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篇1：社区卫生服务中心内部控制研究论文
社区卫生服务中心内部控制研究论文
摘要:伴随着我国医疗卫生体制改革的不断深入开展，国家卫计委对社区卫生服务中心的投入不断加大，越来越多的人民群众选择到家门口的医院来看病配药，社区卫生服务中心在医疗体系中扮演的角色日益加强。因此，社区卫生服务中心资产规模加大，资金流转更加复杂，必须建立完善的内部控制制度，才能保证自身走上良性发展的轨道，产生更多的经济效益和社会效益。文章分析了社区卫生服务中心内部控制制度中存在的问题，并对此提出改进建议。
关键词:内部控制社区卫生服务中心
一、社区卫生服务中心内部会计控制的现状
(一)社区卫生服务中心内部控制环境松散，领导重视程度不够
目前由于医疗机构的特殊性，大多数社区卫生服务中心将主要的精力物力放在了医疗服务的规范和完善上，对会计内部控制的重视程度不够，社区卫生服务中心无内控制度可以遵循或有关人员有内控制度不遵循的情况非常普遍，会计内控制度难以落实到位。特别是在实际工作，在处理很多问题都时候都没有按照制度来进行，而是进行灵活处理，置控制措施于不顾，内部控制制度往往流于形式，这主要是领导对内部控制的认识不足，以及会计人员专业素养有限等方面的原因，在工作过程中产生不少漏洞，从而给社区卫生服务中心造成经济损失。
(二)会计人员素质不高，不相容职务没有分离
会计工作人员的自身素养和相关工作人员的素养水平直接反映到内部控制上。很多单位的一些会计人员的专业水平有限，没有相关的从业资格，有些会计人员道德水平低下，会计继续教育工作缺乏，导致在实际工作中对会计控制要求不严，甚至有的违反财经法规，弄虚作假，致使社区卫生服务中心财务报表数字不真实，会计信息失真。社区卫生服务中心人员编制少，经费有限，不能做到合理进行岗位设置，有的人员既负责现金出纳，又负责记账凭证的制单稽核工作；既负责药品采购，又负责药品的保管验收，重大事项决策和执行不能很好地实行不相容职务相分离制度。混乱的管理严重影响着社区卫生服务中心的财产安全。
(三)内部控制评价与监管体系存在漏洞
在当前，社区卫生服务中心并有针对会计内控方面构建起相应的评价与监管体系，对某些业务监督不到位。比方说，会计人员是否在规定的要求下开展各项工作，有无超越职权的情况出现，其工作质量能否达到要求等，许多单位因为人手不足，力量薄弱等原因未设立内审部门或岗位去约束，因此无法有效履行内部控制监督检查职能，致使检查监督和评价都流于形式。
二、完善社区卫生服务中心内部控制制度的具体措施
(一)重塑社区卫生服务中心领导的管理理念，健全社区卫生服务中心内部控制制度
中心领导在当前医疗改革具体工作的要求下，应积极转变思想观念，树立强烈的内控意识，改变以往重视医疗而轻视管理的局面，做到医疗与管理两方面并重。针对单位内部的会计工作人员，应积极组织其学习《会计法》、《内部会计控制规范》、《事业单位国有资产管理办法》等相关法规和制度，建立一套适应本社区卫生服务中心业务特点和管理要求的内部会计控制制度，由各部门、科室、职工共同遵守、共同负责、相互监督、相互制约。中心必须加强各种内控制度的执行力度，并运用书面的形式来规范内部重点岗位人员的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责，确保各不相容职务相分离，加强培训，及时更新业务知识，提高业务能力。安排会计人员参加继续教育，通过不断地业务学习，增强内控管理的意识，在工作中不断更新自己的会计理念，就内控制度的薄弱环节及时总结，并采取有效的措施加以解决，为本单位内控制度的全面落实而出谋划策。
(二)完善社区卫生服务中心内部信息化建设，通过各项控制活动来保证信息系统安全
随着“互联网+大会计”时代的来临，会计核算环境、会计信息储存方式等都发生了明显变化。为适应财务管理的.新变化，中心应充分运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，从加强内部控制入手，强化内部控制措施，减少或消除人为操纵的因素，以确保中心财务信息的安全。互联网技术的应用使得会计信息的传递更加高效和流畅，但同时也增加了系统控制风险，数据存储的易修改性，数据存放形式的可靠性，以及授权方式改变引发的风险等诸多问题需要设置专门的部门或岗位负责社区卫生服务中心的信息系统管理。互联网环境下，口令授权代替了手工环境下的印章，必须建立各级操作人员权限及操作档案，严格保密制度，保护信息系统安全。
(三)构建内部审计机构，并赋予其一定的独立性，使得其监管作用得以发挥
不符合设立此机构的社区卫生服务中心应成立内部监督联合工作小组履行内审机构的职能。内审小组成员应保持独立性，保证高效地行使其监督作用。加强中心内部审计制度的建设，有效发挥审计监督的作用，将内部审计工作的时间点从事后审计转向事中审计、事前审计，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。总之，社区卫生服务中心内部控制工作非常重要，不但需要不断完善与健全相关的制度，还要将这些制度全面落实到位，除此之外，还应随着中心的发展不断完善内部控制制度，从而促进社区卫生服务中心更好更快地
作者:黄晓钰 单位:南通市妇幼保健院
参考文献：
[1]孙劼.浅谈如何加强基层医疗卫生企业内部控制[J].知识经济,2016
[2]吕晓辉.关于医院的内部控制的局限性及重要性的认识[J].东方企业文化,2014
[3]郑洁.医院信息系统环境中的内部控制优化探讨[J].经济师,2012投资理财
篇2：社区卫生服务中心成本核算及成本控制论文
社区卫生服务中心成本核算及成本控制论文
随着我国国民经济生活水平的提高，国家对基层大量投入医疗资金，国家颁布的医改制度的影响，以及医疗市场正处于激烈的竞争状态中，基层卫生服务中心面临严峻的挑战，成本核算及控制也变得势在必行，针对目前基层服务中心面对的问题以及如何成本核算和控制，说明并提出可行性的意见，为基层卫生服务中心的成本核算和成本控制的发展提供建议。
一、基层社区服务中心成本核算和成本控制出现的问题
(一)基层专业人员缺失
根据我国财政部颁布会计行业必须持证上岗，很多核算人员不是科班出身，由于目前很多基层卫生服务中心办公环境简单，工作人员数量有限，很多财务都是用非专业人员负责，一人负责多个位置，根本不懂如何管理成本，成本核算管理工作更是不能正常进行。而且基层和城里的待遇出现偏差很大，留不住专业医生，很多基层社区服务中心不得不聘用工作经验较少的青年医生，这类医生容易引起居民的误解，导致居民对基层社区服务中心产生不信任，进而经济效益变得不景气，成本核算和成本控制也变成纸上谈兵。
(二)工作人员成本核算、控制意识淡薄
随着国家整体税务的改革，基层社区医疗资金来源于国家财政和自身效益，很多社区管理领导没有市场竞争意识，忽视成本管理和不关注，仍然继续按照传统简单、落后的核算工作方式运行，工作人员往往只在收入上进行核算，进而忽略药品、医疗设备、医疗设施的支出，这种核算模式缺乏先进、科学，使得基层卫生服务中心的成本管理变得混乱，经营效率大打折扣。工作人员对药品、设备、设施使用意识也存在很大的问题，药品与耗材使用不合理，浪费大量药品和耗材，成本核算出现明显纰漏，成本管理效率降低，耗材的核算不能统一核算，应根据国家相关政策进行单独核算。
(三)成本核算、控制制度的不完善
随着高速的发展，基层社区变得越来越多，部分基层社区领导的'不重视与不作为，未能及时根据当前形势完善和明确成本核算、控制制度，在实施过程中使用的方法、内容和标准各不一致，基层社区没有规范、系统的实施操作流程，由于体制的影响，出现各种不合理和不可行的成本管理制度，使得整个基层卫生服务中心的成本管理制度水平偏低，让成本核算形同虚设，毫无意义。
(四)成本管理信息未能及时完善更新
