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篇1：工程造价审计专业论文
《 浅谈工程造价审计 》
摘要：随着建筑行业的不断发展，建设企业之间的竞争变得越来越激烈，因此如何做好工程造价控制，确保工程质量，保证工程能够顺利进行是广大工程建设管理人员共同探讨的话题。
而工程造价审计是控制工程造价的必要手段，是工程造价的重要环节。
于是如何做好工程造价审计，确保工程项目的投资效益，是值得工程项目管理人员探讨的问题。
本文结合笔者的工作经验，首先探讨了工程造价审计的一般方法以及程序，然后提出一些规避造价审计风险的措施，以供有关人士参考。
关键词：工程造价审计 方法 程序 风险规避
中图分类号：TL372文献标识码： A
工程造价审计是在国家的相关法规和政策基础上，依据相关部门颁发的工程材料的消耗标准、取费标准、设计图纸和工程实物量以及工程造价的确认和控制标准，从而进行有效地监督和检查。
工程造价审计是固定资产投资审计的基础，也是防止我国国有资产流失的有效手段。
1.工程造价审计工作存在的问题
1.1执行审计程序不够严格
长期以来，工程造价审计工作由于受人少事多的影响，部分单位在开展审计时为了完成审计任务而删减了部分审计程序，在一定程度上忽视了对审计质量的要求。
从近年来我区工程审计业务考评情况看，部分审计部门在实施工程造价审计时，不编制审计实施方案，不发审计通知书，审结后也不按规定出具审计报告，往往以结算审定表代替审计报告，有的单位甚至连结算审定表都没有，在施工单位报送的结算书上直接写上结算审定数字并加盖审计单位公章了事。
1.2 造价管理结构混乱
工程造价管理受到我国长期的计划经济体制的影响，现存的工程造价管理机构呈现出多部门及多层次性质。
就像目前的造价咨询中介机构，就有建设、财政、审计等多个部门参与进来，因此造价咨询中介机构所处的环境就比较尴尬。
1.3 造价缺乏控制力度
保证合同合法规范的关键就是合同的程序性评审与合同本文评审。
工程经过资质较高的中介机构编标之后，按照法定的程序，本着公开公平原则进行招标、评标并定标，在通常情况下，施工单位的中标价就是竣工结算价，如果发生变更，就会按照合同中规定的相关条款进行结算。
但是，有一些工程经招投标后，在合同签订时，另外约定在结算时要按实结算，这样就造成了招投标只起到了确定施工单位的作用。
1.4 造价审计风险较高
所谓的工程造价的风险，是指从事工程造价的审计人员对项目工程审计时可能出现不合理意见的可能性。
目前，这种审计的风险性比较大，究其原因，有主观上的也有客观上的，有一些客观上的原因可能无法避免，但对于一些主观上的原因，应该尽量避免，从而在最大程度上降低工程造价审计的风险性。
1.5审计人员素质不高
审计人员的专业知识，结构单一，很难适应发展工程项目集成审计要求。
项目审计是降低工程成本，提高工程经济效益为直接目的的审计，在技术上，经济上寻求如何提高经济效益，属于更高层次的审计，审计人员，除要求审计专业知识和技能，而且还需要知识，高质量。
国外工程审计在相对良好的国家审计人员将更注重人员素质综合。
知识结构多元化，进一步有效地开展各类效益审计创造了良好的条件。
2.工程造价审计风险分析
2.1审计部门自身的不合理因素
首先，从人员素质来看，审计人员不专业。
审计机关常常是一人充当多面手，边干边学，遇到问题、难题时，不能作出合理、正确的结论。
其次，有个别审计人员职业道德较差，对审计过程中发现的问题视而不见，或是与建设单位或施工单位串通一气。
另外，就审计活动的组织管理来看，也存在组织不力的情况。
如造价审计单位在审计过程中，往往会因为审计单位工程技术力量薄弱，会从社会上聘请一些专业人员来协助完成工作。
只考虑专业水平，未考虑其职业道德，及要回避的关系等。
虽然缓解了审计力量不足的矛盾，却给工程造价审计带来了风险。
2.2造价审计不可避免的失误
目前，由于我国工程造价审计比较滞后，也难免会产生风险。
从近年来的实际情况来看，审计单位大都是在工程基本完工或竣工验收后才接到审计任务，而工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强。
一些审计证据必须从施工现场才能获得，一旦工程竣工，有些项目已经被隐蔽其真实面目无法看清，只能从资料上体现，而资料的真实性审计人员又无从考察。
所以，风险也就不可避免。
3.加强工程造价审计的对策及风险防范
3.1强化工程造价审计的风险意识
提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。
在审计工作中保证内控制度与风险问题的测评，而且时刻以各环节的监控手段进行辅助，保障项目决策计划的审核、人员的协作已经审计实践工作的顺利完成。
此外，工作中的各项资料也要保证一次的完整，防止补签现象的发生，不但提高了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。
此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
3.2改进工程造价审计的工作方法
改进工程造价审计方式、方法，提高审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。
根据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积累的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。
更要善于总结过去的经验、教训，加强行业之间工作交流，研究工作中的难题，互相学习、取长补短，不断提高审计水平。
3.3完善法规制度，进一步建立健全审计质量控制体系
随着军队工程造价审计的不断深人，工程造价审计法规建设显得不够健全，不够完善，工程造价审计法规依据不足，随意性较大，给审计质量控制带来一定难度。
军队审计条例明确规定要建立健全军队审计质量控制体系。
当前，各级审计部门要进一步在建立健全工程造价审计质量控制体系上下功夫，不断完善工程造价审计人员现场工作程序、调查取证程序、现场工作纪律、审计原始资料记录制度等，使审计过程中的每一步骤都有相应的法规依据，做到人人把关、层层控制，使每一个审计结果都经得起历史检验。
同时，还应建立完善工程造价审计质量奖惩制度，对依法审计能力强，审计成效大，查出重大违法违纪问题的，要给予奖励;对工作马虎，应该披露的结算差错问题而没有及时查深查透，或者审定结算造价与公允造价间的差额大于规定的极限误差的，要追究相关人员的责任。
3.4加强审计队伍建设，适应工程造价审计发展形势需要
工程造价审计是一项专业技术性强、综合知识覆盖面广的工作。
现阶段，工程造价审计人员缺乏一直是困扰工程审计工作深人开展的问题之一，而既懂工程造价审计又熟悉工程财务审计的复合型工程审计人才的缺乏尤为突出。
从长远角度看，军队工程审计的重要性，决定了其必须要有属于自己的专业审计队伍，这样军队工程造价审计事业才会不断开拓创新，蓬勃发展。
加强工程审计队伍建设，应从两方面同时人手，一方面，要积极引进一批深通投资控制、精通法律和计算机的专业技术人才;另一方面，要着力加强对现有审计人员进行有针对性的业务培训，特别是工程造价控制、预算编制等方面知识和技能的学习，提高审计人员的业务水平和综合素质。
培养一批既懂工程造价审计，又精通工程建设管理及财务收支审计，而且能熟练运用计算机软件进行辅助审计，熟悉审计业务流程管理的全方位复合性人才，整体提升审计队伍的业务能力，使工程造价审计工作更上一个新台阶。
参考文献：
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[2]汤宁静.浅谈如何发挥工程造价审计的控制作用[J].科技信息，2010(9)
[3]黄小元.工程造价审计之我见[J].中国经贸，2009(14)
[4]刘超.工程造价审计的现状和对策[J].城市建设，2010(32)
[5]曹淼.浅谈建筑工程造价管理现状与控制措施[J].城市建设理论研究，2012(7) 。
篇2：工程造价审计专业论文
《 水利工程造价控制 》
摘要：水利工程造价控制所涉及的因素和内容比较复杂，但从实质来讲，对造价的控制过程实际上是对工程优化的过程。
所以，对于水利工程的造价，需采取科学合理的措施进行动态控制，使造价不但合理，而且更为准确。
达到质量保证，工程优化。
关键词：水利工程;造价控制;措施
中图分类号：TU723文献标识码： A
引言
水利事业的发展和水利工程的建设关系到人们日常的生产和生活，我国一直高度重视水利工程项目的建设，把施工阶段的造价控制作为一项重要工作来抓。
经过很长时间的努力，我国水利工程施工阶段造价控制工作取得了较为可观的成效，但是，由于各方面因素的制约，仍然存在一些不尽如人意的问题和缺陷。
一、水利工程项目工程造价存在的一些问题
1、投资决策阶段工程造价的管理不够严谨
我国的水利工程项目建设过程中，工程造价的重点主要在项目的施工阶段以及项目竣工验收的阶段，对投资决策阶段的重视程度不够，从而在工程造价的控制过程中容易导致概算超出了预算、预算超出了概算、决算超出了预算等情况的出现。
2、水利建设在施工阶段存在随意设计变更
水利工程由于在施工的过程中，没有充分的准备，甚至很多相关的设计工作没有做好就开始进行施工，这样在没有完全确定的情况下进行施工，无疑在施工中变更的情况是非常常见的，这样会给工程的进度以及对工程的质量会产生很大的影响，那么对于工程的造价而言，由于随意的变动，给管理人员的计算带来了很多的麻烦。
3、施工阶段费用平衡不合理造成造价超支
施工单位在建设过程中都要根据自身情况编制内部预算，平衡造价收入，控制成本，结果就是费用平衡不合理造成造价超支，最终成本失控。
二、水利工程造价控制措施
1、在投资决策阶段工程造价的控制
投资估算是对整个工程成本的一个概算，应该有高度的重视。
在这个过程中进行合理的造价控制，对于整个水利项目的造价控制都有很大影响。
在投资决策阶段要加强造价控制，需要从两个方面出发：首先，审核施工单位的施工组织设计。
要对施工单位的施工组织设计，要有一个初步的了解和把握，还要对工程的施工组织设计、施工方案以及具体的施工计划进行比较优化，最终选出最科学合理的方案。
其次，要加强对施工图纸的审核，规范水利工程项目的建设，确定现行的造价与计划是一致的。
