会计基本知识，不断提高自身的财经政策水平。各级政府主管部门要定期举办单位负责人会计法规培训班，可以将培训班设在各地方党校，由各地方财政部门与党校联办，并把培训应达到的基本要求及其效果记于本人档案，作为上岗或在岗的一个基本的考核条件。要改变过去外行领导内行的做法，按照《会计法》的有关规定，结合单位实际情况，科学合理地设置会计机构、配备会计人员，从组织上、人力上保证会计工作顺利开展。要加强单位内部的管理，指导和督促其建立健全会计核算制度、内部控制制度和其他基础工作管理制度，明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范弊端、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。?
二、完善会计从业人员管理制度，提高会计人员的整体素质?
我国《会计法》第三十八条中规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。第三十九条规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”当前，要建立一支高素质的会计队伍，以适应社会主义市场经济发展的要求。会计人员要不断增强自我“充电”意识。分管会计工作的各地财政部门，应根据《会计法》的有关要求做好以下工作：?
(一)完善会计从业资格管理制度。要严格会计从业资格证书的发放条件，对于没有取得上岗证的会计人员一经查出，坚决调离会计工作岗位，从源头上保证会计人员素质的不断提高。要继续完善会计人员上岗证制度和会计专业技术职称考试制度，定期做好对会计人员上岗证的审核、发放和检查工作。?
(二)对在职会计人员进行新法规和制度的继续教育。要选好会计人员继续教育培训点，选择具有较高专业理论水平和具有一定教学经验的人员担任培训教师。同时，要建立会计人员继续教育检查和考核制度。要鼓励会计人员参加各类业务培训。要通过会计专业技术资格考试等手段，考核会计人员的学习成果。对学习成绩突出的会计人员给予适当的物质和精神奖励，对不按规定参加继续教育的会计人员应给予相应的处罚。?
(三)对在职会计人员加强职业道德教育。要促使会计人员树立爱岗敬业、诚实守信、遵纪守法、廉洁奉公和无私奉献的良好风尚；要发扬严谨细致、坚持原则、敢于负责的工作作风，成为维护财经纪律的带头人。?
(四)增强会计人员的`监管意识。要督促会计人员依法进行会计核算和会计监督，并使其积极参与本单位的经营管理，当好单位负责人的参谋和助手，促进会计管理工作上台阶、上水平。?
三、推广和普及会计电算化，规范会计基础工作
推广和普及会计电算化，可以规范会计基础工作，保证会计信息资料和会计报告的准确性、合法性。笔者认为，实行会计工作电算化，不但可以规范会计行为，防止会计信息失真，提高会计信息质量，而且也给会计监督和管理工作带来了诸多方便。它还可以提高工作效率和经济效益，更重要的是，它也给会计造假者增加了一定的难度或障碍。实行会计工作电算化，是贯彻落实《会计法》的一项重要措施。当然，我们在使用软件方面，要选择最新或具有现代管理型功能的会计软件，因此，今后我国在会计软件的研究开发方面，要扬长避短，要不断增加会计软件的管理功能，特别在预测、决策、规划、控制、分析、财务管理和业务管理等方面，要有新的研究和突破，要不断完善和提高软件功能，以满足会计核算和管理工作的需要。总之，实行会计工作电算化，可以大大减少会计领域的作假行为，其功效是显而易见的。?
四、完善监督检查机制，加大执法力度?
要建立单位内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系。加强单位内部监督，建立健全单位内部会计核算制度和财务管理制度，充分发挥会计人员的监督作用。在会计核算过程中要实行有效的事前、事中、事后全面监督。加强社会监督，发挥会计师事务所等社会中介机构的监督作用，对各单位在审计过程中发现和查出的问题，要依据《会计法》从严处罚。加强国家监督，国家监督即为政府主管部门的监督，主要是以财政、审计、税务部门为主。要完善政府主管部门的会计监督和检查机制。要转变会计监督和检查观念，具体来看，要着力做好如下几项工作：?
(一)建立和健全自身运行机制。在《会计法》原则框架的基础上，抓紧制订与之相配套的实施细则，对政府监督的权限、范围、方法、要求，以及从进点检查到查出问题，做出行政处罚，并出具结论等一整套程序，都要制订出具体规定。同时，要在统一政策、统筹规划的前提下，明确财政部门内部有关职能机构在会计监督方面的分工。建立落实监督、检查职责情况的考核措施，形成自上而下的责任制。?
(二)建立部门间的协作机制。会计监督是一项系统工程，不仅需要内外联合、上下联动，还需要政府和社会各有关部门统一行动、分工协作、密切配合。就现阶段而言，要建立信息通报和检查结论处理处罚决定抄报制度，做到信息共享，相互沟通，避免重复检查，充分发挥有关监督检查部门的整体效率，真正树立起行政监管部门的形象。?
(三)加强对社会中介机构的监督。对个别会计师事务所在审计过程中，出具虚假会计报告的行为，政府主管部门要按《会计法》的有关规定从严处罚，充分发挥“经济警察”的作用，保证中介机构提供客观、公正的社会服务。?
(四)加大执法力度。各级政府主管部门必须按《会计法》的有关规定，对违法者进行严肃处理，对触犯刑事的移交司法机关惩处，决不能搞“下不为例”。要将处理事与处理人相结合，追究责任人的责任，彻底改变过去对违法违规问题对事不对人，违法单位交点钱了事，责任人安然无恙的状况。?
五、加快推行会计委派制，深化管理体制改革?
会计委派制
是政府部门和产权管理部门以所有者身份凭借管理职能，委派会计人员代表政府和产权管理部门，监督国有单位或集体单位资产经营和财务会计情况的一种制度。实行会计委派制，可以从源头上解决会计信息的失真问题，从而能有效地遏制腐败，促进党风廉政建设。?
(一)加快推行会计委派制。结合本地区的实际情况，制订出具体的委派计划和措施。根据受派单位的所有制性质、经济规模和产权关系，采取多种模式。笔者认为，各级政府的财政部门作为管理机构，应在本地区所有会计人员中进行统一的考试和考核，择优录用或公开招聘后，成立会计委派机构。在进行整体强化培训后，作为委派机构的外派人员，向国有单位或集体单位委派。同时，原来单位的会计人员不再保留，行政上摆脱该单位领导的干预。?