现在大部分基层社区工作人员数量有限，尤其是经济欠发达地区的基层社区停留在用笔书写阶段，很多没有成本管理信息水平，数据处理也变成一大难题。很多基层社区使用信息录入平台还处于初始状态，只能进行简单数据录入、存储，成本核算、控制的信息不能及时更新、确认和整理，信息作为唯一核算标准，信息的不完整让成本管理受到严重阻碍，使得信息在其中并未起到至关重要的作用。
二、成本核算、控制改善措施
(一)成本意识提高
在当前市场经济下基层社区管理人员必须足够重视成本管理，充分认识到基层社区成本核算与成本控制的重要性，正确认识成本核算、控制对卫生服务中心发展的作用性，带头学习并领导、监督工作人员进行成本管理学习，勇于摒弃陈旧的管理方法，通过不断学习总结，提升和加强成本管理观念。
(二)成本管理制度改善
根据医疗经济形势结合成本管理的实际情况制定和完善适合提升自身效益的成本核算及成本控制的规章制度，明确成本核算使用的方法、内容及标准，工作人员必须规范操作流程，成本核算及成本控制调整和优化，树立和巩固成本核算控制工作的独立性和权威性，从而使成本核算及成本控制工作更加有效，确保工作顺利开展。
(三)专业人员的综合素质培养
专业人员的综合素质培养可从以下几点出发：1、核算人员必须持证上岗，并有严格的成本控制意识，及时淘汰综合素质不高的工作人员，建立稳定的人才基础。2、对核算人员进行成本管理教育，专业知识培训、专家讲座、职业深造等，来不断提升工作人员的专业知识，并且与实际情况结合进行成本管理指导、讲解。培训过程中需特别注意对专业人员的考察，严格要求专业人员对培训知识的掌握和认识，使得培训人员的专业技能、素质等到提高。
(四)成本核算、控制信息化提升
随着科技的高速发展，网络信息成为当前的主流技术，基层社区管理更需要利用高新技术完善，通过信息技术进行数据同享、传递以及辅助办公更有效实施成本核算以及成本控制，信息技术能实施动态更新，能根据实际情况，及时完善数据处理，能及时了解成本管理动向。积极建立成本核算、控制数据共享网络平台，加强信息化建设，提高基层社区卫生服务中心成本管理，改善基层社区卫生服务中心的工作状态和自身效益。
三、总结
我国是全世界最大人口国，地域广阔，所以基层社区服务中心更是数不胜数，这也使得国家财政不得不更多的资金投入，国民生活水准的提高，新医疗制度的出台，成本管理必须严格实施，只有做好医疗成本管理核算，才能更好的进行成本控制，基层社区服务中心才能更好地进入良性、高速发展.
参考文献：
[1]王新芳.基层社区卫生服务中心成本核算和成本控制初探[J].财经界，2016(04).
[2]陈艳.浅析基层社区卫生服务中心的成本核算管理[J].经济视野，2015(01).
[3]刘日新.基层社区卫生服务中心护理成本核算对护理质量影响[J].经济视野，2015(01).
篇3：经济管理内部控制研究论文
经济管理内部控制研究论文
一、路桥施工企业中存在的风险
(一)市场风险从市场的角度来看，由于市场具有一定的波动性，所以，路桥施工企业对于市场上的变化很难掌握清楚。同时，作为企业的外部风险，企业对于市场风险也很难管理，加大了控制的难度。但是，从市场另一角度出发，从市场风险所传递的某些信息对企业具有一定的参考意义，能使某些施工企业能够采取一些积极的手段去降低风险。因此，在路桥施工企业存在的风险中，市场方面存在的风险最难控制与把握的。
(二)合同风险当前桥梁建筑行业存许多问题，如合同约定工程款付款率偏低，拖欠资金过久、原材料价格变化等问题，都与合同签订有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程施工项目的心理，在签订合同时强制附加一些不合理条款，致使施工企业在初期承接工程时就处于非常不利的地位。有些业主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企业遭受巨大损失。合同是施工企业风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成在工程项目实施中的巨大被动。
(三)财务风险财务风险分为两大类即外部风险和内部风险。外部风险包括宏观经济的影响类似于国家经济政策、经济发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。内部影响，随着施工企业规模的扩大、施工项目的增加，大多数路桥施工企业是借助银行筹资方式来融资的，但有些企业容易盲目融资，没有考虑到自身的偿还条件，没有找到融资和偿债的最优比例，容易面临较大财务风险。(四)法律风险在路桥项目的施工过程中，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期延迟，质量不合格等问题被业主投诉违约，因资金支付不到位被分包方及供应商起诉，因管理不完善、管理人员法律意识浅薄或合同条款有漏洞被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入不利局面，造成企业严重损失。
二、完善内部控制制度的有效措施
企业内部控制制度随着时代变化而变化，只有跟上时代的发展步伐才能不断迎接新的挑战。对于路桥施工企业来讲，有效的内部控制制度在防范风险的过程中发挥巨大作用。针对于目前路桥施工企业风险管理的现状，要想企业在的众多风险中能够屹立不到，建立良好的内部控制制度就显得十分必要了。完善内部控制制度的有效措施主要体现在以下几方面：
(一)注重各部门的相互制约与联系在路桥施工企业的.内部控制管理中，想要提高管理水平，对于各部门间的相的制约与联系要十分的注重。要明确各部门的责任与关系，避免各部门之间出现不必要的矛盾。同时，要求企业员工要严格遵守企业内部控制相关的规章制度和法律章程。让员工能够在企业中明白自己能做什么，不能做什么，从而提高整个企业的整体性和协调性。因此，在完善内部控制制度的过程中，注重各部门的相互制约与牵制是其中的有效途径。
(二)注重内部审计机制的健全性，加强企业内部的监管在路桥施工企业的内部控制中，内部审计已成为企业内部控制系统中的核心环节。在路桥施工企业的项目管理中，内部审计贯穿于项目管理的整个过程，对路桥施工企业的健康发展起着至关重要的作用。
(三)注重业务记录制度的严密性在构建路桥施工企业内部控制制度的过程中，一个重要的环节就是关于业务文件、资产以及档案的记录。业务记录制度的严密性，真实性与准确性，关系着路桥施工企业内部控制的有效性。业务记录制度的严密性为路桥施工企业的内部控制提供有效和可靠的凭据。很多路桥施工企业，由于没有意识到业务记录制度的严密性的重要性，导致内部企业许多机密文件遗失和泄露，让路桥施工企业遭受巨大损失。因此，注重业务记录制度的严密性在完善内部控制制度的过程中是一个比较有效的措施。
(四)加强合同管理签订合同时要尽量规避要害，在合同签订时要善于利用国家有关法律法规，认真研习合同文本，找出合同文本中薄弱环节，避免自身利益遭受损害。签订合同时涉及的风险主要有工程变更风险，市场价格风险，时效风险等。有些业主利用有利的竞争地位，在起草合同时强制把一部分风险转嫁给承包人。施工企业在签订施工承包合时应采用施工合同中洽淡权、审查权、批准权，三权独立，相互制约的方法，减少合同中的漏洞。另外，施工企业要善于在合同签订过程中减少风险因素，不能为了中标盲目接受业主的某些霸王条款。在劳务分包方面，在与分包商签订合同时应注意将双方的权利和义务交代清楚。这就能约束双方的不良行为，有必要时可以将罚款和赔偿金写入合同，降低自身的风险。对于材料、设备供应商签订合同时应在商品质量合格率、价格变动、包装规范、交货日期，收款方式、违约纠纷处理等方面加强约定，减少合同执行中的不确定风险。