2、控制工程设计变更，优化施工方案
设计变更是水利工程施工过程中极为常见的情况，引起变更的原因也是多样的。
诸如勘察工作不严谨，造成设计有瑕疵;天气灾害等不可抗力因素影响出现项目变更;工程环境有变化，施工项目或工程量必须有改变;政府对工程项目有新的要求，必须对原设计方案进行修改等等。
工程的变更就有可能使项目造价超出原来的预算投资。
因此，建设方不但要严格控制工程变更，如果要变更设计应尽量提前，因为变更发生的时间越早，整个工程的损失就越小;同时，要有效地控制工程造价，须严禁在变更中扩大工程的建设规模。
对于出现的工程项目变更情况及承包商索赔情况，要依据FIDIC的规定来制定处理工作程序;对于较为复杂的索赔事件，可启动合同争端的解决程序，成立专门的机构进行索赔处理。
所以，在水利工程整个建设过程中，各方要做好资料和数据整理以及存档，以便在复审时对结算价款、核减额等进行分析。
3、控制工程综合单价，避免超支
水利工程建设周期长，工程复杂，在建设周期内每一项建设可能都会遇到成本上长，不可预料的天气地质等灾害等问题。
同时，一项水利工程是由不同的工序建设而成的，这样导致每一项工序均可以套用不同的项目和定额，导致难以执行工程综合单价制度。
因此，要严控工程综合单价，避免出现超估算、概算、预算现象。
4、严格控制施工材料的使用数量
水利工程项目的规模比较大，其所需的费用在施工单位资金总量中所占的比例很大，如果没有做好造价控制或者是造价控制的执行力度不够，很容易造成施工单位资金流转不畅等各种经济问题的出现。
所以，水利工程在施工阶段一定要对材料的价格和使用数量进行严格的控制，避免造成不必要的浪费现象。
施工单位要根据水利工程的需要采购施工材料，在施工的整个过程当中，要做好对材料的管理和统计工作，通过控制材料使用数量的方法实现工程造价的`控制。
5、增强工作人员的自身素养
最近几年，我国项目设计从业者中，高学历的人员数量有所增多，很多学生刚刚毕业就进入设计企业，从事设计工作。
虽然具备充足的理论知识，然而却缺少实践经验，经常选用过时的机械设备、建材原料及施工技术，在初步设计期间也经常丢三落四，从而对项目质量及效率都造成严重影响，增加了项目造价。
因此，需要增强设计从业者的自身素养，通过企业内部培训或者外出培训的方法，提高设计从业者的经济意识，将项目造价控制的观念渗透到设计环节，同时对项目设计从业者及造价人员进行交叉培训，使造价人员会技术，设计从业者明白经济，二者协调合作，保证造价控制质量。
6、规范水利工程建设的全过程，推进施工监理制度
我国在1995年就由水利部出台了《水利工程建设项目管理规定(试行)》这一法律制度，明确列出相应的规定，规范对水利工程监理制度的实施，要让监理制度贯彻到施工的全过程。
为了确保水利工程的进度、质量以及造价控制严格按照标准进行，就要在水利工程施工方面监理以监理工程为中心的施工管理体系，突出监理在工程管理方面的重要地位和作用。
培训和选拔专业知识和既能较强的人担任水利工程的监理工作，充分利用监理专业化的管理知识，加强水利工程施工阶段的造价控制。
7、加快建设水利工程造价管理信息化步伐
水利工程的造价管理应该借助于信息化手段，提高造价管理效率可以考虑使用包含工程造价预算，结算管理的工程造价管理系统软件，连接各部门造价管理业务主体，实现主体间造价信息传递与信息的共享，提高工程造价管理水平。
虽然说会有些困难，但是只要通过努力是一定可以实现的。
8、运行和报废阶段的造价控制分析
工程项目的验收阶段，务必要以签订的合同中的条款进行审查，对工程质量的要求和施工过程中的材料使用等费用进行审核后展开验收。
在完成水利工程的建设并正式投入实际运营当中后，着重的要加强管理其后续正常运行的维护，项目后评价也是从这里开始慢慢体现，在后续的维护管理阶段，必然要有资金的投入，如何控制好这期间的造价，还要从投入使用的管理当中体现，这也能为以后的水利工程项目的建设作指导性参考。
项目后评价要求有其自身的独立性，参与评价的人员要不包括前期的项目评估人员和与工程有直接关联的人员，并且要防止水利主要相关部门的自行建设，自行管理和自行评价。
从项目后评价中可以对比出项目的实际耗资和预算之间的差异，还能剖析出造成此差异的因由，并且能够操控整个周期中的项目实施进程和报废进程中的资金耗费，能对整体项目的运转资金，社会和经济效益做出合理的分析评价，更方便为后续项目预算和项目投资计划提供有价值的参考，这样才能更好的实现整个过程的造价控制。
结束语
总之，必须认识到水利工程造价的控制。
不仅是降低成本，更是有限的资源充分的利用的问题。
因此，控制好水利工程的造价，对我国水利建设和经济发展具有重要的意义。
参考文献
[1]高立雄.浅谈水利工程施工阶段造价控制管理措施[J].中国水运：下半月，2011(07).
[2]邓佑玲.水利工程施工阶段造价控制要点分析[J].科协论坛：下半月，2011(11).
[3]刘涛，姜婧实.影响水利工程施工质量的因素与控制[J].黑龙江科技信息，2010(13).
[4]陈占辉.浅谈施工阶段水利工程造价控制与管理[J].河北水利，2011，(04).
[3]马仲庄.浅析工程造价过程控制存在的问题及解决方法[J].科技创新导报,2011,(07)
篇3：工程造价审计论文
工程造价审计论文
工程造价审计工作虽然属于建筑施工当中的环节之一，但其并不由施工建筑单位进行管理与审计。
【1】关于建筑施工中工程造价审计重要性研究
1、建筑施工中工程造价审计工作的重要性分析
该工作是由我国专职负责对固定资产投资进行审计的相关部门开展，同时也是组成固定资产计工审作的重要部分之一。
工程造价审计工作是我国审计机构将经济技术指标与相关法律法规作为标准，用以全面审核工程项目所有固定资产费用的监督手段。
工程造价审计工作的有效开展，能够保证资产投资项目的真实性以及准确性。
不仅如此，该工作的开展还能够确保工程项目所使用的编制方式合法且合理。
建筑项目的施工包含有多个方面，针对工程造价来说，投资成本的确定需要完成以下几个步骤： 工程规划、预算投资数量、所消耗的投资成本及工程竣工后的结算等多项工作。
然而在实际施工当中，由于存在人或为是自然因素的影响与限制，施工过程中容易出现变数，导致工程造价难以预测与确定，使得工程造价审计工作也难以开展。
施工中的每一个环节，都会受到工程造价审计人员的监督，可见，工程造价审计工作直接影响了建筑施工的整体质量。
故而，我国审计单位必须极为关注施工过程中的工程造价审计工作，并确保审计工作能够得到贯彻与落实，保证建筑项目施工的全过程都已审计通过。
2、工程造价审计工作当中存在的问题
2.1 工程项目未按照和合同进行
建筑工程在投标或是招标的过程中，往往容易出现问题，部分工程的招标文件当中明确提出，工程变更费用的计算需依照标底价以及合同价下调的比例进行下调。
但当合同签订完成之后，却不按照合同上的条款进行下调，或是下调比例与合同上所提出的比例不相符。
除此以外，建筑工程项目施工合同与招标文件不相符的情况也时有发生，主要体现于两者工程价款计算以及结算的方式与约定不相符。
上述情况容易干扰建筑项目市场，使得市场竞争环境产生混乱。
不仅如此，还有可能使得工程造价攀升，但建筑工程质量却并未随之提高，甚至出现下降的情况。
2.2 现场签证不合理
目前，我国审计机构对现场签证的管理工作还有待提高。
部分施工企业在建筑施工过程中，往往存在签证不规范的现象，具体有以下三点： 第一，部分施工企业在预算定额的时候，便将现场签证工作的相关内容作为预算的一部分。
而且施工企业在进行现场签证工作时，盖章或是签字等手续并不完全，施工企业部分相关管理人员并也不明确工程的实际内容，同时没有对工程量计量进行有效合理地监督。
其次，部分单位在签证过程中，只是确认了工程量，并针对工程量进行了现场签证，却并未确认工程的实际价格，使得工程造价受到一定程度的影響。
最后，部分企业签证的时间不及时，部分企业在施工过程中，并未办理现场签证，而是在工程竣工之后再申请补签。
这样的行为使得审计单位难以监督施工企业施工情况，也令签证丧失了本来的作用以及意义。
2.3 施工企业观念存在问题
部分企业的观念存在偏差，相比工程实际质量，其更为注重自身所能获得的利益。
故而，该类施工企业于实际施工过程中计算工程造价时，常常将造价抬高，以便获取更多的利润。
该类企业带有一定侥幸心理，希望自身所报的工程造价能够通过审计，造成了工程造价和实际工程投资成本并不统一的情况。
2.4 工作人员失误
工程造价审计工作难以开展，一部分原因与工作人员有关。
部分工作人员由于工作疏忽，导致工程造价审计工作变得较为复杂。
如工作人员并不明确施工图与工程竣工图之间的差别，从而将两幅图混淆，使得工程造价审计工作出现失误，必须再次审计，阻碍了工作的顺利进行，也影响了施工企业的正常施工。
3、加强工程造价审计工作的具体措施
3.1 采用抽查审计方式
建筑项目施工过程中进行工程总价审计工作，除了能够令审计工作得到强化，同时也能够对建筑项目施工过程中的经济状况进行监督。
针对规模较大的建筑工程项目，工程造价审计工作应以审计任务量作为主要内容，并与其他相关部门做好沟通，要求相关部门配合自身进行工作，以提高自身工作的效率，避免工程造价审计工作过于片面。
同时，审计人员可选用抽查审计的方式对工程项目进行审计，即审计监察建筑施工当中关键项目，需要特别注意对监理工程师签证变更工作的审计，应作为审计工作中的重中之重，确认签证变更手续完整。
通过抽查建筑工程施工中的重点项目，工程造价审计人员的工作量及其工作压力可以得到缓解，而且工程造价审计工作的工作效率也得到明显提升。
3.2 制定合理的工程造价审计约束制度我国审计单位应根据工程造价审计工作实际需求以及建筑工程实际情况，制定合理完善的工程造价审计约束制度，以控制工程造价审计工作的工作质量，同时也约束了工程造价的开展情况。
除此以外，审计单位还应制定审计的相关制度，为之后的工作提供标准，如投标经济责任制、总承包经济责任制、项目建设资本责任制以及建筑项目重建过程中的责任制等多项制度。
同时保证上述制度能够真正落实，为审计工作的顺利开展提供便利。
审计工作人员若在审计工作当中，查出部分企业出现弄虚作假的状况，或是该施工企业没有强烈的责任心，则审计人员有权制止该企业继续进行施工，并作出相应的处罚作为警告，避免建筑项目施工质量受到影响。
