【导语】“CoA”通过精心收集，向本站投稿了6篇美国在线与时代华纳合并的财务思考，以下是小编为大家准备的美国在线与时代华纳合并的财务思考，欢迎大家前来参阅。
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篇1：美国在线与时代华纳合并的财务思考
美国在线与时代华纳合并的财务思考
案例简介：
互联网巨头美国在线（AOL）与传媒巨人时代华纳（Time Warzler）在1月10日宣布了合并计划。合并后的新公司命名为“美国在线时代华纳公司”（AOL TimeWarner），被媒体称为全球第一家面向互联网世纪的综合性大众传播及通信公司。
时代华纳是一家具有70年历史的老牌媒体集团，它拥有CNN（美国有线电视网）、卡通电视台、华纳兄弟电影公司、《人物》杂志、《财富》杂志、《娱乐周刊》等著名报刊，它早在1994年就意识到网络的发展前景，将旗下的主要媒体打包放在www.pathfinder.com网站中，这甚至要早于绝大多数网络公司的诞生。Pathfinder被设计成一个进入时代华纳大量网上站点的门户。时代华纳这个世界顶尖级传媒巨子可以对15个国家用多种语言提供电视服务，包括著名的CNN有线电视新闻网及HBO（拥有美国3500万用户）。拥有华纳兄弟电影制作公司、全美第二大有线网络（遍布全美3/5的基础有线网络），以及唱片业务居世界首位的华纳音乐公司。此外，它拥有丰富的服务对象资源，包括12000万杂志读者、32万互联网用户、10亿CNN观众、3 500万HBO订户、1300万有线电视用户以及拥有32万多的“公路信使”用户。但在具体发展中，人们都直接奔赴目标网站，Pathfinder于是成为一个空壳。虽然执行长走马灯似地连换数任，却始终不见成效，致使这个令时代华纳损失上千万美元的'网站，竟成为传统媒体发展互联网战略的典型失败案例。时代华纳在网络上的另一个尝试是口HYPERLINKWWW.cdnow.com，这是专营CD产品的电子商务网站，知名度很高，但经营状况同样不尽如人意。
美国在线作为世界最大的互联网服务提供商，用7种语言向全球15个国家提供服务，交互技术开发居世界领先地位，拥有世界最大的拨号窄带网络与全球下载数量最大的音乐播放器。拥有2000万AOL注册用户，220万CornpuServe注册用户，340万国外用户，5000万AIM寻呼软件用户，5000万ICQ注册用户，2000万Netcenter注册用户。即使这样，时代华纳对AOL的吸引力也非常大，AOL就公开表示，并购旨在取得时代华纳的有线电视网、庞大的用户资料库、电视。报纸等资产的使用权。AOL不只满足于当现在最大的ISP，而是要抢着开拓未来的网络世界。未来的网络世界是一个文字、图表、声光、视讯结合而成的虚拟世界。要创造这个网络世界，宽频的传输最为重要。AOL看中的正是时代华纳拥有的宽带网。
下表是美国在线与时代华纳的公司（右栏）盈利情况与股票市值的对照表：
合并方式是采取换股方式的新设合并。根据双方董事会批准的合并条款，时代华纳公司的股东将按1：1.5的比率置换新公司的股票，美国在线的股东的换股比率为1：1.合并后原美国在线的股东将持有新公司55％的股票，原时代华纳公司的股东将拥有新公司45％的股票。美国在线当前市值为1640亿美元，时代华纳970亿美元。对美国在线而言，合并对其股票的估值实际上仅是市场价格的75％。而时代华纳在这次合并中的价格已达到了1500亿美元，远远超过其合并前的市值。AOL和时代华纳公司的合并将成为有史以来最大的一起并购案，两公司合并后，将成为世界第七大公司，年营业额高达300亿美元，市值总额高达2860亿美元，加上未执行的期权和认股权证，交易总额可达3500亿美元。
（资料来源：（财经》20第2期等）
案例点评：