(五)要适应外部政策和制度目前建设领域的制度建设日趋完善，如在招投标环节已开始全面实施了投标保证制度，履约保证金制度。施工企业在决定投标时应该多方面注意，尽量避免发生垫资的情况。加强和银行的合作，建立银行保函和其他担保互动的关系。我国已经实行全国建设领域强制实行工程保险制度和工程担保制度，是施工企业风险转移的有效措施。
(六)加强信息化管理由于风险存在于建筑项目的全过程，对于风险应实行动态管理。在各过程中一切问题都应以书面形式明确和具体的记录下来，坚决避免口头承诺和保证。建立全面的、完善的风险管理信息系统，对投标项目在投标前进行的可行性研究和对施工过程中由于不断发生的各种变化带来的风险具有积极的意义。施工企业对于风险想要做出合理控制，就必须通过建立全面的、可靠的数据基础资料来支撑。
三、结束语
综上所述，在路桥施工企业的管理中，内部控制不仅是企业管理的重要环节，同时也在经济管理中发挥着积极的作用。由于市场经济的不断发展，那种有项目就有收益的日子已不复存在，必须通过对企业面临的风险进行详细分析，做好应对措施。同时，为了保证路桥施工企业能取得经济收益，应加强对施工企业的内部控制，完善经济管理中的内部控制制度。
篇4：房地产业内部控制研究论文
房地产业内部控制研究论文
一、房地产业发展内部控制的重要性
随着我国市场经济的发展和社会经济水平的提高，房地产业在近十年经历了显著的增长，并一度成为推动我国国民经济增长的支柱产业。而后由于前期房地产业的飞速扩张，政府着力于房地产价格的去泡沫化，制定了一系列调控政策以防止楼市价格硬着陆。目前对房地产业来说，市场环境不如飞速扩张时期那么宽松，这对各开发商的成本产生了较大压力，同时，由于自去年下半年开始股市大盘指数已超过一倍的增长，作为房地产业的替代性投资工具，股市的上扬减少了人们对房地产业的投资性需求。现如今房地产业已基本脱离了爆发式增长和强调控阶段，更多的是回归到常规性发展，需正视经营环境中来自竞争和成本等的压力，规范自身的管理运行，找到合适的利润增长点。房地产业发展内部控制，有利于企业加强管理，降低成本，从而提升竞争力以适应日益复杂的市场环境，确保企业经营的可持续性。因此，讨论我国房地产业内部控制的发展现状以及其存在的不足之处，并探讨研究改进对策，对内部控制制度实施的进一步完善具有重要意义。
二、目前房地产业内部控制的发展现状
（一）缺乏健全的房地产业内部控制体系
目前我国房地产业多数内部控制制度全面性不足，由于内部控制环境、内部控制系统以及会计系统仍存在缺陷，企业的内部控制报告和相关信息的真实性、可靠性、完整性、以及准确性尚不能完全满足应对市场复杂变化的需求，有待完善。同时，房地产业内部控制人员综合素质参差不齐亦会对内部控制体系的建立产生消极影响，主要表现在内部人员专业知识和对内部控制的认识不足，不能适应企业发展以及内部控制的发展。房地产业具有较高的风险和利润，较强的政策偏向容易使企业内部对市场行情和政策导向过于关注，在其内部控制过程中，由于系统不完善，对于企业经营中激进的拿地投资项目，而忽略了项目运作、营销策划和成本控制等业务流程将会为企业带来较大风险，尽快加强内部控制将会有效避免管理决策的误区。
（二）缺乏较强的房地产业内部控制执行力度
我国房地产业的内部控制活动缺乏强有力的执行效率，其原因一方面是相关控制制度的缺失，另一方面是由于房地产业内部控制的意识薄弱，未能充分认识到内部控制的重要性和有效性，影响了执行力度。如若建立在内部控制体系基础之上的各制度规定和控制活动在执行环节不能得到很好的实施效果，则会影响整个内部控制的有效性。其主要表现在以下几个方面：一是房地产业内部控制制度和效果控制的偏离，易使制度建设成为一纸空文，流于形式。二是在房地产企业的采购、销售、投资等具体业务流程中由于内部控制执行不力可能导致费用成本失控、财务信息失真等发生，造成财产损失。三是会计核算需全面考虑其投资业务、施工业务、销售业务等综合管理以及复杂的外部环境，这些缺陷都会对房地产企业的长久发展带来十分不利的影响，需引起相应的重视。
（三）缺乏畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
透明畅通的信息传递机制是内部控制达到控制目标的必要条件之一。但在房地产企业中，项目多是跨区域发展，在实际操作中做到各业务部门之间信息共享并形成有效制衡与联系的房地产公司少之又少。房地产业内部控制过程中，信息渠道的建设不足主要表现在各业务部门各自为政，尚未做到兼顾自己部门利益并与其他部门进行良好及时沟通的动力和有效途径。房地产企业内部信息缺乏畅通的共享平台，会影响内部控制的实施和信息输出，从而导致企业难以实现其经济效益目标。
（四）缺乏有力的房地产业内部控制监督
目前我国房地产企业内部控制监督的不足，主要表现为：一是公司治理结构尚不完善，没有建立起全面有效的监督管理机制。二是内部审计部门缺乏应有的独立性，严重影响了内部审计的监督职能，并且内部审计需要着重培养起具有专业技能以及严谨的职业素养的专业人才，才能充分发挥其功能。三是内部监管的执行力度仍有待加强。
三、房地产业加强内部控制的对策研究
（一）建立健全的房地产业内部控制体系
完善的内部控制体系，不仅可以为企业的发展指明方向，更可以为房地产业的日常经营运行提供指导依据和有效控制。健全的内部控制体系包括但不限于：第一，构建内部控制的完整体系，比如对内部控制涉及到的各部门岗位规定明确的授权对象和权责范围，建立完善的内部控制报告规则，从报告内容格式、报告频率时间以及报告人和报告接收人等做好内部控制报告的细节规定。第二，健全的房地产业风险预警机制和风险内控措施，以实现风险管理职能。例如预警机制应能对企业的风险进行及时有效的识别、诊断和纠正，所以该机制的人员构成可包括企业在财务、销售、人力资源、项目投资设计等部门的专职人员，以及外部学者专家和政府相关负责人共同为企业良好发展出谋划策。第三，优化房地产业内部控制的环境工作，可通过规范企业人员的行为准则、建立审计委员会、建立有效的奖惩制度、将控制职业落实到具体岗位等措施建立良好的内部控制企业内部环境，亦需致力于注册会计师准则和政府监督等外部环境的优化建设。
（二）提高房地产业内部控制的执行力度
完善的内部控制制度需要通过有效的执行才能将其落实到实处，充分发挥内部控制的作用。房地产业在开展内部控制活动时，需充分考虑自身的实际情况，引入适宜的内部控制理念，提高内部控制活动得到可行性和控制效果。具体措施包括，首先有效处理房地产企业内部职责的分工和程序，明确界定各岗位职责的权利与义务范围，并严格遵守不相容岗位的分离原则，从源头上避免相关人员利用职位之便以及规范准则中的漏洞开展违法违纪活动。其次，建立科学的考评制度，比如以绩效作为考评依据，来对各业务的进展情况以及内部控制制度的执行情况进行考核检查，确立明确的奖惩制度，对于不符合制度要求的行为有相应的惩戒，而对有利于企业发展的人员给予相应的`嘉奖，以激励企业员工的积极性和自主性。最后，加强对员工进行内部控制的培训，推进房地产企业对内部控制的统一认同和内控文化建设，通过增强员工的内部控制责任意识来提高企业内部控制的执行效率。
（三）形成畅通的房地产业内部控制信息沟通渠道
通过房地产业内部各部门之间的信息资源共享，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。比如财务部门、营销部门和运营部门可通过畅通的信息交流平台，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响，营销部门的销售成果数据能够真实及时地传达至财务部门，财务部门根据营销数据提供其财务分析和财务支持，而运营部门根据前两者的数据，汇总企业的投资经营情况并作为下一步的依据。通过该信息资源共享系统，有助于形成对公司经营管理整体把握的良性循环。同时，有效的信息沟通渠道有助于揭示内部控制房地产企业管理的薄弱环节，督促企业尽早建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。通过内部控制的动态分析，结合企业实际情况和市场环境，对企业生产经营进行持续不间断的信息收集，透明的信息资源有利于风险量化和预测，并提高企业快速识别风险的能力和处理突发事件的能力，实现投资经营的良性循环。