3.3 全程跟踪建筑项目施工情况通常情况下，工程造价审计工作无法直接参加建筑工程项目具体施工，大部分是借助施工企业所提供的与建筑项目施工存在一定联系的'材料进行工程造价审计工作，该工作属于间接性工作。
部分自觉性有待提高的施工企业往往不能正视工程造价审计工作，认为审计工作对自己不利，于是为了保证自身的经济效益，部分企业只提供有利于自身的工程变更签证或是建筑图纸等，部分企业甚至将不利的资料隐藏起来。
这便使得送达审计人员处的工程资料存在残缺的现象，资料无法完全体现工程的实际状况，审计工作的难度也随之增加。
因此，审计人员在工程开始时，便需委派人员至施工现场对施工过程进行监督，确保施工企业施工全程都在审计监督当中，并要求委派人员记录真实的施工情况，以便获取实际资料与数据。
审计人员结合自身记录的数据与施工企业所提供的数据进行核对，便能够确认施工企业所上报的数字能否通过。
由此可见，审计人员对施工全程进行监控，能够为之后的审计工作提供详细真实的资料，便于审计工作的顺利开展。
4、结束语
如今，我国建筑工程数量逐年递增，工程造价也逐渐升高。
可见，工程造价审计工作已然成为目前亟待进行的工作。
我国应更为注重工程造价审计工作的开展，并利用先进的审计手段以及方式不断强化，从而对建筑工程成本进行控制，确保工程的施工质量。
【2】关于工程造价审计中存在的问题及对策
一、工程造价审计的重要性
工程造价审计是固定资产审计的重要组成部分，它是山独立的审计机构根据相关法律法规和经济技术指标对固定资产的费用进行审核监督，保证资产投资项目的真实准确以及编制方法的合法性。
一个工程项目从最初设想到最后完成，在财务上要经过工程计划、预算、投资使用到最后结算的环节，而在生产建设的实际情况中受人为或者自然的约束这个过程存在着多变性的特点，这给工程造价审计工作增加了强度和难度。
造价审计通常是通过工程项目的预决算审计来完成的，由于它的业务特点，因而审计的风险很大。
工程造价审计风险贯穿于工程项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的各个过程，影响着整个工程建设的运作过程。
二、工程造价审计工作中存在的风险和出现的问题
工程造价审计工作存在着与其他审计项目不同的行业特点，它外部敏感性强，涉猎范围广，审计环境复杂，需专业判断，因此工程造价审计工作的风险存在性很人。
工程造价审计风险是客观存在的，具体来说体现在以下几个方面。
篇4：工程造价审计论文
工程造价审计论文
引言
在工程量清单计价模式下，工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争，工程单价具有合同化的法定性，强调工程单价的事前确定性。所以，工程量清单计价模式下的造价审计要以招投标阶段为重点。
一、清单模式和定额模式下工程造价确定的比较
1. 定额的特点不同
工程量清单模式计价就是招标人提供工程量清单，投标人按照市场规律自由地以招投标的形式竞争定价的过程。实行工程量清单就是国家统一工程量计算规则和消耗量定额，为确定建设工程实物消耗量提供计价的依据，它打破了地区之间、部门之间、地区与部门之间在项目划分、工作内容和计算规则等方面自成体系的做法，更利于全国标准统一。
而适合企业投标的消耗量定额，也就是现在说的企业定额只反映完成某一计量单位工程实体所消耗的人工、材料、机械台班数量，不反映价格。并根据企业本身的劳动生产率、技术装备、施工工艺水平及气候地理条件等因素，在计算总原则不变的情况下，加以调整补充，以充分体现企业自身的生产力水平。从而从根本上改变了传统模式下“量价合一”的预算定额制度，为工程造价走向市场化奠定了基础。
2. 价格的来源不同
在工程量清单模式下，构成工程的所有价格是由承包人依据定额的消耗量、价格信息等各种要素，并结合企业目标、竞争对手状况、经济需求等情况自主决定的。由于建筑产品是成千上万种不同规格的建筑材料通过人工、机械进行有序组合而成的产品，因此，面对瞬息万变的市场价格，需要建立健全各类人工单价、材料价格和机械台班单价等动态变化的信息网络服务体系，不断收集、汇总、编辑、发布各类价格信息和价格指数，指导承发包各方正确计算工程造价。
3. 招投标形式不同
《价格法》中规定了三种定价方式，即政府定价、政府指导价和市场调节价。工程价格应该属于市场调节价的范畴，因为我国工程价格是以招投标方式为核心进行竞争定价，其价格本应是市场调节价。但长期以来，我国的工程造价管理沿用的是定额模式，由于价格改革没有到位，在招投标活动中还设有标底，投标报价及标底是按招投标文件的要求以现行定额标准为依据而计算的，在没有失误的情况下，理论上投标报价与标底价应该是相同的，在竞标过程中，标底是个中准价，给一定的幅度作为有效标的判定。
所以，从表面上看，以往的施工承发包价格是政府指导价，但这只是个过渡时期所采用的办法，最终要走向市场，由市场调节。《招标投标法》中明确规定标底可有可无，强调无标底的低价中标法，实行工程量清单就是让市场调节价格，这样从根本上改变了定额模式下套定额取费的计价办法，由企业根据竞争需要、自身实力和在某一特定项目上的需求目标自主确定管理费和利润水平，通过招投标方式优选中标单位，用合同形式确认工程造价。
二、清单计价模式下的工程造价审计
1. 审计依据的'变化
在定额计价模式下，建设工程造价审计的依据主要是图纸（清单）、定额、施工组织设计、合同、报价书、承包商资质等。在清单计价模式下，上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用，但是呈现出下列特点 ：
（1）定额作用“弱化”
在定额计价模式下，建设工程造。价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确，从某种程度上来说，在工程量清单计价模式下，承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的，而不论其“套用定额”是否正确。
（2）施工方案和施工措施是关键
在新计价模式中，清单单价是施工单位根据其自身的定额来确定的，如何来衡量其合理性同时又不失竞争性呢？关键的依据就是施工方案和施工措施，这是其所报单价得以实现的基本保证，它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时又并没有提出有效的施工方案或施工措施，很显然这是低于成本价的竞争，是招投标法律法规所禁止的。
（3）合同约束作用加强
在定额计价模式下，往往一个工程合同报价和最终结算价格相去甚远，这反映了合同条款约束作用不够，价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下，工程的单价相对刚性，合同约束作用将明显加强。
2. 审计内容的变化
（1）招投标阶段造价审计内容的变化
在新的计价模式下，为了充分发挥市场竞争择优机制，招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说，要确保建设工程价格的合理形成，加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重，主要体现在以下几个方面 ：
①加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。
②加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据，是整个项目造价控制的核心内容。因此，在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合工程量清单计价规范和工程招标文件的要求，清单工作量是否与实际工作量出入较大，清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确或完整等。
③加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略，也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下，将变化较小的项目的单价降低，将变化较大的项目单价增大，这样在工程结算时，可以成功地达到追加工程款的目的。同时，对工程数量大的单价要重点研究审核，并应充分利用收集到的工程价格数据，对其进行对比分析，区分哪些报价过高，哪些报价过低。另外，在审查清单报价时，还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。
（2）施工过程中造价审计内容的变化
在这一阶段，造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时，应注意区分哪些该签，哪些不该签 ；哪些项目是合同内的，哪些项目是合同外的 ；哪些工作内容已在投标单价中包含，哪些没有包含 ；如果要签应该签多少等等。
另外，要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。一般来说，工程量清单漏项与设计变更引起新工程量清单项目，其综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有综合单价 ；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后，作为结算的依据。
（3）竣工结算阶段造价审计内容的变化
在清单计价模式下，竣工结算审计工作内容较以前有所减少，因为这种模式下的工程价格是相当程度上的“闭口”价格，工程价格在前两个阶段已基本确定。
这一阶段造价审计工作的重要内容应该放在施工过程中遗留下来的索赔和补偿工程价款问题上。
三、结束语
总之，随着工程量清单计价模式的推行，传统定额计价的僵化模式将逐步被打破，但同样也不可避免地带来了许多新的问题，因此，建设工程造价审计也将会随着新情况的来临而不断发展。
参考文献：
[1]李跃水.基于工程量清单计价模式下的建设工程造价审计研究[J].基建优化，2004(6):22-23.
[2]时现.建筑项目审计[M].北京大学出版社,2002.
[3]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报:社会科学版，2006(3):195-196.