美国在线和时代华纳公司的新千年大并购，之所以被世人如此密切地关注，并不仅仅因为它创下了公司并购金额的最高记录。尽管半个月后英国的沃达封（Vodafone）与德国的曼内斯曼（Mannesmann）的合并案例便刷新了它们的记录，但是显然舆论对美国在线与时代华纳的联姻更感兴趣。多数专家认为，这次在“宽带”基础上的合并蕴含了无穷的市场扩张潜力，是一个“双赢策略”。如何以一种新的财务理念来面对竞争日益激烈的市场，建立企业的市场价值化
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篇2：财务与业务融合的思考
关于财务与业务融合的思考
随着市场竞争加剧，科技迅猛发展，企业面临的经营环境更加复杂、多变，而财务管理作为一项全面综合的管理活动，与企业的经营环境密切相关，需要财务管理与业务高度紧密融合，在传统的财务管理、财务控制与业务融合方面，存在脱节、两张皮的现象，如何处理财务管理与实际业务的融合问题，值得我们思考。
正如任正非所说“财务唯有深入业务，才可能服务好业务”一样，作为财务管理人员，在以后的工作中需要做到以下几个方面。
首先，要突破传统财务思维模式，不再局限于财务核算与财务监督，而是要将财务工作延伸到业务的全流程中，结合公司经营管理目标，发挥财务有效资源，将财务工作深入业务最前端，在业务实施过程中贯穿财务，强化过程控制和监督，有效促进业务财务相融合。
其次，要改变工作方式，提前根据不同业务需要，针对业务发生具体事项进行预测、研判，将财务传统的会计服务、事后核算、关注过去的职能，转化为财务价值创造、事前算账、规划未来的职能。如原燃料采购节奏的把控，公司库存经营、公司套期保值等等业务，财务部门可以通过与业务部门共同计算资金占用成本，存货周转率、流动资产周转率、销售利润率等指标全过程参与到业务中，也只有通过参与才能促进公司的经营管理和可持续发展。
再次，要抓住业务关键点，学习业务服务业务，抓住业务的关键需求，真正渗透到业务中，解决业务过程中的.问题。如财务人员积极参与目前公司ERP 流程的讨论，通过重新梳理公司各业务流程，一方面财务人员学习业务，更加熟悉业务，另一方面根据业务特点，运用相关财务知识规范业务流程，明确部门职责，实现过程风险控制，进而实现公司的精细化管理。
总之，财务要建立对业务作战最实用的财务能力，必须要建立如任正非所说的“财务也要走向高铁化，让别人感受不到财务在管理，但其实已经安全地让业务快速通行”的理念。（文/丁莹）
篇3：新时期财务管理工作的思考与探究
新时期财务管理工作的思考与探究
新时期财务管理工作的思考与探究文/张庆明
摘 要：在一个单位或部门的各科室中，财务工作有着自己的特殊性，因为它涉及物资和经费的管理，直接影响着单位的正常活动，对一个单位或部门的可持续发展具有重要的意义。随着社会经济的发展和改革开放的不断深入，新时期的财务工作随之也出现了一些新问题。所以，为了保证工作顺利开展，就必须加强财务管理工作。通过调研，对现阶段财务管理中存在的问题进行分析，阐述如何搞好财务管理工作。
关键词：新时期；财务管理；制度
一、新时期财务管理方面存在的问题
1.制度、管理、人员上的差距
（1）制度落实不到位
多数单位的财务管理制度没有很好地发挥作用，规章制度形同虚设。有的单位制度执行部门人员变动频繁，人员变动后又没有及时进行人员增补，致使制度无法落实、名存实亡，甚至这些部门根本没有认真开展工作，没有按规定组织查账和公布账目，更没有起到监督作用。
（2）管理意识跟不上
有些单位受社会上高消费现象的影响而盲目跟风，勤俭节约意识差，对经费管理、监督不力，甚至把预算外经费看成是“自由经费”，不受财务制度和纪律约束随意乱花，导致经费开支较大，账务管理混乱。对公共物资管理不严，没有专人保管，也不登记造册，导致公共物资的浪费、损坏、丢失等现象严重。