（四）建立有力的房地产业内部控制监督
对内部控制的监督是确保内部控制有序进行，以及房地产企业日常稳健经营管理的重要保障。通过内部控制监督的有效执行，能对内部控制过程进行反思改进，同时能由内部审计对企业的经营过程、会计信息的产生过程进行控制，找到其中的不足与缺陷并针对各业务部门提出改进意见。内部审计部门的独立性与内部审计工作人员的专业技能及职业操守为内部控制监督提供了必要的条件。
四、结语
一直以来，各大房地产企业都非常重视内部控制管理制度的建设，有效的内部控制对企业的高效运行、成本预算控制和企业目标的实现起着不容忽视的作用。我国房地产业可在内部控制的体系建设、内部控制的执行力度、企业内部信息平台和内部控制监管等方面加强建设，以充分发挥内部控制的作用，最大化房地产业的经济效益。
篇5：基于柔性内部控制研究论文
基于柔性内部控制研究论文
柔性内部控制是以预防为主，以健全的监控体系为基础的内部控制模式，它强调员工的自觉性，通过有效的企业文化营造一个诚信的环境和尽量减少欺诈诱导因素来避免内部控制失效。因而它不同于以往的以强调监控和纠正为重点的内部控制，而是将内部控制看作是追求员工和企业利益统一的制度设计行为。
一、倡导人性化的柔性内部控制
诚信是企业保持对外良好客户关系的信誉资本，也是企业进行有效内部控制的一个实质性前提。最有效的内部控制不一定是设计最为完备的，因为内部控制制度再详细，也不可能涵盖企业所有的活动。真正有效的内部控制应该是一种“自在”的控制，即人人都讲诚信，并营造一种健康向上、把讲诚信作为内在需求的企业文化，借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，使个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标、行为相一致，通过尊重人并发挥人的主观能动性来激励员工，使他们心甘情愿地为企业忘我工作。
当然我们要注意到的一点是，这种人性化的柔性内部控制是一种以动态管理为特征的内部控制模式，它适应于复杂多变的外部环境。特别是在知识经济时代，员工的工作更多地表现为对知识的利用和创新，是一种抽象的思维过程，没有统一的外在形式，也无法对其进行统一管理，这时只能通过价值观念导向进行调控。对于那些控制程序确定无疑的事项，传统的连续监控还是能够有效发挥作用的，因此柔性内部控制不应排除传统的内部控制，我们应该把它们结合起来使用。
树立诚信是实现人性化内部控制的核心。诚信不是一个空洞的概念，它有实在的内容。从最高层次的企业价值取向到最低层次的日常工作制度，我们都可以把它放到每一个环节中，每个层次的诚信都对应有相关的内容（见右图）。通常我们说诚信太空洞、难以实施，这是因为我们不了解诚信，特别是不了解它的层次性。把最高层次的价值取向当作诚信的`全部，上层领导能够理解但下层员工无法认同，这种错位的定位让管理者觉得孤掌难鸣，也同时失去了树立诚信的信心，转而一视同仁地实施严厉的监控制度；或者是没有细分诚信的具体内容，诚信只是一个泛泛而谈的抽象概念，使大家不知道如何在工作中把诚信转换为实在内容，形成一个共同的工作理念。因此，应根据人的行为需求和不同层次的诚信内容，采取不同层次的激励措施，对不同层次的人员行为进行引导以将诚信落到实处。
二、有效防止欺诈的柔性内部控制
诱导欺诈的因素中，个人的素质是内因，环境压力和机会是外因，我们可以通过消除这些诱因来有效避免不必要的惩罚，减少刚性内部控制。
1．利用非正式组织减少压力。环境的压力一般源于“不适应”，当有新的员工加入时，由于业务还不是很熟，如果没有有效的培训机构接纳他们，他们对于不熟悉的业务就极易倾向于通过作假来进行掩饰；当工作环境发生改变时，员工也会产生暂时的不适应，如果没有缓冲的机会，为了掩饰自身能力的不足也会选择作假。而非正式组织是一个有效的资讯传递和交流中心，如员工活动中心、各种爱好协会、开放的培训组织等，它们能针对员工的心理进行有效的沟通，排除各种负面的压力，同时也体现了柔性内部控制的特点和优点。
2．利用充分的风险评估减少做假的机会。有许多欺诈源于没有充分估计到其发生的可能性，当下列情况发生时，就要给予足够的重视，事先进行充分的风险评估，减少发生欺诈的机会：①操作环境的改变导致新的竞争压力；②内部控制人员变更；③新的信息系统对交易过程的影响；④重大的迅速发展给内部控制带来的影响；⑤产品更新换代和新技术的实施带来的影响；⑥组织结构的调整；⑦新市场的进入；⑧会计政策调整对财务披露的影响。
3．建立有效的人力资源机构，健全员工招聘和培训程序，提高员工的素质。企业应把员工看作是有价值的人力资源，不仅仅是利用他们，更要去发展和培养他们。当员工与企业一起成长时，他们就会有极大的归宿感和认同感，对企业的文化能够给予理解和认同。有了这一能够进行有效沟通的心理准备，内部控制就能准确实施和及时反馈。
三、优于传统控制的柔性内部控制
1．柔性内部控制反映了内部控制的本质目的：追求企业利益和员工利益的最大统一，减少目标实施偏差。
2．柔性内部控制注重防止偏差行为的发生，把非意愿事件控制在发生之前。柔性内部控制尊重人的主观能动性，从人的需求出发来树立诚信和防止欺诈，它是适应扁平的学习型企业组织的“自在”内部控制模式发展起来的。
3．柔性内部控制十分注重软环境的建设，它把控制活动升华为一种企业文化，把被动的监控变为自觉的自我约束。通过营造一种符合本企业特点的文化氛围，引导员工自我约束，利用价值评判来协调员工的行为。
4．柔性内部控制进行风险评估的出发点是保护员工免受作假的诱惑，而不仅仅是为了防备员工欺诈的算计，它是一种动态的风险评估。因此，它强调广泛参与性，所有的员工都应该参加风险评估，随时发觉内部控制过程中可能失效之处。由于这种动态的风险评估具有广泛的参与性和动态性，因此是全面的、高效的。
5．柔性内部控制不仅强调发达信息技术基础上的资讯沟通，更强调心灵的沟通。如果前者是沟通的硬件的话，后者就是沟通的软件。
6．柔性内部控制以间断监督为主，不使用连续的监督。它强调一种自我管理，充分发挥员工的自主性和创造性。
四、柔性内部控制的建立和使用
1．柔性内部控制的建立。①业务类型多为创造性的非规范业务，适合扁平化组织结构；②有一个优秀的企业家，具有很强的人格魅力，能够把内部控制制度和工作理念升华为强势企业文化，获得广泛的认同；③强化人力资源部门，建立一套员工引进、培养发展的计划，创造一个尊重人、提倡个性张扬的氛围；④开辟非正式组织沟通渠道，支持员工自发组织团体活动；注重软环境建设，加强企业团队精神；⑤以追求员工和企业利益的统一为标准重构内部控制制度，在完善传统内部控制制度的基础上衔接具有人性化的工作理念，从而把它变为柔性化的内部控制；⑥动态的风险评估，强调员工的自觉参与。因此，柔性内部控制制度可以归结为：以企业文化营造柔性的控制环境，通过人力资源部门和非正式组织开辟更为有效的资讯沟通渠道，强调广泛参与的动态风险评估，衔接于严密的传统内部控制制度之上。
2．柔性内部控制的使用。柔性内部控制不宜单独使用，而必须建立在完备的传统内部控制基础上。传统严密的内部控制制度起着预警作用，是员工讲诚信、回避欺诈的心理底线。柔性内部控制是一把双刃剑，这种“自在”的内部控制在挖掘员工创造性的工作能力的同时，也可能因为理念冲突或无法认同而不能很好地统一，导致内部控制失效。因而，柔性内部控制应该优先应用于企业较高的组织层次上，或企业文化建设比较好、员工有很强认同感且是扁平组织结构的开拓型企业。对于业务都很规范、组织结构层次分明的企业则不宜采用，这种情况下传统内部控制更有效。F
篇6：内部控制浅论论文