篇5：工程造价专业论文
竣工结算的工程造价是工程项目的实际价格，体现了工程造价系统控制的效果。在工程竣工结算时，应该注意结算阶段的审查工作。
一、核对合同条款
在审查时，首先要审查竣工工程其建设内容是否均符合合同要求，竣工验收是否合格。仔细核对施工方是否按合同完成了工程的所有建设任务，如有未完成的任务或为参与的任务，在审查时应予以扣除未完成任务的工程款。要注意施工方提供的合同是否存在欺诈行为，如存在此问题，应协商解决，若达不成一致意见，由造价咨询单位审核解决。对于公开招投标的工程，尚应把工程合同条款与招标文件相应之条文进行比对，对工程合同中的合同条款与原投标文件对应之条款冲突或工程合同条款违反招标文件的实质性内容，可认定该合同条款无效，执行原招标文件相应条款。如在酒厂迁建工程中，原招标文件确定该工程为固定总价合同，但在签订工程合同时，签订为“工程量按实结算”合同，由于该合同预算存在漏算项目，且施工单位未在规定时间提出，报请业主及相关部门确认，结算时，存在工程造价增加，经审核，该合同条款与原招标文件相应之条款冲突，应以招标文件为准，采用固定总价合同，结算时，只对合同外设计变更及现场签证增加做相应调整，对漏算项目予以剔除;另外还要注意一些合同中的小条款，小条款也会对工程造价产生一定的影响。
二、审查变更及签证
变更包含设计变更和工程变更。审查变更要审查手续是否完整，是否真实、合理，同时应对其他相关资料如施工日记、地质勘察报告、验槽记录、桩基检验报告、现场照片等进行收集整理。每一项设计变更都必须由设计方、业主方、监理方、施工方共同签证确认。工程变更必须要业主方、监理方、施工方共同签证确认。对于施工方串通设计方作出的变更，若原本无需变更，欺骗业主代表变更能节省投资，未作详细了解就在设计变更上签了字的，应开会协商解决，协商不能达到一致意见的，业主可以向设计方提出赔偿损失。对于没有通过变更手续的工程不计入结算，对于施工方造成的质量原因而引起的设计变更，应依据招标文件及施工合同的约定进行办理。如在湖头公租房一期工程中，原设计基础为冲孔灌注桩，独立桩承台，后设计更改为满堂桩承台，施工单位结算时将该变更部分纳入结算造价中;在审核结算资料的桩基验收记录时，发现由于该工程桩基检验时静载及取芯不合格，造成桩基承载力不足，应将独立桩承台改为满堂桩承台，以满足结构受力要求。经查阅原招标文件，该变更系由于施工单位施工质量问题引起的设计变更，所产生的费用应由施工单位承担，故该部分造价应予以剔除。工程签证是施工过程中遇到的合同外的事，承发包双方做的签认证明，是反映实际施工情况和形成工程造价的重要资料。但是施工单位在办理施工签证时，常会出现签字不及时，或表意不明情况，使得编制困难。在审查过程中应审查双方签字和意见，并确认其真实性。
三、审核工程量
工程量的核定是工程竣工结算审查的关键。由于工程量量大、计算繁琐、图纸显示抽象等问题，容易造成高估冒算情况。因此，重点审核投资比例大的分项工程，如高级装饰项目，基础工程、钢筋混凝土构件等;审核一些容易出漏洞的分项工程项目，如内外墙体计算实砌体积，要扣除墙体连接的柱、梁和门窗的体积，防止少扣或不扣;审核易复算的项目，如钢筋混凝土构件交接处易重复计算，应予以剔除。还有对于已经计入定额的仪表器具等，不应再计入安装工程量。应熟悉相关定额的工程量计算规则及定额子目所含的工作内容，如定额规定：“台阶装饰按设计图示尺寸以台阶（包括最上层踏步边沿加300mm）水平投影面积计算”，该定额子目已含台阶踢面所有工作内容，不应将踢面也展开计算;还有所有金属构件工程的制作均含除锈、刷防锈漆一遍，计算时，应依据设计要求进行计算，套用定额子目，不得重复计算。
四、审核材料用量及差价
材料的用量及差价对与工程造价的影响很大。若工程材料单价低，人为的多报材料用量，就会使得工程造价增加。工程项目的材料用量都很大，就算报价比实际价格的差价只高出一点，工程造价也会增加很多。因此，在审查过程中应严格审查材料用量及差价。材料用量审核的重心应放在耗量大、价格高的的材料方面，如钢材、水泥等。审核其消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格，材料替换变更是否有签证，材料的实际价格、数量、使用时间、差价是否计算准确，特别是在材料价格起伏较大期间，更应注意各施工期间的材料使用数量，合理计算材料差价。如许多工程的招标文件规定：施工期间主材（钢筋、水泥）价格涨跌在5%以内由施工单位承担，超过5%时，超过部分按当月使用材料数量调整，部分施工单位可能会在材料价格较高时多报，价格较低时少报，故应结合施工日记、隐蔽验收记录、材料进场记录进行确认各月份的实际使用数量，合理计算材料差价。还要注意施工过程中采用的新材料和新工艺，防止虚报价格和材料用量。
五、审查隐蔽验收记录
竣工验收的主要内容是看施工是否符合设计及质量要求，如果工程项目施工达标，工程造价也就达到设计要求的造价。工程项目中存在很多隐蔽工程，这些部位在计算工程造价时极其容易忽略，造成实际造价与预算造价之间有很大差异。因此，在工程竣工结算前做好隐蔽工程验收记录工作是一项非常重要的任务。目前，很多工程项目在工程竣工结算前没有隐蔽工程验收记录，到了竣工结算时，施工企业找相关人员进行补录，列入结算，有的根本没有计算隐蔽工程[3]。这种行为会造成产生严重的质量安全隐患，还可能在其中浑水摸鱼，趁机胡乱增加工程费用，使得工程造价提高。在审查隐蔽工程验收记录时，要严格审查其验收记录手续是不是齐全，是不是真实，是不是合法，杜绝虚假签证。如在烟草公司综合楼工程中，签证内容为：在基坑土方开挖1XA轴（ZJ—1，基础尺寸2、0米X2、0米）时，发现该基坑存在孤石，尺寸为1、8米X1、8米X1、0米，采用风镐破碎，增加相应费用。经查阅基础地质勘察报告，该基坑为地勘钻孔点，柱状图并未体现土层存在岩石，且施工单位也没拍照片存底，于是，断定该签证为虚假签证。隐蔽工程验收记录要经过监理工程师确认，建设单位表明验收记录日期并加盖公章，这样可以有效防止事后补办记录或记录造假等情况发生，有效减少竣工验收时发生纠纷，更好的控制工程造价。
六、审查取费
取费在工程造价中所占比例较大，在审查前制定一套取费标准，准确套用各项费率，对控制造价显得尤为重要。取费标准可以根据工程类别、企业资质、合同要求和项目建设时的计价定额及相关规定来制定。在审查时，审查各项费率、换算系数、价格指数是否正确和价格差的调整计算是否符合取费标准。审查时应注意以下几点：
（1）取费标准是否满足地区的分类和工程的分类;
（2）各项费用计取基数是否合乎标准;
（3）预算定额与取费定额是否配套。
（4）费用是否有漏计或多计的情况;
（5）人工费单价是否有随意调整现象;
（6）是否有随意扩大取费基数或费率的情况。
（7）是否存在不按企业的资质高套取费的情况。如投标预算的劳动保险费一般均按甲类计取，工程中标后应按中标单位所持劳动保险费核定卡的类别进行调整合同价;对主材材料价格超过规定幅度进行调整的价差部分，仅计取税金，不得计取其他费用。
七、审查定额套用
定额的套用应套用工程项目所在地的工程造价定额，审查过程中注意有无错套定额现象。直接套用定额的审查所套用的定额是否与工程规定的定额标准一致，分项工程预算定额是否与设计文件一致。如同是给水管道，应按所处位置套用不同定额，以入口水表井为界，水表井以内套用安装工程消耗量定额，水表井外套用市政工程定额。着重审查人工费、材料费、机械费等价格，还要注意审查套用定额过程中有就高不就低的情况，更要注意是否存在多套定额现象。换算套用定额的审查应注意审查是否按规定进行换算，是否根据定额综合解释来换算系数。要严格审查材料单价变更的情况，业主代表提出的价格为暂定价的，要与标书对照，或了解市场价格，对于取市场价格的情况，要加上运杂费，与施工方协商后作为结算单价。
八、审查附属工程
工程项目竣工结算审核过程中要注意分清楚主要工程和附属工程。对于有些附属工程是不应该计入施工费用中的，如已列入建筑安装工程主体的水电供暖等附属工程。对于此类附属工程，应非常重视，防止弄混导致重复计算而增加工程造价的现象。
九、防止各种计算误差
工程项目工程量很大，在庞大的工程项目竣工结算工作面前，难免会顾及周全，出现一些差错。而且如今工程中使用新材料、新技术、新工艺的情况较多，导致其中一些需要补充的内容大大增加，出错的可能性也大大增加。所以在竣工结算时，不管工程项目是大还是小都应该严格审核，对每一项都认真审查核算，严谨细致尽量做到“零差错”，避免各种计算误差累积，导致最终结算的工程造价与实际造价相差很大。
十、结语
工程竣工结算审核是工程造价控制的最后一步，其中最重要的就是审查工作。通过核对合同条款，审查是否按合同完成建设任务;审查变更及签证，审查其手续是否完整、是否真实;要精确核定其工程量，避免高估冒算情况;审查材料用量及差价，防止虚报价格和材料用量;还要审查取费、定额的套用、审查隐蔽验收记录以及附属工程，尽量防止核算过程中出现计算误差，严格审查核算，严谨细致尽量做到“零差错”，保证工程造价计算的准确性。工程竣工结算关系到业主方和施工方的直接经济利益，在审核过程中要协调处理好各方的关系，减少审核过程中产生纠纷，使竣工结算工作顺利进行，保证工程造价审核质量。
篇6：审计专业论文
浅谈企业经济责任内部审计的风险识别
随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。
一、开展经济责任内部审计的定位
经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。