(二)依据国家有关法规进行会计核算与监督。委派会计人员既要对受派单位负责，又要对政府主管部门负责。要做到：(1)监督所在单位国有资产营运情况，对国有资产流失应承担相应的责任；(2)监督所在单位的财务收支活动，对上报的财务报告的真实性、合法性负责；(3)监督所在单位执行国家财经纪律情况，对违反国家财经纪律的行为承担相应责任；(4)监督所在单位的立项投资可行性报告和重大经济合同的订立；(5)监督和控制行政、事业单位预算资金的支出，防止贪污、挪用、公款私存等违法违纪问题的发生。笔者建议，对所委派会计人员进驻每个单位的期限不宜太长，原则上每三年进行一次轮岗，免得时间一长，容易出现过分“融洽”。会计委派工作，要在实践中不断加以改进和完善。?
(三)深化管理体制改革。政府主管部门，要逐步加强和规范会计工作秩序，增强政府宏观调控能力。要建立健全多层次的管理体制，以适应社会主义市场经济的发展。(1)实行财务总监制。委派单位为国有企业和国有控股企业，由财政或财政与国资部门联合委派财务总监，财务总监以国有股东代表人身份进入监事会，向出资人负责，独立行使财务管理监督权，并对其日常的会计核算进行监管。(2)对本地区集体所有制单位的监督、检查，由政府财政、审计、税务等部门根据不同行业和业务性质的不同进行归口监督和管理，要根据各地的具体情况制订出不同的管理办法。(3)在国家各级财政部门下面成立“会计公司”，要配备整体素质较高的会计人员，为外商投资以及其他外国经济组织的日常会计核算工作，提供社会化有偿服务。作为“会计公司”行政和业务上都由各地财政部门进行管理指导，要保证对其服务对象提供合法的会计信息资料，并应承担相关的法律责任。(4)要继续完善各地区已成立的“代理记帐公司”，推行会计代理制。在政府有关部门的监控下，对于个私经济和其他小型经济组织，由“代理记帐公司”代理会计核算。这样不但可以解决会计人员作为被“雇用者”受制于人的被动局面，而且又可以保证会计信息资料的真实性、合法性。?
参考文献：?
①《中华人民共和国会计法》中国财政经济出版社，11月第1版。?
②《会计研究》项怀诚2000，4，2―6。?
③《会计研究》张风林2000，3，40―42。?
④《财务与会计》(人大复印报刊资料)冯淑萍，2000，3，36―38。?
⑤《财务与会计》(人大复印报刊资料)李君，2000，8，21―25。?
(责任编辑：尹焕三)
收稿日期：2001?11?13?
作者简介：马立宝，中共青岛市委党校会计师。
文章来源：www.qddx.gov.cn/acade/journal/200201/
篇3：关于完善财务分析体系的几点思考
财务分析由于财会学科体系在内容上一直存在交叉重复、界限不清的现象，使得建立独立的财务分析学，必须将财务分析的内容作为一个独立的问题进行系统深入的研究，
财务分析是会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动，投资活动，经营活动的偿债能力，盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者，债权者，经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去，评价企业现状，预测企业未来，作出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。
一、财务分析指标体系
1.外部分析指标体系。(1)企业偿债能力分析。企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力，通过对它的分析能揭示企业财务风险的大小。(2)企业资产运用效率分析。资产运用效率是指对企业总资产或有效运用各项资产获得最大的利润。资产周转速度越快，表示其运用效率越高，利润越太。(3)盈利能力分析。盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析，它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。(4)社会贡献能力分析。社会贡献能力是从国家或社会的角度衡量企业对国家或社会的贡献水平。企业的目标是追求最大的利润。但作为社会主义国家的企业，单纯的片面的追求企业个体的经济效益是不行的，还必须包括对社会的贡献。(5)综合财务能力分析。综合财务能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。
2.内部分析指标体系。(1)企业筹资分析。在筹资分析中，首先，分析企业的资金需要量;其次，分析企业未来的财务状况和获利能力：再次，分析企业的资金成本和筹资风险;最后，确定一个合理的筹资方案并与资金供应者进行协商，使企业筹资活动顺利进行。可设置筹资结构比率，资金成本率等指标。(2)企业投资分析。企业对投资活动，首先，应进行可行性分析，为投资决策提供依据，这是投资分析的重点;其次，应对投资活动进行事中分析，以控制投资规模，提高投资效益;最后，对投资活动进行事后分析，以考核投资效果、评价投资业绩，为改善企业今后的投资决策提供依据。
二、财务分析体系的构建
(1)会计分析。会计分析通常由阅读会计报告、比较会计报表、解释会计报表和修正会计报表信息四个步骤组成。财务活动的会计分析就是要从各项财务活动特点出发进行会计分析，本部分包括对筹资活动会计分析、投资活动会计分析、经营活动会计分析和分配活动会计分析四方面内容。(2)财务分析。分析企业财务运行状况及运行效果。通常企业财务状况可从盈利能力状况、营运能力状况、偿债能力状况和增长能力状况四方面来体现。因此，本部分包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和增长能力分析四个面内容。(3)综合分析。分析与综合通常是相对应的，有分析就应有综合。分析揭示了企业在各个领域或各个环节的财务运行状况和效果，综合则要在分析的基础上得出企业整体财务运行状况及效果的结论。综合分析有利于说明企业总体目标的实现状况。本部分包括财务综合分析、财务综合评价、财务预测分析和企业价值评估四方面内容。
三、财务分析体系的不足和完善建议
1.完善财务分析体系的不足。(1)财务分析体系对于资产和负债的重新分类在操作上比较困难。企业外部的财务分析人员很难辨别究竟哪些资产会存在利息收入，哪些负债是无息负债。因此，对于各项会计要素的划分应该有更加合理的标准。同样企业也应根据本企业的实际情况对资产和负债项目作出合理的分类，并且在报表附注中加以说明，
(2)财务分析只是运用了资产负债表和利润表的数据，没有运用到现金流量表，没有很好地反映企业内部管理和控制的情况，其分析还是停留在报表分析，没有延伸到企业内部控制的分析;停留于对企业过去经营状况的分析，不能很好地满足企业财务预测的需要。(3)财务分析体系仍旧重视短期的财务结果，有可能会造成企业为了追求短期效益而忽视企业长远价值的创造。