内部控制浅论论文
一、内部控制的产生与发展。
内部控制（InternalControl）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，指为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部的手段和方法。近几十年来，随着内部控制的不断发展，不仅在美国，而且在其它国家和组织，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化，当前，国际上比较典型的定义主要有：
1、1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”。
2、1986年，最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制作出了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”。
3、1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。
从以上三个定义可以看出，尽管各个国家和组织对内部控制的定义侧重点有所不同，但均包括两个基本方面：保证会计信准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。事实上，这也正是促进企业内部控制发展的两大动因：企业内部强化管理的需要和外部审计开展的需要。正如美国会计师协会在其刊物上指出的那样：“（1）企业经营的范围和规模变得非常复杂和广阔，使得管理必须依靠大量的反映经济活动的分析资料和报告；（2）健全的内部控制有助于防止工作人员出现差错，减少发生不合规现象的可能性；（3）审计部门在审计费用的严格限制下，如不依靠客户的内部控制系统，那么对大部分企业进行审计是不可能的。由此可见，西方国家实行内部控制的原因和所取得的成效，即保护企业财产的安全性，提高可见信息的准确性，强化企业经营管理，以及配合外部审计的开展，也正是我们当前进行现代企业制度改革所迫切需要达到的目标。所以，从我国的管理实际出发，认真研究企业内部控制制度，并通过借鉴和吸收国外现有先进经验和合理做法，尽快建立符合中国特色的内部控制理论体系，具有深刻的现实意义。下面，本文就结合企业管理实际，对内部控制的几个基本理论问题作一些简单的论述。
二、内部控制的基本特征。
英文control，不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制，有检讨或检对之意，即检验事物的实际发展，是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制，并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征：
1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。
2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。
3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。
4、关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。
三、内部控制的主要作用。
内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。
2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的'真实性和准确性。
3、有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
5、促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。
综上所述，在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。
四、内部控制的设计原则。
内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此，在具体设计内部控制是既不能闭门造车，也不能生搬硬套，而是应当具体问题具体分析，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。在此基本原则下，企业具体设计内部控制，应遵循以下原则：
1、相互牵制原则。即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。及在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在众的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
2、协调配合原则。指各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和能耗，保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则，是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成经营任务。
3、程式定位原则。指企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干具体工作岗位，并根据岗位性质相应的赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，充分做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，能增加每个人的事业心和责任感，从而大大提高效率。
4、成本效益原则。即在实行内部控制时，花费的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。
篇7：内部控制论文
一、引言
自从美国颁布萨班斯法案（SOX）后，内部控制审计倍受关注。我国在发布了《企业内部控制基本规范》，并在4月26日再次发布了《企业内部控制配套指引》，以推动企业内部控制建设实施。本文从内部控制产生过程中的关于组织行为的线索出发，结合现在内部控制现状研究，分析内部控制实施应当尊重人性。
二、内部控制发展及体现的组织行为内容
现在一般将内部控制理论的发展分为四个阶段，即内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段，其中内部控制结构阶段和内部控制框架阶段体现出组织行为的内容，其具体内容如下：
1.内部控制结构阶段。20世纪60年代后，社会学、心理学、生物学、人类学等众多学科开始与企业管理问题进行交叉研究，使得行为科学引入企业管理的领域，其强调对人的因素的重视，以注重人际关系提高生产率，以影响、激励等方式来提高绩效，将满意作为首要目标，生产率作为其次目标，最重要的是认为人是“社会人”的认知基础。这些思想丰富了内部控制的内容：基于“社会人”假设而采用激励政策，注重内部控制中人际关系的地位，将最大满意度提到与最高生产率比肩的位置。
2.内部控制框架阶段。20世纪末众多管理理论的交叉发展，丰富了内部控制内容。此时的“系统管理理论”和“权变管理理论”对人的认识更进一步，认为人并非不是“经纪人”即为“社会人”,而是“复合人”或“复杂人”,其有不同的需求和需求类型；管理手段和方法就自然科学和社会科学方法而言，并不是非此即彼的关系；同时管理也以满意度与生产率不分前后，二者并重为目标。受这种管理思想的影响，内部控制的相应观念也因此改变，控制活动将人际关系与生产管理全部包括在内。