二、经济责任审计内容和方法的风险识别
（1）对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。
（2）主要审计方法如下：要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。
顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。
逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。
抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、PPS抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。
抽样审计与详细审计结合法：在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。
还有效益评价审计法、审阅法和分析法。
三、经济责任审计时间选择的风险识别
按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。
（一）届中审计侧重点的风险识别
届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。
基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。
（二）离任审计侧重点的风险识别
离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。
离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。
四、届中审计和离任审计经济责任界定风险
值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。
具体审计工作中一般实施如下四个步骤：
第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。
第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。
第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。
篇7：审计专业论文
试谈事业单位经济责任审计风险及控制
合理有效的发挥经济责任审计的权利，则能较好的履行对事业单位的监管职能，进而在最初就避免腐败现象的产生，从而得到根治的效果。本文同时在此基础上，对事业单位的经济责任审计的.风险以及控制方法进行深入分析研究，从而结合实际情况研究出合理有效的应对措施，并对以后的实际工作进行指导。
一、经济责任审计的含义
经济责任审计是指当社会经济发展到某一时期，委托者对被委托者的生产经营管理整体状况进行掌握了解，其后委托第三方对其进行检查。因此得出结论，经济责任的审计是一项独立的专业化机构及工作人员的法律规范依据，从而能够根据程序对经济责任审计进行相应审查和分析的作用。
二、其审计的风险分析
（一）主观因素
主观因素所具有的经济责任审计风险，其主要是在整体的结构上存在着较多不合理的问题。首先其审计团队不够专业、且人员单一，其次是专业知识的基础较为薄弱。因此经济责任审计的工作不仅要具备审计专业知识，还要具备计算机等其它方面的知识。所以因其知识的结构不够合理性，进而经济责任的审计产生了风险系数。
其次就是审计工作人员自身的能力较弱，也会导致审计的风险系数增加，因其自身的业务能力不够且专业素养有限，将直接影响任何一个环节的审计工作，其风险系数随之增加。同时也会造成审计文书的表达方式未能达到规范的标准，从而引起对法律法规的运用不能够合理有效的运用，为经济责任的审计增加了风险。
（二）客观因素
依据目前经济责任审计的状况而言，还存在着较多的审计风险未能够进行有效的控制。而能够影响经济责任审计的风险因素主要划分为两点，即主观因素以及客观因素。且从客观因素的角度分析，其原因就是我国审计的相关法规还未能够优化完善，因此促使审计风险的产生。特别是关于经济责任体系的审计制度目前相对较少。而且工作人员在操作的过程当中因其理解出现误差，因而产生了审计风险。
其次，因其审计的范围较为广泛和社会的期望值过高，从而也可以导致审计的风险得到较大的提升。然后虚假的信息即会导致此次的审计失去真实性，又会导致其审计的风险增加。而且经济责任的层面如果缺失完整的评价体系就会导致其界定困难，从而在审计时由于时间紧促造成违反相关程序，增加了风险的发生几率。因此被审计的事业单位由于其经济状况比较复杂，导致对其责任的界定没有规范性，从而隐藏着较大的审计风险。
三、审计风险的控制方法
（一）单位的控制措施
首先从实际情况出发，在审计单位的风险控制上积极获得社会各界群体的支持和理解，让社会对经济责任审计有个全面清晰的认识，并且在经济责任审计工作的开展时必须要依照相关法规进行，从而能够在获取被审计方全力配合的同时，又能够得到上层领导的支持，只有这样才可能做到发现问题的同时并及时解决问题，从而促进其发展。
再者，须在最快时间内建立一套完善合理的经济责任审计的法律制度，打造一个较为良好的审计环境，从而对有法难依的困境做到有效处理以及克服。然后在法规制定的内容当中，对其责任的划分要详细明确化，才能够保障经济责任审计工作的规范性。与此同时，对其审计的独立性加以强化，因其是经济责任审计工作的精要所在，因此既要对其独立性进行强化又要将其独立性充分表现出来，如此事业单位经济责任审计的管理体系才能够理清理顺畅，从而对审计的风险做到有效控制。
最后，对其内部的监督管理体制加以优化完善，进行准确性以及客观性的评价进，合理性的确定审计重点，然后对其审计的方式进行改进及完善。并且也需要建立部门之间相对完善的联系制度，从而划分责任，对审计的工作人员其风险意识加以强化提高。以此建立较为完善的审计风险管理体制，避免出现其审计内容过于随意，在审计的过程中没有按照相关制度进行审计。
（二）管理者的控制措施
首先，对我国现有的管理机制进行全面的改革，对其干部的选拨以及任免等进行公开化的方式来进行，与此同时，管理者竞聘制度的范围也需要进行扩大，只有这样才能够促使各个环节的工作都确保是在社会群众的监督下进行的，从而在源头杜绝了暗箱操作等情况的发生。
其次，对当下的经济责任审计的方法推行大力改革的方式。在报请审计的过程当中，审计部门必须要选择性的通过委托方式对经济责任审计工作进行开展。同时还要建立分级或者分层的决策审批制度。
最后，在对事业单位各级领导干部的任期目标和责任需要建立一个完善的管理制度，其要符合经济责任审计的实际情况。对事业单位各级领导干部的审计内容，其主要为领导在职时期其财政的收支情况以及工作目标的完成进度。因此，对其管理内容需要明确条例化，防止出现审计工作的随意性和责任不能明确化。所以在对事业单位内部控制系统进行改革的同时，还需对各级干部实行问责的管理体制，从而加强对审计单位管理者的控制管理。
四、结束语
综上所述，目前正处在市场经济的重要转型时期，其市场环境的变化尤为迅速多变，因此，事业单位的经济责任审计均会面临着难以预算的风险和困难。所以，事业单位的经济责任审计能够对风险进行最大化的规避，从而减少损失。使其能够与实际情况相结合，做到依法而行、以制而行。
篇8：工程造价专业论文致谢
不得不说这篇论文的写作过程太过漫长，曾无数次以工作太忙为由来给自己的拖延症找借口，也曾因不知以何切入点来完成此文而困惑迷惘……从论文构思到写作完成的漫长时间里，幸有老师的及时提点和敦促，有师兄弟妹们的鼎力相助，有同学们的经验分享，有同事们的资料共享，也有朋友及家人的鼓励支持。
在此，对给予我帮助的所有人一并表示最诚挚的感谢!
我的导师，您治学谨，海人不倦，在论文选题、写作及修改期间，老师您总是以崇高的专业素养感染着我，激励我走出困惑、迷茫，理清思绪，不断前行。老师为人谦和，平易近人。在您的影响下，生态所俨然是一个其乐融融的大家庭，而老师就是这个大家庭中的家长，您像父母般呵护着每个家庭成员。而最感染我的是老师云淡风轻的人生态度，巳然学识渊博，却仍不忘进取之心。同时，再次感谢老师赠送的亲笔著作和育儿百科，它们对我的学习和生活起了很大的帮助。
众师兄弟妹们也总是给人学识上的崇敬感和生活上的亲切感。在论文写作期间，你们有问必答，对我论文的写作和修改提出了很多宝贵的意见和建议。你们是一群保有初心，不忘始终的人。
特别感谢张碧华，学妹、同事、学姐、益友，人生路上的交集是如此的奇妙，我们从素不相识到如今的挚友，你所走的每一步无不感染和激励着我。有友如此，又何畏惧?同时特别感谢梁世云同学，很庆幸你出现在我的人生路上。每当我无助的时候，你都及时出现，帮我拨开乌云，迎接温暖的阳光。朋友不在朝夕相处，而是记挂在心，挺身而出。望我们能一直好好的!
棕榈园林的领导和同事们，感谢你们在资料收集时对我的帮助，感谢你们在我论文写作休假期间对我工作的支持和体谅。是你们这帮可亲可爱的同事，让我工作中的迷雾烟消云散，让我能坚持走下去。
最后，感谢硕研期间的所有任课老师，你们使我增长了见识，开拓了眼界;感谢参与我论文评审和答辩的各位专家，你们帮我检验了这几年的学习成果，让我认清了方向;感谢我的家人，你们在我生活上无微不至的照顾，使我没有了后顾之忧;感谢其余未提及的同学、同事及朋友，你们的鼓励，时刻影响着我。祝大家一切安好!