2.对完善财务分析体系的建议。(1)制定更加合理的资产和负债的划分标准，企业应根据自身实际因地制宜地对资产和负债项目进行分类，并在报表附注中加以说明。(2)企业的财务分析要充分利用财务会计的四表一注的信息，还要充分利用管理会计关于成本性态分析、本—量一利分析、成本控制分析等信息，真正做到可以实现企业内部业绩评价和内部控制的目标。(3)积极吸收最新的财务分析研究成果。比如经济增加值、平衡记分卡等，从多方面进行分析，探索更加合理的财务分析体系。
四、完善财务分析体系
1.完善的有关资产负债表的概念基本等式：净经营资产=净金融负债+股东权益(1)区分经营资产和金融资产。经营资产是指用于生产经营活动的资产。与总资产相比，它不包括没有被用于生产经营活动的金融资产。严格说来，保持一定数额的现金是生产经营活动所必需的，但外部分析人无法区分哪些金融资产是必需的，哪些是投资的剩余，为了简化都将其列入金融资产，视为未投入运营的资产。区分经营资产和金融资产的主要标志是有无利息，如果能够取得利息则列为金融资产。只有短期权益性投资是个例外，它是暂时利用多余现金的一种手段。所以，是金融资产，应以市价计价，至于长期权益性投资，则属于经营资产。(2)区分经营负债和金融负债。经营负债是指在生产经营中形成的短期和长期无息负债。金融负债是公司筹资活动形成的有息负债。划分经营负债与金融负债的一般标准是有无利息要求。应付项目的大部分是无息的，故将其列入经营负债。如果是有息的，则属于金融活动，应列为金融负债。
2.完善的有关利润表的概念基本等式：净利润=经营利润一净利息费用(1)区分经营活动损益和金融活动损益。金融活动的损益是净利息费用，即利息收支的净额。金融活动收益和成本，不应列入经营活动损益。两者应加以区分。利息支出包括借款和其他有息负债的利息。从理论上说，利息支出应包括会计上已经资本化的利息，但是实务上很难这样去处理，因为分析时找不到有关的数据。资本化利息不但计入了资产成本，而且通过折旧的形式列入费用，进行调整极其困难。如果没有债权投资利息收入，则可以用“财务费用”作为税前“利息费用”的估计值。金融活动损益以外的损益，全部视为经营活动损益。经营活动损益与金融活动损益的划分，应与资产负债表对经营资产与金融资产的划分保持对应。(2)经营活动损益内部，可以进一步区允主要经营利润、其他营业利润和营业外收支。主要经营利润是指企业日常活动产生的利润，它等于销售收入减去销售成本及有关的期问费用，是最具持续性和预测性的收益：其他营业利润，包括资产减值、公允价值变动和投资收益，它们的持续性不易判定，但肯定低于主要经营利润：营业外收支不具持续性，没有预测价值。这样的区分，有利于评价企业的盈利能力。(3)法定利润表的所得税是统一扣除的。为了便于分析，需要将其分摊给经营利润和利息费用。分摊的简便方法是根据实际的所得税税率比例分摊，严格的办法是分别根据适用的税率计算应负担的所得税，后面的举例采用简单办法处理。
财务分析体系中，基本上财务分析的主体、方法，客体以及财务分析的内容与结构等展开论述，从中得知对这些方面要有个充分的认识和了解。经对这方面做进一步的探讨，发现有很多对财务分析学体系的完善的一些建议。与传统的财务分析体系相比，使用的数据更合理，得出的结论更准确：完善了财务分析体系，决不意味传统的财务分析体系毫无用处，要想更好的了解和研究一个企业的财务状况。应该将两者有机的结合起来，扬长避短，发挥各自优势。
篇4：完善事业单位财务会计核算制度思考
完善事业单位财务会计核算制度思考
在我国经济发展中，事业单位是为全社会提供基础服务的机构，完善新时期的事业单位财务会计制度体系，对持续、健康、稳定发展产生了重大影响，发挥着重要的作用。本文主要指出了现行事业单位会计制度存在的问题，并提出完善的必要性，要真正实现业务的并账核算，建议从采用权责发生制为基础，废止现有的基本建设财务会计制度体系，完善事业单位的收支核算体系，完善预算管理与编制制度，真正将建设业务纳入企事业财务会计核算体系，提出提高事业单位财务管理水平的建议。 事业单位财务会计是事业单位绩效的外在表现，主要反映事业单位的经营成果。当前财政体制改革是实行会计集中核算制度，建立财务管理机制。在强化事业单位财务管理、规范事业单位会计核算、加强事业单位的会计职能方面，事业单位会计制度和会计准则起了巨大的作用。为此，有必要分析当前事业单位会计核算存在的问题，并对其进行完善和改革，探讨新形势下的事业单位会计核算办法。
一、事业单位财务会计核算制度中存在的主要问题
1.会计基础工作不规范
事业单位会计核算存在的问题之一是会计基础工作不规范，部分会计存在失真现象，造成国有资产的大量流失，并导致财政收入减少。第一，在事业单位会计核算中，部分事业单位核算的原始凭证填写不完整，存在着少填、漏填、不填的现象，影响了事业单位会计核算的准确性。第二，原始凭证存在虚假现象，虽然表面上看符合规定要求，时有发生违规编制虚假的自制原始凭证的情况，实际上存在很大人为因素，影响了会计信息的准确性。第三，账簿设置书写不规范，有的会计科目名称不规范，没有验收人或经手人签字，个别单位不设置总账，没有财政部门统一印制的账簿，影响了各明细账的核对。
2.会计内部控制制度不全
很多部门和单位会计内部控制制度不全，会计基础工作薄弱，各种财务管理制度不健全，缺乏财务监督机制，存在着不健全的现象，不能真正按规定制度办事，在很大程度上制约着事业单位会计核算。赊账过多、过滥，不能实行统一有效的管理，忽视了会计内部控制的重要性，给违法违纪行为造成可乘之机，严重影响了财政资金的使用效益，给单位财务核算工作带来了诸多困难。
3.会计从业人员素质不高
对事业单位而言，由于单位领导的随意性，很多会计从业人员素质不高，职业道德不高，使事业单位会计人员财务知识贫乏，也使得事业单位会计核算陷入困境，严重影响了事业单位的会计核算，严重影响了事业单位会计信息的准确性，难以发挥会计核算的作用，直接影响了事业单位会计核算效率。
二、进一步完善事业单位财务会计核算制度的对策
1.完善会计基础工作
在事业单位会计核算中，事业单位会计核算的关键部分是会计基础工作。《事业单位会计准则》第九条明确规定，事业单位的'会计基础一般采用收付实现制，由财政部在会计制度中具体规定权责发生制核算的。完善会计基础工作，强化会计基础工作，杜绝原始凭证弄虚作假，确保会计信息的准确，是解决事业单位会计核算问题的关键，有利于提高会计核算质量。《事业单位会计制度》规定，事业单位会计核算采用的是收付实现制，应规范化记账凭证和账簿的书写，应当按照本制度的规定采用权责发生制，以便于事业单位进行会计核算。
2.建立严格的事业单位财务管理制度
根据当前的形式及本单位的具体实际，事业单位财务管理制度主要包括固定资产管理制度、会计人员岗位责任制、绩效评价制度等几个方面。为了让事业单位按照权责发生制和收付实现制的要求进行核算，事业单位也要转变治理观念，严格按照相关的法律法规，健全各项规章制度，不断完善现有的财务制度，明确规定财政资金收支业务，采用权责发生制核算的相关业务，建立一套切实可行的财务管理制度，明确规定核算的经济业务和注意事项，明确规定财产的审批、现金的管理、审批权限的分配、资金的筹集和使用，在财务制度中建立合理的绩效评价制度，进行相关经济业务或事项的核算，进一步完善尤其是绩效评价制度，不断提高财政资金的使用效益。