三、现在内部控制现状研究
本文仅就内部控制在我国发展中两个状况进行分析：
1.我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件，其后建立内部控制成为众多企业的内部构建之一，但企业在对真正关于内部控制的理论一知半解的情况下便纷纷设立内部控制机构，其实施结果可想而知，徒有其表罢了。
2.很多企业，特别是中小企业所设立的内控系统并不完整，重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，从而造成管理上的混乱，舞弊事项经常发生。这与内部控制最初由内部牵制或会计控制发展丰富起来有根源性原因，对于内部控制的整体理念还缺乏认识，还处于内部控制制度阶段。
从组织行为尊重人性的角度展开针对企业、管理层和员工的分析。
1.企业。从企业整体战略规划角度来看，我国很多企业缺乏完整的战略规划，也并非定要以发展到大公司为目标，企业的危机意识不足，并没有构建内部控制体系的内在需求，缺乏动力和主动性。从成本角度来看，对于很多中小型企业来说，建立一个完善的内部控制体制实属“强人所难”,成本与收益不一定相称。例如，很多中小企业由于人员编制不足并且业务简单，建立一个复杂的控制系统反而会增加职员的业务量，这与节约成本的追求不符。
固然产生这种现状的因素很多，但不可否认在是否需要建立内部控制体系这个层次来说，我们应对企业状况予以尊重和考量，不可一刀切，企业作为组织，其发展能力、发展动力等人性因素也应考虑在内。
2.管理层。企业的任何制度的制定和实施都离不开制度的制定者，企业内部控制同样也无法逾越过那些制定、管理与监督制度的人的行为及其价值观。但当前现实情况是企业高管舞弊已经成为审计的重中之重，财务舞弊、违法违规屡见不鲜。而从管理层人员角度出发，他们的管理理念、对自身在企业的定位、对内部控制的理解、对企业现状的认识都影响着一些重要问题：他们自身是否赞成建立内控，企业现在是否需要内部控制，应当如何建立内部控制。因此，在内部控制建立初始，对处于组织领导地位的管理层，其利益和态度是否有考量，其观念是否有进行改进和统一，其积极性是否充分调动等等，应给与尊重。我们应对管理层的能力、观念、自身利益等方面给予人性化的思考。
3.员工。内部控制的成败自然离不开组织的员工，要有效实施内部控制，必须确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务；有胜任能力、忠诚的员工是提供有效控制的基础。而这些需要在员工的招聘、评价、培训、晋升和奖励办法等各个阶段进行内部控制，并将其作为内控的组成部分并在建立内部控制时充分考虑。
著名的 “丰田召回”事件正是一个反面的例子，曾以“全面质量管理”这一控制中重要组成部分著称的丰田生产方式从80年代开始便是全球典范，却爆发出多起质量问题。丰田过去的成功便是以员工发现问题可停止生产线为基础，一步步改进质量控制得来的，丰田章男在记者会上强调：这次召回问题的背景，是与这些年丰田的增长速度过快，而员工和组织结构的成长跟不上有关，这些年快速的发展使我们不能像以前那样停下来去思考和做出改进。真可谓“成也萧何败萧何”。
由此可看出内部控制的成功与否同每个员工的关系的至关重要。而相对的，每个员工对内部控制实施的态度、其获得的需求满足则镶嵌在内部控制的各环节。实施内部控制过程中，对作为组织基础的员工，是否充分考虑其适应性，对于变革是适合渐进式变革还是突变式变革，是否考虑其需求满足，其对内部控制的态度等都要从人性角度给予关注。更重要的是提升员工对自我价值的认识，明白其建议对内部控制具有重要推动作用，以使员工能在内部控制建设中得到自我实现。
四、结语
由以上分析，我们认为对内部控制建设应从企业、管理层和员工三层次的需求出发开始。使企业、管理层和员工首先意识到自身对内部控制的需求，继而产生实施动力，并在内部控制实施中有自我价值实现的满意感。
对此，提出建议：
（1）提高企业风险意识，使企业全面认识其生存环境充满挑战与风险，要在激烈的竞争中取得优势，建立全面有效的内部控制不失为有效的有效手段。
（2）建立内部控制的基础，帮助管理层和员工走出误区、更新观念、强化管理需求，首先得到管理层的强烈需求和重视，再将这种观念传达给基层员工，从而建立内部控制建设的良好环境和欢迎态度。
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篇8：内部控制论文
关注和支持内部控制体系建设，确保内部控制持续有效运行，既是内部审计的职责，也是内部审计的发展机会。企业内部审计部门应当抓住该契机，积极开展内部控制审计，提升内部审计的深度和层次。要加快内部审计职能从传统的查错纠弊向促进改善管理转变，深入业务和管理过程，开展内部控制审计，对内部控制的健全性、有效性及科学合理性进行调查、测试以及评价。
1. 实施内部控制审计的前期准备
1.1理论学习是做好内部控制审计的前提：由于我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段，因此企业开展内部控制审计前，应认真学习发布的《上市公司内部控制指引》、205月财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、204月发布的《企业内部控制配套指引》、国资委颁布的《中央企业财务内部控制评价工作指引》等文件，将其作为判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准。同时，通过阅读有关企业内部控制研究成果或书籍，提高审计人员的综合素质和专业胜任能力。
1.2建立健全内部控制审计工作制度和标准。内部控制审计涉及企业生产经营和管理的方方面面，内容很广。要达到预期效果，企业必须建立内部控制审计的相关工作制度和操作手册，结合自身实际情况，制订规范的审计程序，明确审计内容和各业务循环需关注的主要内容和关键控制环节，提高审计工作的效率和质量。企业除了制订《内部审计管理制度》外，还需编制《内部控制自我评价手册》、《内部控制业务流程测试模板》。《内部审计管理制度》要明确内部控制审查和评价的范围、对审查过程中发现的内部控制缺陷所采取的措施及报告途径，《内部控制自我评价手册》需确定内部控制测试的技术和缺陷标准，包括测试计划、测试工作范围、测试方法、缺陷评价及内部控制评价报告的编制方法等。《业务流程测试模板》需在对业务风险描述、现有控制描述的基础上制订需测试的步骤、应抽取的样本及样本量、测试记录、测试结果评价和缺陷的分类。《内部审计管理制度》、《内部控制自我评价手册》和《业务流程测试模板》三者结合，可使企业的审计工作更加规范化和程序化，提高审计工作的效率和质量。
2. 实施内部控制审计应遵循的原则
2.1全面性原则。全面性原则强调的是内部控制审计的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制审计工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和和事项。
2.2重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应在全面性的基础上，着眼于风险，突出重点。因此在制订和实施审计方案、分配审计资源的的过程中，一要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点：二要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节以及重要的业务单位。