（3）人员业务素质差
基层财会人员队伍底子薄，业务素质差，有的没有经过系统的业务学习和正规的培训，理论功底较弱，对财务管理知识一知半解或根本不懂，工作被动应付，(www.fwsir.Com)经常出现不该发生的错误。有些财务人员虽有丰富的理论知识，但缺乏实践经验，理论与实践不能很好地结合起来，不能充分发挥财务人员的.应有作用。
2.经费预算缺乏科学性
年度经费预算的编制涉及多方面因素。因此财务人员要准确掌握当年的工作目标和任务，并结合上年度结余和往年经费使用情况，才能编制本年度经费预算。一般情况下，在年底前要上报下年度的经费预算，而在实际工作中，各单位在下年初召开年度工作会议之后才能确定下年度工作任务。因此各单位在上报经费预算时，不能结合下年度的工作任务，只能临时编造一份“预算”，因此“预算”缺乏计划性和针对性，失去了应有的严肃性和科学性。
3.经费支出缺乏计划性
随着社会各项事业的日益增多，单位的经费也日益紧缺。尽管如此，有的单位经费支出缺乏计划性，随意开支的现象随处可见：明知经费不足超标准开支、超计划用钱甚至负债过日子；比阔气讲面子、铺张浪费，消耗性开支比例很高；财务管理不严，甚至发生挪用和贪污公款案件。
二、加强财务管理的建议与探究
1.加强制度落实，强化管理意识
在经费管理过程中，要有效控制开支，对超标准开支一律不予报销，无论大件资产购置还是小件办公用品等都实行统一的计划、采购、结算，对重大开支事项要全程跟踪监督，并实行资金转账制度，以减少资金流失、堵塞经费漏洞。经费使用要做到事前、事中、事后全程监控，要完善内部监控机制，加强内部监督管理，明确财务工作岗位职责分工，形成岗位相互监督、制约机制。严格公共物资管理，并设专人保管，凡涉及公共财物的使用都要登记造册，避免公共物资的浪费、损坏、丢失等现象发生。
2.建设素质过硬的财务管理队伍
加强对财会人员进行业务知识和能力的培训，通过系统学习和培训，使他们熟练掌握会计电算化等专业知识。通过组织知识讲座、技能演示等让他们互相学习，取长补短。财务管理人员都要精通财务方面的法律法规，并自觉执行，要坚持依法办事，坚决抵制各种违法乱纪行为，努力维护法律的尊严，为领导当好参谋、把好关，充分发挥财务人员的应有作用。
3.经费预算要科学合理
要扎实有效地搞好预算的前期论证工作，要在充分调研和详细测算后提出经费预算科目，要完善综合预算制度，各项经费应统筹安排，要结合往年的财务收支情况和下一年度的工作目标合理制定预算，单位下一年度的工作目标可在制定财政预算前研究确定，使预算情况更加合理，更能全面反映单位的收支情况。
4.增强预算的约束力和可操作性，杜绝经费支出的随意性
在预算执行过程中要真正做到严格按预算办事，增强预算的约束力和可操作性，没有预算的一律不能开支，杜绝经费支出随意性的发生。要加强财务监督，这是对财务管理活动进行督导、约束和控制的有效手段。通过财务监督掌握财务活动的运行是否正常，对那些财务管理不严、不按统一的财务制度办事、违反财经纪律的现象，必须采取措施严加管理，情节严重的移送司法机关处理。
参考文献：
［1］洪玉显。论事业单位财务管理问题。现代商业，2010（29）。
［2］王云霞。事业单位财务管理问题的相关探讨。中国对外贸易，2011（02）。
［3］狄保凯。对事业单位财务管理的再思考。时代报告：学术版，2011（08）。
（作者单位 新疆阿勒泰地区边防支队）
篇4：企业内部财务监督制度的国际借鉴与思考
关于企业内部财务监督制度的国际借鉴与思考
笔者认为,监督模式不存在哪一种好或不好的问题,只存在哪一种更适合一国国情的问题.我国公司在借鉴他国成功经验的.同时一定要结合我国社会环境及所有权结构的实际情况,不能随意就其中一种监督模式生吞活剥,拿来就用.