3.加大会计监督检查
对事业单位而言，应加大会计监督检查，加强内部控制、外部监督检查力度，加大对预算执行过程中的监督力度。传统的会计监督手段主要以查错防弊为主，现在主要体现在事前控制，这样可以确保会计信息的合法、真实、完整，以保证会计监督的针对性更强。事业单位要想搞好财会工作，就应该加强和社会、国家监督部门的合作，严格执行编制的预算，使事业单位会计监督检查形成合力，有效发挥监督部门的作用，才能达到推行全面预算管理，开展定期的监督检查。要加强事业单位内部审计部门，遵守国家财经法律、法规，严格按照《会计法》的有关规定，加大对预算执行的监督管理，包括基础工作是否规范、财务会计制度是否健全、会计核算工作程序是否符合要求，只有这样，才能使全面预算管理的作用得到发挥。
三、结束语
事业单位会计核算是一项综合工程，要严格按照《会计法》的有关规定，建立健全会计人员岗位责任制，应结合事业单位的实际情况，加强对事业单位的预算，不断地完善会计基础工作，加大会计监督检查，强化会计监督和社会监督，不断改进和规范事业单位的会计核算，及时学习、更新专业知识，提高事业单位会计核算水平，促使事业单位的财务工作向更科学、更合理的方向发展。完善事业单位的收支核算体系，完善预算管理与编制制度，真正将建设业务纳入企事业财务会计核算体系，提出提高事业单位财务管理水平的建议。
参考文献：
[1]李津庆.浅谈事业单位的会计基础工作[J].学周刊，2011，(35).
[2]曹丽萍.改进事业单位会计核算的几点思考[J].现代经济信息，2011，(11).
[3]肖辉.事业单位内部会计控制分析[J].财经界(学术版)，2011，(06).
篇5：怎样完善新形势下预算会计的确认基础思考论文
怎样完善新形势下预算会计的确认基础思考论文
在我国新形势下，预算会计的确认基础也在发生着变化，根据不同的环境需要进行不断的审视，会计确认基础包含了很多的内容。其中的收付实现制以及权责发生制都是会计确认基础的两个不同层面上的概念，怎样做到将两者进行融合，使得他们可以成为未来会计发展的一个趋势。本文针对预算会计确认基础在新形势下的改善做了探讨。
会计的确认基础主要是针对以下两个方面进行探讨的。首先，权责发生制，其次，就是收付实现制。在实际的应用中，有很多的制度是执行不下去的，根据不同的形式，国际会计师联合会在研究报告中就提出了会计确认基础这个概念。会计确认基础包含了很多的内容。其中的收付实现制以及权责发生制都是会计确认基础的两个不同层面上的概念，怎样做到将两者进行融合，使得他们可以成为未来会计发展的一个趋势，这是国际会计师联合会以及各个国家的会计师们研究的一个重点问题。
一、选择会计确认基础的原则
每一个会计确认基础都有自己独特的特点以及适用对象，可以满足不同的人员对于会计内容的需求，假使会计确认基础的选择上出现不同的意见，就会直接的影响会计的核算和报告的产生。这样就会影响会计的可靠性，不能及时的提供有效的信息帮助决策者对事件进行分析。怎样可以正确的选择会计确认基础呢，从整体的形式可以看出，会计主体的性质以及目标可以在建立财务信息的过程中提供有效的依据，帮助建立合理的信息档案。选择会计基础要根据以下几个方面进行分析和选择。
首先，会计的相关性原则。在选择会计的确认基础时，要将对决策者有帮助的信息准确的表达出来，这样可以帮助决策者与受托者有准确的目标。在一个企业中，会计的确认基础比较重视决策有用观，对于预算会计确认基础，比较重视的则是怎样实现会计的目标。
其次，对于会计的主体特征，需要根据不同的会计确认基础进行不同的选择。在选择会计确认基础时，需要根据经济业务选择不同的确认标准。总体来讲，就是在一个会计的主体中至少需要两种会计确认基础才可以满足需求。
最后，成本和效益的原则。在选择会计确认基础时，要根据不同的条件对信息质量进行保证，降低会计信息的成本，可以采取不同的会计确认程序，纠正会计确认基础，使得会计确认基础更加的完善。
二、会计确认基础存在的问题
目前在我国预算会计基本上都是运用着收付实现制的，实行这种会计制度主要就是由于预算会计的特点。一般来讲收付实现制就是会计只确认实际收到现金，或者是实际付出现金这样的交易，计量在一时间内的现金收支差额。不过这样的会计制度的会计核算在程序上就显得相对简便了。而且会计确认数就是实际入库的资金，这样的制度是非常有利于安排预算拨款以及按照预算支出的进度进行。如实的反映了收支的效果。不过在预算会计的实践中表明。收付实现制也是有着一定的缺点的.，主要就是表现在以下几个方面：
第一，不合理的歪曲了政府的财务状况信息。目前很多的问题就是由于不合理的歪曲了政府、财政的财务信息，致使很多的财务信息的使用者不能够及时的了解到正确的信息，无法了解政府行政能力，严重的对于政府拥有的资产和承担的负债在收付实现制中基本上的体现不出来的。
第二，对于完全成本信息的失真现象，造成了成本的波动。一般来讲收付实现制是不可以反映长期资产的耗损的，更是不能充分反映政府公共服务。因此，在实行收付实现制下的成本信息想要评价政府的工作效率以及政府的服务质量都是不够准确的。而且，跨期资产的使用和耗费，在收付实现制下的产品和服务成本会形成不同期间的忽高忽低，产生了成本的波动。
第三，隐性负债的出现。在收付实现制中现金实际的清偿负债的时候对其确认，基本上是不考虑未来的许诺或是担保和其它因素的，这样就是形成隐性负债的问题。比较常见就是在贷款或是养老金和社会保险计划等方面存在。一把来讲政府按原定利率。按照精算方法确定的承诺，就有可能导致在一定时间之后出现巨额现金的流出。
第四，对于新的预算管理要求不适应。一般来讲政府、财政预算信息的使用者，如果不能够及时的全方位的掌握固定资产或是无形资产这样的财务信息，是会直接影响政府的行政能力，是非常不利于正确地对政府部门的公共资源的使用效率和使用效果进行管理的，更是不利于政府的采购行为，对于政府的部门预算和国库集中支付制度的管理落实也是不利的。对政府累计形成的负债更是不能合理进行偿还。各种风险没办法进行防患于未然。
综上所述，收付实现制已经存在着严重的问题，预算会计的环境受到了多方面的影响，不管是政府机关还是事业单位，多样化的经济形式使得整个预算会计确认基础更加的复杂化所以我们必须要审视到预算会计确认基础是当前预算会计理论亟需解决的问题。
三、如何完善预算会计确认基础
在新形势下，预算会计的环境受到了多方面的影响，不管是政府机关还是事业单位，多样化的经济形式使得整个预算会计确认基础更加的复杂化。这些内容不仅需要反映出各个部门的真实财政活动，还要与国家的预算保持一致性，确认会计基础要反应出会计信息使用单位各自的责任，怎样实现自身的目标。预算会计目标要进行不断的改善，借鉴相关的有效经验，不管是从哪个方面，都要准确的反映出会计信息的完整性。针对不同的问题采取不同的措施，采用修正收付实现制主要是在原则上实现对于某些业务的权责发生制基础。在预算的收入中，有一些是比较固定的收入，也有一些是需要不断支出的金额，例如，职工的养老金需要定期的按月发放，采用权责发生制对于预算进行确认，设置相关的来往账款核算。在一些事业单位中，采取收付实现制可以对于一些捐款收入以及对于个人和单位的奖励支出，逐步的对于事业单位的权责发生制度进行改变，但是，这种转变又不是完全的改变，而是要以收付实现制作为改变的补充。