2.3客观性原则。客观性原则强调内部控制审计工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。只有在审计工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性，才能保证评价结果的客观性。在实务中，以下因素可能会影响会影响客观性原则：
（1）内部控制设计部门与审计部门不独立；
（2）审计人员专业知识和业务能力不足，依靠印象等因素主观评价：
（3）审计人员独立性不强；
（4）审计人员与内部控制部门缺乏良好的沟通机制，不能确定最佳的检查评价范围和重点，测试样本选择不合适，等等。
3. 实施内部控制审计的程序
3.1了解企业内部控制总体情况，制订审计实施方案。通过查阅资料和访谈，了解企业基本情况，包括组织结构、人员配置、主要业务模式、生产经营情况、财务核算、下属企业或投资项目等情况。通过观察作业和内部控制的运行情况，了解内部控制的总体环境、各业务循环和管理环节所采取的控制程序与措施。在了解企业内部控制总体情况的基础上，制订或修改审计实施方案。
3.2初步评价内部控制。评价内部控制主要包括功能性评价和健全性评价，如果认为企业内部控制系统正常，可以作为实质性测试检查的依据。
3.3实施符合性测试。深入企业各业务环节，检查各项制度和流程的设计情况和执行效果。
3.4评价内部控制，主要包括健全性和有效性评价。审计人员对检查到的内部控制现状进行总结，与国家和主管部门制订的评价标准、规范制度相对照，再结合自己的审计经验验，判断单位内部控制的健全性和有效性。
3.5提交内部控制审计报告。内部控制审计报告包括审计评价、存在的缺陷及整改建议等。审计评价要全面、客观、公正，对企业内部控制制度健全、执行有效的，应给予肯定：对存缺陷的，应与相关部门或人员沟通，提出整改意见和建议。年末，审计部门根据控制缺陷及整改结果，编制年度内部控制自我评价报告，报审计委员会和董事会。
4. 实施内部控制审计的主要方法
4.1个别访谈法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的现状，访谈前应根据审计需要形成访谈提纲，访访谈中应撰写访谈纪要，记录访谈的内容。对于同一问题，应注意不同人员的解释是否相同。
4.2调查问卷法。调查问卷应尽量扩大对象范围，包括企业各个层级的员工，题目尽量尽量简单易答，如答案尽量为“是”、“不是”，“有”、“没有”等。
4.3穿行测试法。穿行测试是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解控制程序设计的有效性，并识别出关键控制。
4.4抽样法。抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本。其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时，一要注意样本库要包含符合测试要求的所有样本，二要确定选取的样本应充分适当。
4.5实地检查法。实地检查法是指使用统一的测试工作表，与实际的业务、财单证进行核对的方法，如实地盘点存货法。
4.6专题讨论法。专题讨论法是指集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析。如对于涉及财务、业务、信息技术方面的控制缺陷，就需要召开专题讨论会议，综合各部门的意见，确定整改方案。
4.7比较分析法。比较分析法是指通过数据分析，评价关注点的方法。可以将企业数据与历史数据、行业标准数据或行业最优数据等进行比较，从而识别异常的区间。
此外，还可以使用观察、重新执行等方法，也可以利用信息系统开发检查方法。
我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段。但是这并不代表内部控制审计不重要，相反，内部控制审计有助于企业自我完善内控体系，提升企业的市场竞争力。因此，企业应进一步完善内控审计制度，探索科学的内控审计方法，为企业健康发展保驾护航。
篇9：内部控制论文
内部控制论文
摘 要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业 内部控制 研究。
1 民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2 民营企业内部控制存在的问题。
2.1 家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2 高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3 规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4 缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3 完善民营企业内部控制的对策。
3.1 树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的;企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的`家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2 拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4 建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4 结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
参考文献。
[1] 茶红云。我国民营企业内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2015(2)。
[2] 陈新屋。浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资，2011(9)。
[3] 杨雄胜。内部控制范畴定义探索[J].会计研究，2011(8)。
[4] 李芸达。企业内部控制规范体系落实途径与措施[J].科学经济社会，2010(12)。
篇10：浅谈社区卫生服务中心继续教育管理论文
浅谈社区卫生服务中心继续教育管理论文
随着社区卫生服务工作不断改革，人们对社区护理人员的要求也日益提高，社区护理人员如何提高综合素质，在新的综合社区卫生服务模式下，护理人员需要掌握更多知识，在社区卫生服务工作中发挥应有的作用[1]。为此，本中心对护理人员的继续教育工作尤为重视，通过各种途径开展对护理人员的继续教育工作，三年前中心申请了继续教育基地，通过继续教育基地开展继续医学教育；通过组织护理人员到三级医院培训，提高护理人员护理技术；通过组织参加护理技能比赛，促进护理水平提高[2]。本文通过三年前及现在各方面发展情况对比进行探讨：
1实施继续教育前后各方面发展情况对比
1.1护理人员的基本情况对比
中心护理人员27人，三年前中心护理人员基本情况：大学3人、大专11人、中专13人；高级职称0人、中级职称14人、初级师5人、初级士8人；继续教育开展后中心护理人员中大学6人、大专12人、中专9人；高级职称1人、中级职称12人、初级师7人、初级士7人，现在中心护理人员在学历情况及职称方面都较三年前有所提高。
1.2申请继续教育基地前后对比
三年前中心未申请继续教育基地，护理人员参加继续教育要到其他医院进行，在时间和路途上存在诸多不便，导致参加继续教育的机会较少，甚至不能达标；现在中心申请继续教育基地后，组织继续教育课程较多，安排时间更合理，不存在路途遥远等诸多不便，使护理人员参加继续教育的机会增多，继续教育达标率大幅度提高。
1.3中心继续教育管理机构组织护理人员参加培训情况对比