作 者：姚娟娟 作者单位：安特生物制药股份有限公司 刊 名：会计之友 PKU英文刊名：FRIENDS OF ACCOUNTING 年，卷(期)：2003 “”(7) 分类号：F810 关键词：篇5：基层农信社财务管理工作思考与建议论文
基层农信社财务管理工作思考与建议论文
一、农村信用社财务管理的现状分析
农村信用社的财务管理，现正处在从传统型向现代型转变的阶段。新的管理理念促进了农村信用社的稳健经营，推动了农村信用在新时期的体制改革，但还存在着一些函待解决的问题：
一是财务科学管理水平有待提高。财务管理改革创新意识差。财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落后的重要标志。从信用社的实际情况看，在财务管理的创新上尚有较大差距：一是缺乏创新理念，管理方法、模式滞后，不能适应新形势的需要；二是财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善；三是没有建立起一支与现代金融企业相适应的人才队伍，财务指标数据失真、信息扭曲现象时有发生；四是以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。数量指标分析运用相对较少，主要是针对省联社、人民银行以及银监会下达的各项指标进行考核。
二是财务管理人员的业务素质有待进一步提高。目前农村信用社的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理，大都缺乏有效的、高层次的专业培训，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，管理手段、方法落后，习惯按部就班，机械操作，不善于对现有的财务状况进行总结和分析，提出具有参考价值的意见和建议，因为农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要正确理解认识财务制度的要求，就需不断的学习和再认识。同时要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用;坚持财务制度的运用要有利于社会的发展和企业内部的发展原则。在坚持财务制度严肃的同时，切忌死搬硬套，事物是在发展的，矛盾是在不断的解决中又不断的产生的，只有不断加强学习，领会各个时期的财务管理要求，农村信用社的业务技能才能充分提高。
二、加强财务管理的方法和途径
（一）强化约束，完善监督，实行管理制度化。财务制度是财务活动所遵循的行为规范，是信用社在业务经营活动中处理各种财务关系的准则。建立健全财务管理的规章制度，是有效开展财务管理工作的基石。综合业务系统投产上线以来，为加强管理，规避风险，联社审时度势，及时调整业务经营管理重点，制定了相应的制度、办法，加强内部管理，强化制度落实，规范业务操作，提高全员素质，要求全体临柜人员做到人人熟练操作、个个持证上岗，把管理触角延伸到业务经营发展的各个层面、各个环节。加强内部管理的重点，在于各项规章制度的贯彻落实，所以必须在狠抓落实上下功夫，做到令行禁止、政令畅通。强化一手抓管理，一手抓规范的经营管理理念，针对业务经营中的重点，难点问题及时调整管理方向，在发展中规范，在规范中发展，努力提升自身的业务经营管理水平，积极探索综合业务系统上线运行后的业务经营管理的新方法、新思路。
（二）建章立制，规范业务操作，规避风险。