篇6：加强和完善我国会计监督的思考
会计监督是指会计工作中，通过记录、计算、分析、检查对企业、机关、事业单位或其他经济组织的财政收支及其他有关经济活动进行的监督。随着我国经济的发展，会计监督的范围在不断扩大，会计监督的作用也越来越重要。本文从我国会计监督存在的问题入手，探讨了强化会计监督的措施。
一、我国会计监督存在的问题及原因。
改革开放以来，我国经济生活发生很大的变化，会计监督体系初步形成，但还存在一些问题。主要表现为一些部门和单位因缺失诚信，致使会计信息失真。
不仅影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。
（1）会计监督法律约束机制不健全。经济的快速发展，需要法律法规的保障，会计监督也亦如此，但目前会计领域依然存在无法可依、执法不严的现象。比如，新《会计法》虽已颁布，但是相关配套的细则却没有出台，致使新《会计法》在执行过程中缺乏针对性和可操作性。当出现违规事件，仍没有相应的法律条款进行有力制裁。加之已出台的法律制度执行力度不足、监管与惩罚力度不足等，导致监管体系制度上的缺陷。
其次，有的单位在新财务制度运行之后，不能及时更新，导致“新制度、老法子”，会计管理混乱。
（2）单位负责人缺乏监督意识。对单位负责人的监督意识薄弱，阻碍了会计的有效监督。不少单位负责人是“财盲”，认识不到会计的特殊性和重要性，未从根本上认识到虚假会计信息也是一种造假、制假，致使一些单位负责人为实现部门利益最大化，唆使、暗示会计机构、会计人员做假帐，影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。
（3）会计人员综合素质有待提高。虚假的会计信息一般都出自于会计之手，因此，会计人员的职业素养在会计监督中起至关重要的作用。目前，我国会计人员整体素质不高、法制观念淡薄，往往以不知情为由，有意无意制假，不能真正完成会计使命。另外，会计人员监督意识不强，职业判断能力弱，往往根据领导的意识办事，唯命是从，在权大于法的思想下，不能根据事实说话，使得会计信息失真，更谈不上对违法违纪行为的抵制。
篇7：加强和完善我国会计监督的思考
二、强化会计监督的措施。
1.提高会计监督地位，完善会计法律体系。
会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规，因此必须加强我国会计法律体系的建设。首先，完善会计法律制度，加快法律法规建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。目前，我国已颁布了新《会计法》，还应尽快出台《会计法》实施细则，增强会计法的可操作性，保证会计人员在其职权范围内能独立依法行使职权，不受任何干预，也不畏惧任何干预；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；强化相关配套法律及法规的实施，如《经济法》、《注册会计师法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。其次，要建立有效的责任追究制度。政府有关职能部门应依据相关法律法规，针对会计监督的各个环节制定一套详细的责任追究制度，使会计监督落实到部门、科室、甚至负责人。
对违反会计法律法规的单位和主要负责人要予以公开披露和惩处，做到违法必究，发挥社会警示作用。
2.建立、健全会计内部监督机制。
内部监督是会计监督的基础，是保证会计信息真实的重要措施。内部监督就是让部门与部门之间工作相一致、相联系，相互之间进行不间断的检查和监督，使会计监督常态化，把一些违法违纪行为消灭在萌芽阶段。
首先，健全内部控制制度。建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离，在实际工作中必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；相关的会计人员要明确自己的责任和权限，相互监督，相互制约；对会计资料进行定期审查；按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作的效率和质量；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这样就使个人与个人，部门与部门之间工作相互联系，进行连续不断的检查和监督，从源头上杜绝造假事件的发生，阻断会计造假的环节和载体，使内部监督真正落到实处。同时，公开办事制度、程序，坚持做到手续齐全，层层把关，通过制度依法管理，防患于未然。其次，要建立独立的内部审计监督制度，强化内部审计职能。内部审计可以通过对经济活动的全面、经常、及时的监督促使企业建立健全科学有效的内部控制制度，还可以达到内部控制规范化和自我约束的要求。最后，明确会计责任主体。在工作中。一些单位的负责人自认为是“一把手”，会计上的事情“一言堂”，强令会计机构、会计人员按自己的意愿办事，出了问题则以不懂会计为由全盘推卸责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此，在实际工作中，应明确会计责任主体，谁领导谁负责。
3.完善会计外部监督机制。
社会监督也即中介监督，是指注册会计师接受委托，根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。首先，要提高监督人员素质，尽快建设一支高素质的注册会计师队伍，提高注册会计师的职业道德水平及业务水平，尽可能地减少因违规执业等人为因素造成的舆论信息失真。培养会计人员爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的良好职业道德。不断加强业务培训和技能锻炼，增强他们处理和解决不断变化的经济业务的能力，提高其会计监督水平。其次，要加强对社会监督机构的再监督，实现监督者权利义务和责任的平衡与对称。如进一步完善注册会计师监管制度，变目前以清理整顿、年度培训、年度检查为主的监管手段为采用注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注册会计师职业道德信用档案，促使注册会计师不断提高职业道德水平。
4.加强职能部门监督力度。
加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督。笔者认为加强政府监督可以采取以下措施：一是政府作为管理机关，要严格规范会计监督管理相关职能部门的职权范围，协调各部门科学合理分工、各负其责、信息共享，有效避免重复监督带来的资源浪费和损失。降低政府监督的成本，提高政府监督的质量和效率。二是通过制度设计和体制创新，建立操作性强的政府会计监督长效机制，使监督工作制度化、规范化。如可以通过体制改革赋予会计行业组织（如会计协会）部分管理权，利用行业自律管理来有效发挥会计监督的作用。三是建立信息时时共享制度。使财政、审计、税务、工商、银行监管和证券监管等相关部门提供的信息能通过授权及时查询和共享，这样既可以降低获取信息的成本，也可提高会计监督的信息化水平。