篇9：工程造价专业的论文
工程造价专业的论文
摘要：文章通过对模糊数学理论应用于工程造价控制方法进行介绍，探讨了模糊数学理论应用于工程造价估算的有效性，并对价值工程应用于工程造价控制进行分析，以期促进工程控制方法的完善，提高企业工程造价控制能力。
关键词：模糊数学；工程造价；造价估算
随着我国工程建设的发展，工程造价控制已经从施工阶段造价控制发展到决策、设计、招投标、施工、竣工验收阶段全过程造价控制。设计阶段造价对工程总造价有着重要影响，是工程造价控制的重点之一。招投标对工程建设造价有着决定作用，在经济技术分析时，一味地增大技术保守参数，会造成投资严重失控。在对投标方案进行评选时，大多采用定性描述、估计评价，但是缺少定量分析，很容易造成主观臆断，难以对造价进行准确控制。在招投标等阶段采用模糊综合评价等方法可以将定性问题量化，实现工程造价控制。
1工程造价控制的意义
我国工程造价管理长期运行已经形成了较为完善的造价管理防范，但是目前依旧是采用前苏联模式进行控制，受到计划经济管理模式影响比较深。加入世界贸易组织（WordTradeOrganization，WTO）之后，我国参与的国际竞争越来越多，工程造价计价模式和计价方法受到了较大冲击。在工程造价实践中经常出现概算超估算、预算超概算、决算超预算的现象。对我国工程造价管理模式进行研究，可以冲破传统工程造价哎管理理论的限制，采用全新的造价控制理念，促进造价控制手段的完善和发展。我国工程造价体制仍发挥着巨大的作用，同时新的造价体制仍未建立，对工程建设企业造价控制手段进行研究，有助于形成我国新的工程造价管理模式，降低工程建设成本，节约建设资金，更好地发挥工程建设的社会效益。
2工程造价管理现状
我国造价管理体系采用定额、清单方式进行造价控制，主要体现如下特点。
2.1条块分割，政出多门
为了减小造价管理对工程建设组织工作影响，我国采用多部门、多层级的工程造价管理机构。建设行政主管部门及其委派的专业工程管理机构、地方省市、造价管理机构等构成宏观的造价管理机构；施工单位、建设单位、监理机构、造价咨询机构等形成了微观的造价管理机构。这些机构在造价管理上存在重复公布的现象，使得工程造价管理比较混乱。
2.2静态管理为主，缺少动态管理
采用定额方式进行造价管理，将工程造价最容易发生变动的部分固话，难以及时反映市场经济的现状；在资金管理中，不重视资金的时间价值，对资金管理缺少动态性，工程技术和经济发生分立，造价发生扭曲。
2.3事后控制为主，缺少事前控制
目前造价控制方法主要以审核批准方式进行工程项目预算，将实际发生的工程造价与预算造价进行对比，并对偏差进行及时调整，这种事后进行造价偏差处理的方法，主要面向资源和部门，不能通过事前控制减少无效作业活动，容易发生工程造价偏差。
2.4立项阶段造价管理薄弱
我国工程实践中造价管理主要以结算工程价款为目的，主要在工程实施阶段进行造价核算，不重视投资和设计阶段造价管理。在造价管理中，缺少完善的.造价管理信息系统，工程造价计价和管理缺少足够的依据。
3基于模糊数学理论的工程造价控制
3.1模糊数学理论在工程造价中的应用
在工程估价中利用模糊数学理论可以快速进行估价，省去对代建工程繁琐的工程量计算。模糊数学理论进行快速测算，其方法如下。
（1）根据同类型工程建设典型案例，对其造价资料进行分析，并分析具有代表性的工程特征元素；
（2）根据同类型工程寻找比较基准，利用造价管理经验，初步确定对比典型工程的从属函数值；
（3）利用模糊数学，对典型工程的贴近程度进行计算，贴近程度从大到小进行排列。工程贴近度采用欧氏距离进行计算；
（4）计算典型工程的调整系数，当采用欧氏距离贴进度时，按照经验公式计算；
（5）对典型工程测算的精确度进行检验，最终确定各元素的从属函数值；
（6）利用确定的典型工程各元素从属函数，根据指数平滑法计算工程造价；
（7）对工程测算结果进行检验，确保工程测算结果符合相关精度要求。分别检验典型工程“A”“B”“C”“D”的可靠性，对代建工程“X”造价进行估算，并检验工程“X”所求结果的可靠性，并以此计算“B”“C”“D”的精度，从而对比典型工程和待估工程满足精度要求，最终确定待建工程总造价。
3.2模糊数学理论在工程造价中的应用实例
预估工程：某位于北京市的钢筋混凝土框剪剪力墙结构住宅楼。拟定特征元素为T=［基础、装修、水电消防、层高、结构形式、层数、门窗类型］，共选取了6个典型工程：A1，A2，A3，A4，A5，A6，通过计算预估工程与各已建工程的贴近程度，m与A1的贴近程度为0.55，m与A2的贴近程度为0.575，m与A3的贴近程度为0.575，m与A4的贴近程度为0.55，m与A5的贴近程度为0.50，m与A6的贴近程度为0.535。依据就近原则，将贴近程度进行从大到小进行排序，选取贴进度大的3个工程作为估价的基础，并使用贴近程度γ来表示，贴近程度由大到小分别为0.575，0.575，0.55，0.55，0.5，0.535，取3个最大值。计算预估工程的单方造价：则η=1.2，E'x=ηEx=1.2×1353=1623.6，预估工程单方造价1623.6元。将预估工程造价作为已知工程，根据以上步骤对工程A1进行估算，计算出工程的单方造价1278元/m2，误差为4%，因此预估工程结果可靠。
4价值工程进行工程造价控制
工程项目为地上6层，地下1层框架结构，建筑高度24m，建筑面积5844m2，使用年限50年，耐火等级二级，墙体使用加气混凝土砌块。基础垫层混凝土强度C15，现浇柱、剪力墙、梁、板、楼梯混凝土强度为C30。为了保证施工有序进行，按照不同施工工序之间的逻辑关系，按照先地下后地上，先结构后装修的原则确定了施工顺序。根据工程项目的特点编制施工组织设计，按照相关技术规范的要求进行具体内容编制，施工组织设计主要包括技术方法和经济分析两部分，所有重要施工方法都在施工组织设计中得到体现，并充分考虑经济价值。根据实事求是的原则进行施工技术措施安排，保证施工顺利进行。施工组织设计在最初就应该慎重考虑，减少主观臆断，避免对施工方案进行反复修改。工程项目在施工方案选择上差别，会对造价造成极大地影响。根据方案价值评价和评分情况，确定主体结构最优施工方案，价值工程的应用保证在不影响其他目标的情况下降低施工成本并且可以最大化项目的功能。价值工程能够识别浪费和不必要的费用开支，提升项目的价值。价值工程为提高项目价值，降低项目费用提供了可靠地方法，锻炼了团队的开拓意识，发挥新技术、新材料、新工艺的优势，提高企业市场竞争力。
[参考文献]
[1]董晓宁，赵华容，李殿伟，等.基于模糊证据理论的信息系统安全风险评估研究[J].信息网络安全，2017（5）：69-73.
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[3]蒋素琴，叶鸿伟.激光喷丸诱导三维残余应力场的二级模糊综合评判[J].激光与光电子学进展，2012（12）：127-132.
篇10：审计专业论文题目
审计专业论文题目
1．试论审计风险及其控制
2．试谈企业内部控制审计
3．企业虚增利润的检查方法
4．论利润操纵的成因、手段及治理
5．试论我国注册会计师制度面临的问题及对策
6．刍议银行存款审计中的几个问题
7．小议商业折扣的审计
8．新技术下审计制度的创新
9．如何进行人力资源价值评估
10．关于提高审计效率的几点看法
11．原始凭证失真及解决办法
12．论内部审计的独立性
13．论市场经济下审计的职能与作用
14．论审计在宏观经济调控中的地位与作用
15．论审计目标与审计证据的获取
16．论审计与经济监督系统
17．论我国审计组织体系的健全与发展
18．我国审计体制的改革与完善
19．论审计的法制化、规范化建设
20．论审计执法与处罚力度的强化
21．论审计风险及其防范
22．关于现代企业内部控制制度的研究
23．论经济效益审计
24．论国有资产保值增值审计
25．论现代企业制度下的内部审计
26．对验资中有关问题的.探讨
27．对资产评估中有关问题的探讨
28．审计工作策略探讨
29．论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）
30．论审计方式方法体系的完善
31．论企业集团内部审计制度的构建
32．论注册会计师的法律责任
33．论审计工作质量的控制与考核
34．论我国审计准则体系的完善
35．论我国注册会计师审计制度的发展与完善
36．独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）
37．强化内部控制系统审计，提高审计质量
38．论审计风险与审计责任
39．试论应收账款审计的要点与方法
40．降低注册会计师法律风险诌议
41．浅谈注册会计师审计的独立性
篇11：审计专业大学本科论文
审计专业大学本科论文
审计质量①无疑是审计师行业赖以生存和发展之本，乃至整个证券市场正常运转和健康发展的重要支撑基础。正如DeAngelo所言，由于审计质量无法直接观察，事务所规模是审计质量的一个很好的表征量，事务所规模越大，审计师的执业水平和独立性也就越高。
［摘要］结合我国特有的SEO管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着SEO管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著的不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。本文的研究不仅为深入理解事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果提供了直接的经验证据，也为当前我国证券市场的改革提供一定的政策启示。
审计意见,事务所规模,政府管制,SEO管制,审计质量,股权再融资管制
一、引言
事务所规模与审计质量的这种天然联系，在我国并不一定完全成立②。刘峰和周福源、李爽和吴溪、张艳等研究发现，我国证券市场上事务所规模与审计质量并没有显著的正比例关系［810］，而吕先锫和王伟、李春涛等的研究发现，我国证券市场上事务所规模与审计质量具有显著的正比例关系，即在同等情况下，事务所规模越大，公司被出具非标意见的可能性越大［1112］③。
这一争议的存在引发了关于转型经济国家中审计质量是否可以依靠政府力量进行有效推动的讨论，特别像中国这样典型的转型经济国家，政府管制如何在提高审计质量上起到积极的正面作用。DeFond等研究发现，尽管中国审计市场的独立性依靠政府力量的推动能够得到显著提高，但是由于整个证券市场缺乏对独立审计的有效需求，导致审计独立性提高与审计市场相背离［13］，而且，王跃堂和陈世敏、夏立军和杨海斌的研究也发现了类似的现象［1415］。因此，我们有必要从中国特有的制度背景出发对事务所规模与审计质量的内在逻辑关系进行深入的分析和考察。
一般而言，上市公司都不喜欢被审计师出示非标审计意见。其中一个重要的原因是，非标审计意见不仅引起监管者和投资者的关注，更重要的是公司财务报表被调整后会计利润会减少，影响公司在证券市场上进一步融资的能力，让公司承受损失。因而，一些学者纷纷倡议监管者需关注上市公司与审计师进行合谋的现象［1618］。需要注意的是，在我国证券市场上，从开始，审计意见明确被证监会强制作为上市公司申请股权再融资（SeasonedEquityOfferings，简称SEO）的条件，证监会要求公司如果最近三年财务报告被出具非标审计意见，则所涉及的事项应当对公司无重大影响或影响已经消除，违反合法性、公允性和一贯性的事项应当已经纠正，公司应当在申请文件中提供就上述事宜出具的补充意见。在新的管制环境下，由于审计意见被明确作为股权再融资管制的内容，上市公司与审计师进行合谋的现象可能因此变得更猖狂，事务所规模与审计质量的关系可能受到影响。