完善内部控制制度建设，做到事前规划、事中控制与事后监督并重。任何一个综合业务系统的安全稳健运行，都要以完善的规章制度，规范的业务流程为基础，要以规范业务管理，防范操作风险，保障系统安全运行为核心，建章立制，狠抓各项规章制度、操作流程的落实和规范加大对综合业务网络系统的检查、监督、处罚力度，从而达到有章必依、违章必纠，规范业务操作行为，规避由此带来的业务风险。同时要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次是在财务管理各项指标测算考核上要多下功夫，合理编制财务预算，优化全社财务资源配置，实施财务指标与经营绩效考核相挂钩。加强事前规划与事中控制，有利于信用社对全年的财务管理计划统筹安排，对日常会计活动进行严密跟踪，从而实现完善制度、规范操作、化解风险、提高效益的目的，使我县联社的网络运行、各项业务操作和管理工作迈入规范化、制度化、科学化的良性发展轨道。
（三）加强员工培训，努力提升全员综合素质。
提高素质，健全机制，促进财务管理人才最优化。现代金融业竞争是人才的竞争，农村信用社财务管理工作要培养一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍，就必须抓好人才准入环节。综合业务系统上线运行以来，虽然基本覆盖了业务经营各个领域各个环节，有效的提高信用社的同业竞争实力，但是，如何利用这一科技“利剑”，对业务经营各个领域实施更为有效的管理监督，必须着力培养一批懂业务、懂操作、善于管理的.高素质综合性管理人才。“企业最大的财富是拥有高素质的人才。”加之电算化造成的管理方式及理念的变革，使得管理人员短期不能适应，出现管理“断层”，所以必须加强对员工综合知识的培训，采取送出去、引进来的方法，努力提高全员素质，着力培养一批优秀的复合性管理人才，我县联社已新招收一批大专以上学历的员工充实到一线，使我县信用社的员工素质、管理水平得到进一步的提高。
三、转变职能，改革创新，实施财务管理科学化
（一）加强联社财务部门的建设。
实行联社一级核算后，由于财务管理和财务核算等职能全部集中到联社财务部门，增加了联社财务部门的责任和压力，对联社财务部门的管理水平和能力提出了更高的要求，因此必须加快强化联社财务部门建设步伐。一是要按照德才兼备的原则，选用一批组织能力强、懂管理、业务技术过硬的优秀人才充实联社财务部门；二是有意识地选送财会人员进行政治、业务、法律、计算机等专业知识的培训，学习同业先进的管理方法和经验，取其精华，更新观念；三是财会人员要不断加强自身的思想品德修养，树立“爱岗敬业、忠于职守、坚持原则”的职业道德，以确保联社对各项财务工作的具体管理服务职能落到实处。
（二）制定目标，编制财务预算。
信用社财务管理需要信用社内部共同配合，而会计是具体管理财务收支的部门，所以会计人员要利用财务会计的历史资料及有关信息，特别是对存款、贷款、成本、利息收支等各项指标进行科学的整理和分析，预测经营前景，确定年度总体的经营目标。对总体经营目标进行分析，找出目标设置中存在的问题和不足，提出有针对性的解决方法和措施。在此基础上，结合本单位的具体情况，测算和分解资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等几方面的约束指标，确定信用社的目标利润，并寻求实现目标利润的最佳预算方案。同时对总体目标层层分解，制定出合理、有效的责任制度和考核办法，确保经营目标的完成。
（三）落实目标管理制度，提高财务的控制和约束能力。
对确定和核定的财务目标，信用社要充分考虑财务预算的约束，围绕实现财务预算开展工作，使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，以形成全员和全方位的财务管理局面。在实际执行过程中要及时进行对比分析，发掘成本管理的潜力，同时，通过深入细致的调查研究，发现和查清目标管理和项目设置中存在的问题和不足，找准着力点，切实加以解决。
（四）对信用社实行费用限额控制管理。