5.提高会计人员素质，保证会计监督质量。
会计监督受诸多因素制约，关键还是人，因此只有提高会计队伍的整体素质，才能强化会计监督功能。首先，强化会计人员的法制教育，提高会计人员对会计监督重要性的认识。要求会计从业人员懂得财经纪律、会计法规和国家统一的财会制度。通过法制的宣传、教育、普及强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次，应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多管齐下地开展会计人员在职培训活动，及时更新知识，有新政策、新知识武装到计从业人员头脑。再次，会计管理部门应定期开展培训活动，不断提高会计人员的业务素质和对新问题的判断力，使会计从业人员在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来，树立起会计监督是为更好地发展经济服务的指导思想。第四，要提高会计人员业务素质和风险意识。会计工作政策性强，专业性强，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。
总之，会计监督是一项多部门配合、综合性很强的系统工程，只有找准原因。对症下药，变无法监督为依法监督，变无力监督为合力监督，变无心监督为齐心监督。才能从根本上解决监督不力的问题，保障会计信息的真实性、完整性和可靠性。
参考文献：
1.赵保卿。会计监督实务。中华工商联合出版社，2009（12）。
2.刘莉萍。浅议企业会计监督职能的加强。现代商业2010（15）。
篇8：加强和完善我国会计监督的思考的论文
加强和完善我国会计监督的思考的论文
会计监督是指会计工作中，通过记录、计算、分析、检查对企业、机关、事业单位或其他经济组织的财政收支及其他有关经济活动进行的监督。随着我国经济的发展，会计监督的范围在不断扩大，会计监督的作用也越来越重要。本文从我国会计监督存在的问题入手，探讨了强化会计监督的措施。
一、我国会计监督存在的问题及原因。
改革开放以来，我国经济生活发生很大的变化，会计监督体系初步形成，但还存在一些问题。主要表现为一些部门和单位因缺失诚信，致使会计信息失真。
不仅影响了投资人、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。
（1）会计监督法律约束机制不健全。经济的快速发展，需要法律法规的保障，会计监督也亦如此，但目前会计领域依然存在无法可依、执法不严的现象。比如，新《会计法》虽已颁布，但是相关配套的细则却没有出台，致使新《会计法》在执行过程中缺乏针对性和可操作性。当出现违规事件，仍没有相应的法律条款进行有力制裁。加之已出台的法律制度执行力度不足、监管与惩罚力度不足等，导致监管体系制度上的缺陷。
其次，有的单位在新财务制度运行之后，不能及时更新，导致“新制度、老法子”，会计管理混乱。
（2）单位负责人缺乏监督意识。对单位负责人的监督意识薄弱，阻碍了会计的有效监督。不少单位负责人是“财盲”，认识不到会计的特殊性和重要性，未从根本上认识到虚假会计信息也是一种造假、制假，致使一些单位负责人为实现部门利益最大化，唆使、暗示会计机构、会计人员做假帐，影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。
（3）会计人员综合素质有待提高。虚假的会计信息一般都出自于会计之手，因此，会计人员的职业素养在会计监督中起至关重要的作用。目前，我国会计人员整体素质不高、法制观念淡薄，往往以不知情为由，有意无意制假，不能真正完成会计使命。另外，会计人员监督意识不强，职业判断能力弱，往往根据领导的意识办事，唯命是从，在权大于法的思想下，不能根据事实说话，使得会计信息失真，更谈不上对违法违纪行为的抵制。
二、强化会计监督的措施。
1.提高会计监督地位，完善会计法律体系。
会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规，因此必须加强我国会计法律体系的建设。首先，完善会计法律制度，加快法律法规建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。目前，我国已颁布了新《会计法》，还应尽快出台《会计法》实施细则，增强会计法的可操作性，保证会计人员在其职权范围内能独立依法行使职权，不受任何干预，也不畏惧任何干预；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；强化相关配套法律及法规的实施，如《经济法》、《注册会计师法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。其次，要建立有效的责任追究制度。政府有关职能部门应依据相关法律法规，针对会计监督的各个环节制定一套详细的责任追究制度，使会计监督落实到部门、科室、甚至负责人。
对违反会计法律法规的单位和主要负责人要予以公开披露和惩处，做到违法必究，发挥社会警示作用。
2.建立、健全会计内部监督机制。
内部监督是会计监督的基础，是保证会计信息真实的重要措施。内部监督就是让部门与部门之间工作相一致、相联系，相互之间进行不间断的检查和监督，使会计监督常态化，把一些违法违纪行为消灭在萌芽阶段。
首先，健全内部控制制度。建立内部控制制度的关键是使不相容职务相互分离，在实际工作中必须明确经济工作中每个环节、每个岗位的工作职责、工作程序、职责权限、制约措施和手段，并做到参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；相关的会计人员要明确自己的责任和权限，相互监督，相互制约；对会计资料进行定期审查；按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作的效率和质量；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这样就使个人与个人，部门与部门之间工作相互联系，进行连续不断的检查和监督，从源头上杜绝造假事件的发生，阻断会计造假的环节和载体，使内部监督真正落到实处。同时，公开办事制度、程序，坚持做到手续齐全，层层把关，通过制度依法管理，防患于未然。其次，要建立独立的内部审计监督制度，强化内部审计职能。内部审计可以通过对经济活动的全面、经常、及时的监督促使企业建立健全科学有效的内部控制制度，还可以达到内部控制规范化和自我约束的要求。最后，明确会计责任主体。在工作中。一些单位的负责人自认为是“一把手”，会计上的事情“一言堂”，强令会计机构、会计人员按自己的意愿办事，出了问题则以不懂会计为由全盘推卸责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此，在实际工作中，应明确会计责任主体，谁领导谁负责。