鉴于此，本文根据我国特有的股权再融资管制变迁环境，动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果，以此来研究事务所规模与审计质量的内在逻辑关系并提供更丰富的经验证据和理论解释。我们手工搜集1998―进行股权再融资申请的上市公司作为研究样本，实证结果表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着股权再融资管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标审计意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。这说明，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量的.内在逻辑关系会受到制度环境变迁的影响，进而其监管后果也会随制度环境的变迁表现出差异。
本文首先根据我国特有的股权再融资管制环境，考察了事务所规模对审计意见签发的影响，丰富了该领域的研究；其次，本文动态地考察了事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响，为深入理解制度变迁下的事务所规模与审计质量的内在关系提供了一个有益的视角；最后，本文着眼于股权再融资管制特殊背景，检验了事务所规模对审计意见签发的影响带来的监管后果，拓展了政府管制在改善我国证券市场资源配置功能上具体作用的认识。
二、理论分析、制度背景和研究假设
中国的上市公司具有强烈的盈余管理动机，一方面是为了保住宝贵的“壳”资源避免被退市，另一方面是为了在证券市场上进行再融资［19］。大量盈余管理行为会招致审计师出示非标意见［20］。非标意见会引起投资者的警觉，公司股价下跌，同时，非标审计意见也会招到证监会的关注和处理，公司被要求对此作出合理解释并对财务报表进行相应的调整，公司的会计利润减少，导致公司面临退市或失去再融资条件的风险［13,21］。在这种情况下，上市公司既要想实现预期的目标，又要避免被审计师出示非标审计意见，唯一的可能就是与审计师合谋购买审计意见［1618］。类似地，伍利娜、朱春燕研究发现，在我国股权分置改革后，上市公司面临着新的盈余管理动机，在一定程度上进行了审计合谋［21］。
特别地，在中国证券市场上，上市公司的股权再融资行为历来受到政府管制，其管制的内容和方式处于不断的变迁过程中，其中，审计意见在20开始明确被证监会强制作为公司申请股权再融资的条件。面临着如此管制环境的变迁，上市公司可能会加强与审计师合谋购买审计意见，因为有了干净的审计意见，才有可能获得股权再融资资格。按照DeAngelo的论述，事务所规模与审计质量正相关，意味着，事务所规模越大，审计师执业水平和审计独立性就越高［2］。因此，上市公司进行审计合谋时倾向于选择小型规模的事务所［1617］。
但是，如前文所述，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量关系的结论是模棱两可的，事务所规模与审计质量可能没有显著的正比例关系，也有可能存在显著的正比例关系。在此情况下，上市公司既有可能通过选择小型规模的事务所（简称“小所”）来实施审计合谋，也有可能通过选择大型规模的事务所（简称“大所”）来实施审计合谋，并且，两者都有可能在股权再融资管制环境变迁后得到加强。换言之，事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁前既有可能没有得到显著体现，又有可能已经得到显著体现，在管制环境变迁后，审计意见被明确作为管制内容，事务所规模对审计意见签发的影响可能得到进一步强化。为此，我们提出一个备择性假设。
假设H1:在我国的股权再融资管制环境变迁前，事务所规模对审计意见签发的影响可能已经得到显著体现，并在管制环境变迁后得到进一步强化，表现为小所在管制环境变迁后更显著地不倾向于签发非标意见。
在我国证券市场上，上市公司进行股权再融资申请时，监管者会对公司的治理结构、募集资金用途、财务会计业绩指标、公司经营状况等一系列情况进行考察，只有通过了监管者的审核，上市公司才能进行股权再融资。审计意见是注册会计师就公司财务报告的合法性、公允性、一贯性发表意见，对利益相关者具有重要的信息价值，因此，在审核上市公司股权再融资条件的过程中，监管者是否会依赖公司的审计意见进行决策，即非标审计意见是否不利于上市公司股权再融资申请通过证监会的审核，有待实证检验。此外，如上所述，审计意见的签发在我国证券市场上可能会受事务所规模的影响，并在管制环境快速变迁的动态场景下，审计意见的签发受事务所规模影响的程度可能会出现变化。面对如此错综复杂的情况，监管者在审核公司股权再融资条件时是否对此进行了考虑并有效识别，进而将之纳入审核决策的过程。换言之，事务所规模对审计意见签发的作用程度在管制环境变迁前后的变化是否会影响到监管者的决策结果，即监管后果。为此，我们提出另一个备择性假设。
假设H2:在我国的股权再融资管制环境变迁前后，监管者都将审计意见纳入了决策过程，并考虑了事务所规模对审计意见签发的影响。
三、研究样本选取和研究设计
（一）研究样本选取
我们通过上市公司的董事会决议报告、股东大会决议报告和年报，手工收集1998―度进行股权再融资申请的上市公司作为本文的研究样本，这样便于考察2001年股权再融资管制环境变迁前后的情况。我们选取研究样本的依据如下：在观察期间，公司董事会决议报告及股东大会决议报告和年报披露了股权再融资议案和事项的，视为该上市公司进行了股权再融资申请，并作为本研究的初选样本；随后，如果上市公司连续两年申请都没有得到批准，我们选择后一年作为本文的研究样本；如果上市公司连续两年申请才获得证监会批准，我们视为申请成功的研究样本。由于金融行业的特殊性，我们从研究样本中剔除金融类公司。最后，得到研究样本952个，我们把申请成功的研究样本归为成功组，申请失败的样本归为失败组，研究样本在观察期间的分布情况见表1。其他数据来自CSMAR数据库。
（二）研究设计
1.我们构建如下模型对本文的假设H1进行检验。
Mao=α0+α1Small+α2CI+α3Listlife+α4EM+α5Aturn+α6Quick+α7LLev+α8Rec+α9Inv+α10Roa+α11Size+ε（1）
模型（1）是参照DeFond等、Chan和Wu的模型得来［13，22］，因变量Mao为虚拟变量，如果上市公司被出具非标审计意见，取值为1，否则为0。自变量Small为虚拟变量，如果上市公司聘请的会计师事务所非国际四大或国内十大，取值为1，否则取值为0。
为了控制其他变量的影响，我们放入了如下控制变量：CI客户重要性，Chen等研究认为，审计意见的签发会受到客户重要性的影响［20］；Listlife公司上市年数，公司上市年数会影响审计意见的签发；EM盈余管理，仿效Chen和Yuan的研究，用经行业调整的非经营性利润率表示，用来控制盈余管理对审计意见签发的影响［23］；Aturn总资产周转率，用来控制公司资产效率对审计意见签发的影响；Quick速动比率；LLev长期负债与总资产的比率，用来控制公司的财务状况对审计意见签发的影响；Rec应收账款占总资产的比率；Inv存货占总资产的比率，用来控制公司经营风险对审计意见签发的影响；Roa总资产收益率，用来控制公司盈利能力对审计意见签发的影响；Size公司规模，取总资产的自然对数，用来控制公司规模对审计意见签发的影响。
2.我们构建如下模型对本文的假设H2进行检验。Approve=β0+β1Small+β2Big×Mao+β3Small×Mao+β4Pre_ROA+β5MIND+β6Firstholder+β7EM+β8Aturn+β9Quick+β10LLev（2）
模型（2）是依照Chen和Yuan的研究模型得来的［23］，因变量Aprv为虚拟变量，如果上市公司的股权再融资申请被证监会审核通过，取值为1，否则取值为0。自变量Small定义与上述一致，Big×Mao表示大所与非标意见的交互项，同理，Small×Mao表示小所与非标意见的交互项，用来检验监管者在审核公司的股权再融资资格时是否对不同规模类型事务所的审计意见进行有效识别，即本文的假设H2。
此外，为了控制其他变量的影响，我们放入了如下控制变量：Pre_ROA公司前三年的平均总资产净利润率，是为了控制公司股权再融资前三年会计业绩的影响；MIND哑变量，如果公司属于农业、能源、基础设施等国家重点保护性行业，取值为1，否则为0，是为了控制国家行业保护政策的影响；第一大股东持股比率Firstholder会影响公司的融资行为，我们把第一大股东持股比率放入模型，为了控制对证监会审核的影响；EM与上述的定义一致，表示盈余管理，为了控制盈余管理对证监会审核上市公司股权再融资条件的影响；Aturn总资产周转率，用来控制公司资产利用效率的影响；Quick和LLev与上述的定义一致，分别表示公司的速动比率和长期负债比率，这两个指标表示样本公司对权益融资的需求程度，是为了控制其对回归模型的影响；MB和Size分别表示公司的市净率和资产规模，资产规模取公司总资产的自然对数，把它们放入模型为了控制公司成长性和资产规模的影响。
四、实证结果及分析
（一）描述性统计分析
表2（见下页）是股权再融资管制环境变迁前后两个时期变量的描述性统计分析。股权再融资申请通过率Aprv变迁前显著高于变迁后。非标审计意见Mao在变迁前后两个时期总体上没有显著差异，类似的，小所Small在变迁前后两个时期也没有显著差异。客户重要性CI，变迁前显著高于变迁后，表明变迁前进行股权再融资申请的客户公司对审计师的影响相对更大。上市公司年数Listlife，变迁前显著低于变迁后。公司申请股权再融资前三年的总资产收益率ROA，变迁前显著高于变迁后。第一大股东持股比率Firstholder，变迁前显著高于变迁后。此外，总资产周转率Aturn、应收账款占总资产比率Rec变迁前都显著高于变迁后，然而，公司的速动比率Quick、市净率MB和资产规模Size变迁前都显著低于变迁后。其他控制量，如盈余管理EM、行业保护变量MIND、资产负债率Lev在变迁前后两个时期没有显著差异。
（二）单变量检验
表3是管制环境变迁前后两个时期小所与大所审计意见及其监管后果的单变量分析结果。在变迁前后两个时期，小所签发非标审计意见Mao的频率都要显著低于大所，初步表明事务所规模对审计意见签发可能有影响，小所的独立性可能较低，容易被上市公司威胁或收买参与合谋。小所和大所
2.“*”、“**”和“***”分别表示在10%、5%和1%水平下统计
显著（双尾检验），下同。
对监管结果Aprv的影响，在变迁前后两个时期两者没有显著差异。