根据各信用社的业务总量、存贷规模、经营效益和管理区域大小等测算下达费用额。一是对办公费用、业务费用、差旅费、邮电费等项目由联社下达指标，实行限额控制、节约奖励、超支惩罚的管理制度；二是计提费用由联社统一提留、统一列支、统一管理；三是实行财务审批制度，费用开支“集体审批”和“集中管理”。对大额费用开支，必须坚持“先请示、再审批”的原则，部分项目采取招投标的方式或推行“集中采购”制度，增加费用开支的透明度，实行阳光操作，并按市场法则和集中采购方式搞好联社的财务管理和物资采购。对信用社费用实行集中管理，年初核定费用总额，实行报账制，由联社财务部门统一列支，可以规避信用社在经营和账务处理中的不合规的行为。所以，建立科学、规范、量化、清晰的财务管理体系是农村信用社在新时期谋求发展的必然趋势。
篇6：企业合并会计处理方法与并购策略的思考会计毕业论文
摘要：文章了合并处理与并购账面效应，并对购买法和权益集合法进行了评价与比较。
一、企业合并会计处理方法与并购账面效应
企业并购效应是企业并购策略要考虑的重要因素。并购后能否产生预期的效益，直接企业并购决策。而对并购采用不同的会计处理方法，体现在财务上会对报告收益产生不同的影响。
购买法按公允价值记录企业所取得的资产和承担的负债，并确定商誉。一方面，由于通货膨胀的影响，评估后的资产价值通常高于其账面价值，并伴有商誉的存在。这样转化为成本，费用的数额比权益集合法大（主要包括公允价值超过账面价值的部分以及商誉的摊销），从而会导致报告以后年度利润比采用权益集合法要少；另一方面，由于使用权益集合法时按账面价值计价，购受方可以出售那些公允价值较高的资产，使本年利润迅速增长，即使不出售，资产按较低的账面价值计价的成本和费用也有增加利润的效应。因此采用权益集合法，往往会使企业在表面上看起来有较好的资本结构、良好的收益能力和成长性。这正是企业管理者热衷于报告，并在并购中采用权益集合法的重要原因之一。具体来说，购买法与权益集合法的会计处理方法不同，对并购的账面效应产生影响如下：
1．对财务状况的影响。购买法把并购企业的资产、负债以并购日的公允价值反映在合并资产负债表上，并确认商誉，而购受方的资产、负债在该表上则以原来的成本反映；采用权益集合法时，被并购企业和购受企业的资产、负债的会计基础不变，仍为原来的历史成本。因此，两种处理方法会形成不同的资产、负债结构。在通常情况下，购买法下资产额要大于权益集合法。在购买法下，对所有者权益项目，用现金或股票以外的其他方式支付并购款时，并购后的股东权益，仍为购受方原来的股东权益；若发行股票收购，则购受方在并购后股东权益所增加的部分，为新发行股份的市价总额。在权益集合法下被并企业的资本总额成为购受方资本的一部分，留存收益也转入购受方，使得购受方留存收益增加。
2．对损益的影响。若并购发生在期中，则购买法下购受方年底的损益，包括自己本年实现的损益加上被并方自并购日所实现的损益。但使用权益集合法时，并购可以看作是自始合并，其年度损益包括被并公司全年所实现的损益。另外，由于购买法下的资产价值较高，而这些资产在合并后大多要转化为成本或费用，这又导致购买法下的成本费用要较权益集合法为多；或者，由于权益集合法下，资产按账面价值计价，而账面价值通常又低于公允价格，表明这些资产便可以增加并购后的利润。
可见，权益集合法能比购买法在损益表上反映出较多利润；同时通过发行股票方式进行并购，权益集合法下并入的所有者权益常常低于购买法，因而，采用权益集合法，合并后往往有较高的净资产回报率。正因为如此，对那些好大喜功或者其奖金与企业会计收益挂购的经理人员来说，他们可能倾向于选择普通股作为并购的工具，以便在会计上采用权益集合法，从而产生较高的报告收益。
二、对两种方法的评价和选择对于上述购买法和权益集合法，会计界有不同的看法。