3.完善会计外部监督机制。
社会监督也即中介监督，是指注册会计师接受委托，根据有关规定以独立第三者的身份对委托单位的`经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。首先，要提高监督人员素质，尽快建设一支高素质的注册会计师队伍，提高注册会计师的职业道德水平及业务水平，尽可能地减少因违规执业等人为因素造成的舆论信息失真。培养会计人员爱岗敬业、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的良好职业道德。不断加强业务培训和技能锻炼，增强他们处理和解决不断变化的经济业务的能力，提高其会计监督水平。其次，要加强对社会监督机构的再监督，实现监督者权利义务和责任的平衡与对称。如进一步完善注册会计师监管制度，变目前以清理整顿、年度培训、年度检查为主的监管手段为采用注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注册会计师职业道德信用档案，促使注册会计师不断提高职业道德水平。
4.加强职能部门监督力度。
加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督。笔者认为加强政府监督可以采取以下措施：一是政府作为管理机关，要严格规范会计监督管理相关职能部门的职权范围，协调各部门科学合理分工、各负其责、信息共享，有效避免重复监督带来的资源浪费和损失。降低政府监督的成本，提高政府监督的质量和效率。二是通过制度设计和体制创新，建立操作性强的政府会计监督长效机制，使监督工作制度化、规范化。如可以通过体制改革赋予会计行业组织（如会计协会）部分管理权，利用行业自律管理来有效发挥会计监督的作用。三是建立信息时时共享制度。使财政、审计、税务、工商、银行监管和证券监管等相关部门提供的信息能通过授权及时查询和共享，这样既可以降低获取信息的成本，也可提高会计监督的信息化水平。
5.提高会计人员素质，保证会计监督质量。
会计监督受诸多因素制约，关键还是人，因此只有提高会计队伍的整体素质，才能强化会计监督功能。首先，强化会计人员的法制教育，提高会计人员对会计监督重要性的认识。要求会计从业人员懂得财经纪律、会计法规和国家统一的财会制度。通过法制的宣传、教育、普及强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次，应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多管齐下地开展会计人员在职培训活动，及时更新知识，有新政策、新知识武装到计从业人员头脑。再次，会计管理部门应定期开展培训活动，不断提高会计人员的业务素质和对新问题的判断力，使会计从业人员在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来，树立起会计监督是为更好地发展经济服务的指导思想。第四，要提高会计人员业务素质和风险意识。会计工作政策性强，专业性强，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。
总之，会计监督是一项多部门配合、综合性很强的系统工程，只有找准原因。对症下药，变无法监督为依法监督，变无力监督为合力监督，变无心监督为齐心监督。才能从根本上解决监督不力的问题，保障会计信息的真实性、完整性和可靠性。
参考文献：
1.赵保卿。会计监督实务。中华工商联合出版社，2009（12）。
2.刘莉萍。浅议企业会计监督职能的加强。现代商业2010（15）。
篇9：完善银行会计内部控制的思考
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。
但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。
而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。
技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。
随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。
而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。
现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。
实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。
银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。
主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。
从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。
此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。
无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。
因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。
同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。
应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。
严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。
会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。
其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。
不同的业务要交由不同的人员负责完成。
不相容岗位要分离。
此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。
但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。
通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
(三)城市性商业银行应从整体上对会计内控机制进行有效规划
除上述两点之外,我国城市性商业银行在加强会计内控机制的过程中,还应从整体上对其进行有效规划。
主要措施有以下两点。