三年前护理人员除基地培训外基本没有参加过其他护理培训；近三年中，中心组织护理人员参加了海淀区医疗系统组织的各种护理技能培训、医联体各种护理操作培训等。
1.4中心继续教育管理机构组织护理人员比赛和参加护理
操作比赛情况对比三年前中心没有组织过护理知识及技能比赛，护理人员也几乎没有参加过护理其他部门组织的技能比赛；近三年中心心继续教育管理机构组织护理人员比赛进行各项护理技能比赛，在比赛准备及比赛过程中护理人员不断完善自我，不断提高护理技能。
1.5通过继续教育护理人员处理应急情况对比
三年前护理人员在遇到紧急情况处理时会有些慌乱，不够自信，通过继续培训，护理人员在处理紧急情况时能沉着冷静应对，能为医生提供积极的处理建议，尤其在社区团队工作中，护理人员担任着重要的任务，在处理团队应急工作时，护理人员充当团队的指挥官，有条不紊地指挥团队成员应对紧急工作。
1.6继续教育达标率对比
继续教育是医务人员每年都要完成的工作之一，参加继续教育并通过学分认证，保证学分达标，是医务人员晋升职称的基本条件，也是对中心完成继续教育的工作的检验，三年前，中心继续教育人员达标率为80%，部分没有达标的医务人员不能参加职称晋升；现在继续教育达标率为100%，确保每位需要晋升的'医务人员都能参加职称晋升考试及考评。
1.7患者对护理人员满意度对比
三年前，护理人员继续教育学习较局限，没能学习更多的沟通技巧，工作中往往由于缺乏沟通技巧而导致患者不满意、投诉现象偶有发生，通过满意度测评显示，护理人员满意度仅为80%；自中心进行了继续教育管理后，根据中心医务人员需求安排了继续教育的课程内容，把医务人员沟通技巧作为重要课程，对中心医务人员进行有针对性地继续教育，使中心医务人员掌握了更多领域的知识，为更好地完成社区卫生服务工作打下基础，中心护理人员通过继续教育学习后，掌握了一定的沟通技巧，并能学以致用，把沟通技巧运用到对患者的服务中，社区护理人员现在不仅没有被投诉，近三年中表扬信及锦旗屡屡送到中心领导手中，护理人员满意度也达到了100%，促进了护患和谐。
1.8继续教育对护理人员从事家医团队工作的作用
家医团队工作是社区卫生服务工作中的一项重要工作，家医团队成员由全科医生、社区护士、防保人员组成，团队工作中要求每位团队成员掌握知识要全面、广泛、尤其是对慢病病人的管理，要求每位成员都能参与其中，中心继续教育的开展正好为医务人员全面掌握知识提供了平台，护理人员通过全面的继续教育学习，丰富了医疗知识，在家医团队的工作中更得心应手，并能在团队中起到主导作用。
2结论
社区卫生服务中心通过继续教育管理后，社区中心护理人员职称普遍提升，社区护理人员参加继续教育及各种培训机会增多，护理人员的知识、技能及急救水平得到提高，继续教育达标率也大幅度提高，患者满意度大幅度提升，护理人员在团队工作中能够起到主导作用。
总之，通过继续教育管理，使得护理人员综合素质得到显著提高[3]。
参考文献
[1]邢梅.社区护理人员103名综合素质培训效果观察[J].齐鲁护理杂志,2011,17(15):105-106.
[2]陈继红.社区护理管理中存在的问题及对策分析[J].中国当代医药,2010,17(5):90-91.
[3]赵兰,周莲.加强护士继续教育提高临床护理质量[J].中华现代临床护理学杂志,2011,5(8):502-503.
篇11：会计信息化内部控制研究论文
会计信息化内部控制研究论文
一、会计信息化环境下内部控制的概念及意义
1.会计信息化
会计信息化，是指融合了会计理论和信息技术的结合体技术，其中融合了许多计算机方面的科技技术。除此之外，现在发展最迅速最前端的信息和网络技术也应用到会计信息化当中，这使得会计信息化不仅仅是针对信息的简单处理，还大大扩展了其范围和含义。企业中原有的各自信息孤岛在互联网技术下相互连接起来了，企业在各方面的信息也得以融合在一起。会计信息化能够实现企业信息共享，结合员工流、物流、资金流等各个方面。从更深一层角度去理解，会计信息化体现的是一种科学经营管理的思想，因为企业信息共享的数据能够及时准确的传递关键有效的信息，为企业经营、控制、决策和运行提供了结实的保障。概括而言，会计信息化能够体现出，会计是一种企业管理工具，能够加深财务会计的计划、组织、控制以及决策等管理职能的工具。如果说会计电算化是手工会计记账的第一次飞跃，那么会计信息化就是在会计电算化基础上产生第二次质的飞跃。从哲学的角度来讲，会计信息化是财务会计工具不断升级的必经之路，是一种历史发展的必然。
2.内部控制
内部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一个简单的条文性地制度和规范。内部控制通过俯视全局，整体把握对企业日常生产经营活动，在能够提高经营效率、实现企业发展战略的前提下，保证企业业务活动符合国家的规章法律、企业自身的资产安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。内部控制的目标有:实现企业发展战略目标、提高企业经营效率和效果、合理保证财务报告及相关信息真实准确、合理保证企业资产安全完整、合理保证企业经营合法合规。
二、会计信息化对企业原有内部控制体系带来的影响
任何事物都有两面性。但由于会计信息化的升级，管理部门的重新构造和会计人员及岗位组成结构相应提出了更高的要求，也带来了许多特定的问题和挑战，可以说对企业原有内控体系造成了明显的冲击。
1.内部控制环境发生改变
企业内控体系的环境变化主要分为两点。首先是由简单到复杂，包括两方面:一方面传统的财务部门只是简单地由会计专业人员构成，而会计信息化的现代会计部门有多种工种组成———财务会计专业人员、计算机管理人员以及财务会计软件专家等;另一方面传统的财务部门只是简单地对手中的数据进行核算、汇总储存处理，而会计信息化的现代会计部门已经通过管理决策软件进行更为复杂的经济业务，如各种业务活动预测、各种资源规划等。其次是由复杂到简单，也包括两方面:一是在电子单据形成的同时可以通过网络通讯快速的传递财务部门，会计财务工作人员一旦处理完经济业务，所有相关的会计信息都会通过会计信息系统自动输出，瞬间就可以完成从原始单据凭证到最终会计信息处理的过程，省去了中间的时间差和避免了人员交流产生的误差;二是现在信息化系统下，一个部门甚至一个员工就可以完成原本需要几个部门共同合作才能完成的经济业务活动。
2、内部控制内容更加广泛
有效的内部控制要求，在会计工作人员事先进行审核和输入计算机形成电脑中的原始数据时，要规范化、标准化，以保证会计信息的质量和可用性。而且，如果不进行有效的内部控制就会出现很大的风险，因为会计信息化是以计算机网络为记录工具，导致集中了相对关联的职责权限。同时，会计信息化系统中，是将经济业务记录到电磁介质中，实现会计电子核算无纸化。但由于电磁介质很容易损坏，增加了丢失、损毁的风险。所以必须加强内控建设，规范会计档案储存形式，尽量规避会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的各种风险。3、财务及其他企业管理人员需要转型在账簿会计核算系统中，对会计工作人员的要求很低，只要懂得会计专业知识、精通财经法律法规即可。但在新形势发展环境下，手工记账逐渐被电子化替代，会计人员的主要工作任务变成会计凭证的录入和审核，由核算型向管理型转移，变成会计工作的.重点。因为会计信息化系统是一个人机交互系统，只懂得会计专业知识远远不够，还要懂得有关的电子计算机信息知识、网络知识。会计信息化是会计理论、会计实务操作与电子计算机应用技术以及网络信息技术的有机融合，所以既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的复合型人才的培养非常重要。
★ 学校内部控制成效
社区卫生服务中心内部控制研究论文（精选11篇）