1．购买法的优、缺点。赞成采用购买法的人认为，购买法具有以下优点：一是购买法易于反映并购业务作为产权交易的性质，且符合传统的历史成本原则，即购买资产按购买价格记账。二是在几乎所有的企业并购中，都是一个企业收购另一个企业。一个公司被另一个公司收购，且收购公司与被收购公司的认定通常是明显的。三是企业并购是一项重要的经济事项―――产权交易，它是独立的主体之间讨价还价的结果，是在评价现行状况和未来前景的基础上进行讨价还价，与其所记录的成本无关。四是企业并购无论是通过分配资产、承担债务，还是发行股票，都同样采用购买法处理。在发行股票时，一个公司必须确定它收到的已发行的股票价值是公允的，也就是说它所收到的股票的公允价值就是支付的现金，接受的股票就类似于对该交易公允性的评价。因此，不管并购的性质如何，企业并购是一笔讨价还价的.交易。
2．权益集合法的优、缺点。赞成权益集合法的人认为，权益集合法有下列优点：一是在权益集合法下，通过发行普通股，全部资源未发生变化，因而其积累收益也不变，因此，各公司的成本和留存收益应被适当地合并在一起。二是权益集合交易实质上是股东群体之间达成的协议，他们互相转移风险与报酬，继续对其以前的投资承担风险，是原有各的延续，因此，保持原有的账面价值，作为并购后企业净资产的计价属性顺理成章。三是权益集合法是在历史成本系统范围内起来的，它与历史成本一致。为了与合并前的信息进行比较，也应以历史成本报告合并后的合并经营成果。四是权益集合法不改变历史成本，这有利于投资者和其他信息使用者全面了解被并企业的历史经营状况及其资产质量，以利于他们预测合并企业的未来盈利。五是按账面建账，既避免了按评估调账后再建账的工作，又避免了被评估值调整、模拟前期业绩的复杂程序，因而大大减轻工作量。六是在购买法下，采用公允价值会导致并购后企业中的一部分资产按账面价值记账，这就造成了会计计价的不一致。但权益集合法也存在着一些缺点，本文不再赘言。
3．购买法与权益集合法的选择。其实，在并购实务中，不同方法的采用也是存在争议的，但现在人们越来越倾向于一种折衷的办法，即一项并购业务究竟采用什么方法，应视其实质而定。一般来说，当主要以现金或其他资产为支付形式而实施的并购，应采用购买法处理；对主要以交换股票方式实施的并购，则应考虑它的实质是什么，若符合权益集合法条件的则应采用权益集合法，否则仍应采用购买法，这样就具体划分了购买法和权益集合法各自的适用范围。但实际上，所规范的适用范围只是对采用权益集合法作了较为严格的限制，而购买法的使用范围相对是较为宽广的。
4．对两种方法未来的思考。从以上可以看出，现行的准则条例对两种方法的规定和限制都有不足的地方。对它们的未来，笔者认为有两条思路可供选择：一是继续保留权益集合法；二是废除权益集合法，但同时改变购买法。
三、对我国企业合并会计处理方法的思考和建议
1．权益集合至少具有下列两个特征：一是参与合并各方没有资源的流入与流出；二是参与合并各方的原股东并未丧失对经济资源的控制权，虽然经济资源的规模及原股东的控制比例发生了变化，并且这种控制权并非一定是主导控制权。购买的主要特征则正好与权益集合相反，一是参与合并的各方中至少有一方发生了经济资源的流出，这种经济资源的表现形式可以为现金、现金等价物、其他资产或权利。二是合并中经济资源流出方获得对经济资源未发生变化方的控制权，而后者的原股东则丧失了对原有经济资源的控制。
2．准则规定的企业合并的会计处理至少包括两种：购买法和权益集合法，并对这两种方法的具体操作作出可执行的规定；应该确定权益集合法与购买法各自的适用条件，更重要的是权益集合法的适用条件。在这个上可以借鉴美国的现行做法。
3．在未来的企业合并会计准则中，购买法和权益集合法的选用保持互斥关系更为合理。这样，合并的会计选择就取决于合并各方事先是否有能力使协议符合相应的条件，亦即合并的决策者可以根据自己的需要，进行合理的安排。
★ 读书与思考作文
★ 思考快与慢读后感
美国在线与时代华纳合并的财务思考（共6篇）