(四)进一步强化内审,完善监督核查机制
内部审计,可谓是会计内控机制的最后一道防线。
因此,我国城市性商业银行还应内部审计的独立性和权威性,积极发挥其监督作用。
同时,银行不同于一般企业,因此内审监督也不应局限于合规性监督,而应向风险性监督转变。
此外,内部审计的监督思路也应不断扩宽和随时转变,并与政府监督、社会监督相结合,共同形成“三位一体”的会计监督体系。
此外,在针对具体业务的检查时,要侧重合法与合规性的审核;既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。
还有一点需要注意,即具体的内审人员选拔需严格,尤其是对个人素质的把关。
内审人员应尤其注重其品德修养,这也是内审有效性的一种基本保证。
篇10：完善银行会计内部控制的思考
一、商业银行会计内部控制中存在的问题
(一)风险意识淡薄，会计风险被忽略
银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。
银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。
在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。
而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。
且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。
(二)会计内部控制制度不完善，工作流程标准不明确
国有商业银行很多制度已经不适用日新月异的金融市场发展，特别是会计内部控制缺乏明确的控制手段、标准化的工作流程、先进的管理理念。
目前银行大多采用传统的机械化操作流程，仅仅将会计内部控制应用到具体的细化工作之中，缺乏整体意识。
采用不相容职务分离、各司其职、业务内容相互制约等方法，在银行内部缺乏一套完整、科学、有效的控制系统，金融风险防范能力较弱，不能及时发现、解决系统中的问题，导致工作流程混乱不堪。
一些地区的银行不结合当地实际情况，不根据本地特殊的会计实务要求，制定相应的实施规则与操作流程。
国有商业银行其业务范围大、营业点多、风险较大，会计内部控制往往效率低、不明确、不合理，控制系统不完整、不严谨，严重影响内部整体效果的发挥。
(三)对会计监督与管理存在监督力度不够
商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多，但是这些部门与部门之间又相互割裂，甚至相互抵触，尚未形成较好的默契，对监督与检查缺乏标准化、规范化。
会计检查部门应对会计部门处理各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查，防患于未然，但许多支行对此认识不足，检查缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的'薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。
同时，银行执行会计监督的各个部门拥有不同的权限和职能，而且这些部门的职能落脚点各不相同，这就造成了目前银行会计监督部门间无法形成整体的局面。
与此同时，伴随着目前商业银行理财产品销售等创新业务的快速发展，银行会计部门对这部分创新业务的监督还需加强，这往往是造成风险集中与爆发的窗口。
二、强化商业银行会计内部控制的若干措施
(一)强化会计风险意识，重视内部控制作用
近年来，我国金融业务案件频发，对国有资产造成了较为严重的损失，对银行的社会形象和荣誉带来严重的损害，制约了我国金融改革的进程。
从已发案件来看，除了银行人员的贪欲和外部环境的影响外，会计内部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，强化会计风险意识，从思想认识上着手，是一切工作有效开展的基础，也是适应经济环境的必然需求。
相关规章制度的落实，强调了银行人员对于制度内涵的认识，以了解制度的作用以及防范内容，将工作的被动形态转变为主动，以积极规避业务操作上的风险。
(二)建立健全会计内部控制系统，全面提高工作人员素质
控制系统的建立健全要有完善的制度、标准进行支撑，要提高全体工作人员的会计内部控制意识，实现会计内部控制目标。
管理层要以银行长期发展为目标，不能盲目追求眼前利益，要根据各地实际情况，制定科学合理的规则。
强化各级人员的风险防范意识，领导带头执行会计内部控制制度，及时了解会计知识的变化，杜绝以行政形式开展工作，按银行规章制度实施。
完善组织结构，建立健全董事会、股东大会、监理会等组织，实行行长负责制，重大决策的制定要争取各方面的意见，充分发挥民主集中制的优势。
加强会计人员团队建设，形成一支遵纪守法、严于律己、专业高效的队伍，提高职业道德素质，以主人翁的态度去工作，紧跟经济发展趋势，及时更新会计知识。
加强工作人员风险防范意识，加大会计人员的培训，不仅要在专业会计知识上得到提高，更重要的是要增强职业道德服务意识，开展先进工作者评比，对于表现比较好的工作人员要进行鼓励，提高工作积极性。
(三)加强会计检查和分析，及时堵塞管理漏洞
目前，商业银行在监督管理方面存在着部门之间的配合难、融合差等问题，无法形成合力。
对此，银行会计内部控制一方面要突破现有的局限，从内部控制制度落实角度入手，加强监督管理的针对性与有效性。
另外在检查中发现的共性问题，从根源上查找原因，深入挖掘财会工作中存在问题和制度盲区，不断完善财会管理制度，细化操作流程，明确岗位职责，建立有效的风险防范机制，充分发挥财会管理监督职能。
设立风险预警指标，定期进行监测，督促完成整改。
充分利用会计数据集中的优势，通过各类系统，提取、加工和展现数据下传平台中会计核算数据等方式，组织实施日常、月度、专项监控和定期通报的会计非现场监控工作，
对全辖会计核算信息的准确性进行检查，通过非现场监控发现问题，逐渐熟悉和掌握蓝图系统的业务操作流程及相关交易所产生的会计分录，指导业务人员正确合规操作，
对差错率较高的业务，及时提示条线管理部门，加强对柜员业务操作的指导与培训，下发相关业务操作风险提示，从而达到强化会计基础工作、保证会计信息质量、提高全辖财务管理水平、防范经营风险的目的。
加大财会内控检查工作力度，加强会计分析，通过检查发现问题，梳理各项会计管理制度，不断完善财会管理制度，细化操作流程。
三、结语
风险是商业银行的特点，也是发展的致命弱点。
目前，我国商业银行处于发展阶段，在管理制度、理念、模式等方面存在着诸多的漏洞。
而会计内部控制是商业银行谋发展的重要举措，在不断创新改革的道路上，要“一手抓发展、一手抓管理”，做到银行发展的全面性，形成积极的发展态势，以适应多元化的经济发展需求。
★ 会计基础练习题
★ 基础会计试题
★ 基础会计课件
★ 会计基础心得体会
★ 会计基础试题
★ 会计财务工作计划
★ 财务工作基础规范
会计的思考（5）：财务基础完善的方向是什么？（精选10篇）