表4是不同规模类型事务所在变迁前后时期签发审计意见及其监管后果的单变量分析结果。可以发现，不管是小所还是大所，虽然在变迁后签发非标审计意见的频率都有所提高，但是在统计上不够显著。小所在变迁前后对监管结果Aprv的影响有显著差异，在变迁前的影响显著大于变迁后；同样，大所在变迁前对监管结果Aprv的影响显著大于变迁后。
表3和表4的单变量分析结果表明，在我国股权再融资管制环境变迁下，事务所规模对审计意见的签发具有影响，初步部分支持本文的假设H1；同时，事务所规模对监管结果也有影响，初步部分支持本文的假设H2。显然，单变量得到的分析结果还不够可靠，有待于依赖后面的多变量检验。
（三）多变量检验
表5（见下页）是事务所规模对审计意见签发影响的多元回归结果。可以发现，小所Small的回归系数在变迁前后都为负，并且在变迁后显著为负，说明小所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标审计意见，意味着事务所规模对审计意见的影响在管制环境变迁后得到了强化，以致事务所规模对审计意见的影响变得显著，但是在变迁前没有得到显著体现。上述回归结果表明，本文的假设H1得到部分支持。
表5的控制变量的回归结果显示，盈余管理EM在变迁前后两个时期对审计意见的签发有显著的不利影响，资产周转率Aturn、速动比率Quick在变迁后对审计意见的签发有显著的正面影响，总资产收益率Roa在变迁前后两个时期都有显著的积极影响，而应收账款占总资产比率Rec在变迁后对审计意见的签发有显著的不利影响，这与DeFond等、Chan和Wu的回归结果类似［13,22］。
2.为了克服观察值在横截面和时间序列上的相关性，对Z值进行Cluster调整；“*”、“**”和“***”分别表示在10%、5%和1%水平上统计显著（双尾检验），下同。
表6是事务所规模对审计意见签发影响的监管后果的多元回归结果。可以看到，交互项Big×Mao的回归系数在变迁前后都不显著，而交互项Small×Mao的回归系数在变迁前显著为负，在变迁后变为不显著，这表明小所签发的非标审计意见在变迁前显著地不利于公司股权再融资申请被证监会审核通过，而在变迁后，这种不利关系没有得到显著体现。这意味着监管效果在变迁前得到了显著体现，在变迁后没有得到显著体现。结合表5的回归结果进一步说明，在新的管制环境下，由于审计意见被明确作为股权再融资的管制内容，上市公司可能有强烈的动机威胁或收买小所进行审计合谋购买审计意见，造成小所在变迁后签发非标审计意见的可能性降低，但是监管者却没有有效识别这一行为，其监管效果大打折扣。同时，也表明事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁后变得显著，可能部分来自小所与上市公司的审计合谋。上述的经验结果和分析表明，本文的假设H2得到部分支持。
2.根据公司SEO的申请年度分为变迁前和变迁后。
此外，表6中控制变量的回归结果显示，公司申请前的盈利水平Pre_ROA回归系数在变迁前后两个时期都显著为正，表明公司的盈利水平对公司股权再融资申请成功的可能性有显著的正面影响。公司的盈余管理水平EM回归系数在变迁前显著为负，表明公司的盈余管理水平在变迁前对股权再融资申请成功的可能性有显著的负面影响。资产周转率Aturn和公司规模Size，在变迁前回归系数显著为正，表明在变迁前对股权再融资申请成功的可能性有显著的积极影响。长期资产负债率LLev，在变迁后回归系数显著为正，表明在变迁后对股权再融资申请成功的可能性有显著的积极影响。市净率MB回归系数在变迁后显著为负，表明公司的成长风险在变迁后对股权再融资申请成功的可能性有显著的负面影响，这同Chen和Yuan的研究结果大体一致［23］。
（四）稳健性测试
我们做了如下测试进一步检验以上研究结果的稳健性：首先，小所被重新定义为事务所收入排名非前十大的会计事务所；其次，我们去掉了股权再融资申请议案被董事会或股东大会否决的研究样本；最后，我们用操纵性应计利润来衡量盈余管理。以上稳健性测试显示，上述的检验结果与前文的研究结论基本没有实质性差异。
五、研究结论和启示
事务所规模对审计质量的影响，各国学者的研究结论均存在争议。这一争议的存在，意味着有必要从既有的制度背景出发对事务所规模与审计质量的内在逻辑关系进行深入的分析和考察。鉴于此，本文基于我国特有的股权再融资管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其监管后果，以此来研究事务所规模与审计质量的内在逻辑关系并提供更丰富的经验证据和理论解释。
本文基于我国股权再融资管制变迁环境，采用审计意见被明确作为其管制内容的变迁前后两个时期的数据，着重探讨事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着股权再融资管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。
本研究分析认为，这可能是由于在新的管制环境下，审计意见被明确作为股权再融资的管制内容后，上市公司可能有强烈的动机威胁或收买小所进行审计合谋购买审计意见，造成小所在变迁后签发非标审计意见的可能性降低，但是监管者却没有有效识别这一行为，监管效果大打折扣。由此，我们可以推论，事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁后变得显著，可能部分来自小所与上市公司的审计合谋。本文的研究表明，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量的内在逻辑关系会受到制度环境变迁的影响，进而其监管后果也会随制度环境的变迁表现出差异。
本文的启示：
（1）事务所规模对审计意见签发的作用程度会受到管制环境变迁的影响，这对当前我国证券审计市场的改革和加大事务所做大做强具有重要的启示；
（2）管制环境的变迁可能影响上市公司和审计师双方的动机和行为，进而影响审计合谋的动机和行为，加强对审计合谋的监管和克服其不利影响，是进行我国证券市场改革必须关注的一个重点；
（3）事务所规模对审计意见签发的影响带来的监管后果会受到管制环境变迁的影响，这对我国监管部门改善具体的监管策略和措施具有重大意义。
篇12：审计的专业论文
摘要：随着我国经济和社会的快速发展，企业对于会计审计工作的重视程度也在不断加深。目前的新形势下，加强企业的会计审计工作对于提高企业的经济效益有着非常重要的作用。会计审计工作的质量提升有助于降低企业的财务风险，提高企业的资金安全程度。文章探讨了现代社会的企业会计审计工作存在的问题，分析了提升会计审计工作的策略。
关键词：会计审计；企业控制；经济效益
一、企业会计审计的现状及问题
随着现代社会各类企业的规模不断扩大，企业对于管理的专业性和复杂性的要求就越来越高。合理的会计审计工作对于企业自身的长期发展有着不可低估的作用。但是，目前许多企业的会计审计工作并不成熟，并不能应对新时代和新形势下出现的诸多问题。各企业间的会计审计工作也有这许多潜在的差距，导致经营者经常忽视了会计审计工作的重要性。
（一）会计审计缺乏足够的独立性
现如今我国许多企业都将会计审计工作交给领导直接管理，这种管理方式虽然使对于管理层有着比较好的效果，可以直接控制会计审计部门并且可以及时的做出决策。但是，这种模式也有着不小的弊病需要解决。这种模式下的审计机构的地位比较模糊，不能够展开合理的会计审计工作，难以发挥自身的职能，要受到管理层的束缚，但同时还要负责监督领导层的职责，同时加大了管理层的管理难度。
（二）会计审计体制不合理
会计的的审计体制的建立对于企业自身的发展有着和十分重要的推动作用，会计审计工作制度的建立，可以有效地约束管理者和董事会的行为，将领导层的职责进行规范。所以，企业要推行十分严格的会计审计工作制度，这样就可以防止让企业的内部审计和职业管理同时进行，导致不必要的尴尬局面。内部审计是国家对于企业监督的重要工具，如果审计制度不合理，那么就会导致审计部门失去了相应的监督权力，企业的领导层无人监管，那么对企业的发展就十分不利。
（三）现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下
会计审计工作有着悠久的历史，自从我国建国以来，会计审计工作就存在着。随着我国经济和文化的不断发展，社会对于会计审计工作的要求也越来越高，会计审计工作迅速发展，工作范围逐渐扩大，但是也出现了许多问题。会计审计工作的业务流程逐渐变得复杂，对专业的会计审计人才要求也越来越高，但是现阶段我国的高素质人才严重不足，许多会计审计工作人员有着专业能力低的问题。同时现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下也是一个十分严重的问题，企业都需要寻求自己的创新之路，需要通过技术的革新和管理方面的创新来促进企业自身的长足发展。这就需要企业对于会计审计工作重视起来，对工作方式进行改革，这样才有利于企业整体的进步。
二、现代企业会计审计工作改进方向
（一）完善管理系统，确保部门完整
现代社会，如果要想提高一个企业的会计审计工作的质量，那么就必须要完善企业内部的管理系统，从而保证每个部门的独立性，这时企业发展所必须的，也是一个成功的企业所必要的。因为完善的企业系统管理系统可以加强企业的内部监督。会计审计部门是一个企业的重要组成部分，承担着重要的责任。加强会计审计工作的'基础工作建设对于企业的重要性不言而喻。完善会计审计工作的分工情况，有利于加强部门间的协调工作，提高各个部门的工作效率。会计审计工作的主要任务包括会计设置科目、会计审核、账簿组织、财务分析等。一个企业要完善自身的内部监督系统，就要重视会计审计工作，这样可以做到权责分明，使得每个部门互相独立，各自只关注自身的职责，使得公司内部各部门协调发展，平稳运行。如果整个会计体统建立完善了，那么会计审计工作才就可以有效地实施，从而提高企业的工作效率。
（二）加强企业内部控制，增强联动机制
加强企业的内部控制可以有效地提高企业的行业竞争力，对于企业的发展也是十分重要的。增强联动机制不仅可以加强企业对各个部门的控制力度，还可以有效的增强整个部门的联动性，使得企业中的各个部门协调发展，共同促进。加强企业内部控制，增强联动机制对于企业的好处主要表现在两个方面，第一，企业可以更好的组织各部门认真工作，加强决策效率，提高信息汇总的效率。第二，还可以加强企业自身各部门之间的联系，从而极大地提高工作效率，为企业创造出更多的经济效益。对于会计审计部门来说，加强企业内部控制可以有效地明确了会计审计工作的分工，避免了人为拘私舞弊的情况的发生，大大的促进了审计工作的工作效率，从而进一步提高了会计审计工作的廉洁性。另一方面还可以加强审计部门的内部审计行为，使其形成一定的职业权威性。通过对会计内部审计工作的控制，企业可以有效地降低生产成木，改善管理状况。好的管理系统对于企业的发展有着举足轻重的作用，好的管理方式可以提高企业的行业竞争力。提高对会计审计工作的控制力度，对企业的发展十分有利。
三、结语
总而言之，随着现代社会的经济和科技发展，企业的会计审计工作也要与时俱进。对于传统的管理模式，企业要进行改革，加强企业的内部控制，增强联动机制。对于现阶段存在的问题，企业要结合自身的企业文化和特点，进行针对性的分析，从而提高企业的经营和管理水平，使企业在激烈的市场竞争中获得优势。
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