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篇1：内部控制资产管理模式分析论文
内部控制资产管理模式分析论文
摘要：随着时代的发展和社会的推动，我国各个企业管理经营方面有了非常大的进步，内部控制工作的重要性和显著性也逐渐突显出来并被人们重视。特别是我国的行政事业单位，也开始着手从内部控制的层面促进自身资产管理工作的开展。本文以内部控制为基础，展开对行政事业单位资产管理模式的研究和分析，希望更多人关注这一问题并付出行动。
关键词：内部控制；行政事业单位；资产管理
一、内部控制的概念和重要性
1.内部控制的概念
行政事业单位资产管理开展过程中，通常会选择以内部控制为工具配置单位资产，这样可以保证此项工作的顺利开展，同时在实施过程中还可以运用账目的准确性核算资产完整度的合法性。在这些工作严密开展的过程中，资产验收、获得以及清查等多个程序都会得到有效控制。这样内部控制工作体系的作用就能得到更好地发挥，有利于行政事业单位管理工作效率的提升。
2.内部控制的重要性
现如今，上级财政部门、社会公众履行行政事业单位各项职能，资产使用效率的高效也提出了更高的要求，这就要求行政事业单位不断加强内部控制建设，防止舞弊、开源节流、降低成本。以行政事业单位的资产管理为例，该单位可以以自身资产管理现状为基础构建起相应的内部控制体系，为管理效率的提升打下良好的基础。在完整的内部控制体系的引导下，管理工作人员可以做好分工，认清自己的职责，并且相互之间的协调、沟通会比较容易，促使行政事业单位资产管理工作逐步走向正规化和系统化。此外，内部控制工作中的资产预算管理控制属于重要的构成因素，在管理行政事业单位资产时，要尝试将内部控制的方式和手段运用其中，这样做的目的是降低错误发生的可能性，使各项事务活动都在规则中有效运行，防止舞弊、提高效率。
二、我国行政事业单位内部控制体系下资产管理工作中的问题
1.我国行政事业单位资产管理机制工作中存在漏洞
目前，我国行政事业单位存在一个普遍性的问题：上级管理机构在统一性方面的工作力度还需要进一步加大。一般而言，这个机构是由政府的财政部门和政府国资部门管理，只是各个地区行政事业单位最终归谁管理并没有作出明确的规定，这种情况不利于行政事业单位工作的顺利开展。由于涉及的部门比较多，所以沟通、协调工作的难度就会上升，面对这种情况还坚持一致性，终究不利于权利和责任的划分。仔细分析行政事业单位资源管理现状可以看出：对于资产管理的问题，无论是行政事业单位内部管理者还是基层的工作人员，都提不起足够的重视，几乎没有部门能够意识到通过建立独立的资产管理部门解决混乱的现状。另外，在行政事业单位中还存在一个显著问题，单位的管理者面对调整任职的问题时，存在对资产使用与处置审查过于放松的情况，涉及资产移交等一系列问题时的规定非常模糊。通常情况下，这项工作只局限在对行政事业单位财务收支情况开展审计工作。同时，现在形势下各单位人手紧缺，很少有行政事业单位会成立管理固定资产的专门部分，大部分固定资产的管理工作压在单位的财务部门，固定资产的账务管理比较完善，但实物管理相对薄弱。尤其是单位一般工作人员缺乏固定资产管理的基本意识，同时对固定资产的转移、损毁等没有有效的制度体系来约束，致使固定资产账物不实的情况普遍存在。
2.我国行政事业单位内部管理制度的完善性较差
我国行政事业单位还存在一些其他问题，比如，内部管理制度的完善性上升水平还不够，需要引起我们的足够重视。目前，已经有许多地区的行政事业单位加强了对该问题的重视，只是改善力度还需要进一步扩大，范围也要不断增大。实际上，导致这个问题出现的因素比较多，众多因素影响该单位工作人员对内部管理机制工作的积极性。简而言之，我们作为该单位工作人员，需要不断通过自身的努力贯彻、执行各项管理制度。除此之外，许多行政事业单位在资产管理过程中没有资产卡片账和资产明细账，并且还存在一部分账实不相符的问题，非常不利于管理工作的顺利开展。一部分行政事业单位在资产的领用和报废登记台账方面存在漏洞，或者是登记时只记录经费的支出情况，忽视资产的增加等问题。同时，还存在一部分单位直接将资产挂在账外的现象。一些行政事业单位还涉及接受捐赠资产的问题，但是对这部门资产往往账目手续不全，无法弄清楚实际资产的价值到底是多少，甚至有一部分单位完全不对资产进行价值评估和定期盘点，这在很大程度上影响国有资产的完整，引起资产流失。
三、基于内部控制的行政事业单位资产管理模式应用策略
1.针对管理人员展开综合素质的提升活动
当今社会是一个不断变化的社会，国家相关政策、制度比之前更为完善，时代的发展提升了对行政事业单位管理人员综合素质的要求。想要在当今社会作为一名合适的管理者，就要不断提升自身的综合素质，以便更好地紧跟时代步伐，担负起自己的责任。行政事业单位要结合自身情况和员工现状，针对管理人员展开综合素质的提升活动，不断拓宽管理人员的视野，仔细学习、研究当下的政策法规，树立一些先进的榜样，促进大家共同进步。特别需要注意的是，现在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向发展。所以，在单位资产管理工作中会应用许多新设备，对于这些新的学习内容，管理人员要坚持积极、主动的姿态，以便能够更好地满足岗位需求。
2.根据时代发展的需求，不断完善现有的资产核算制度
随着时代的发展，行政事业单位的发展状况有明显的改善，面对这种现状，我们需要顺应时代发展的.要求，不断完善现有的资产核算制度。第一，关于折旧方案的完善。通常单位收到固定资产之后就要结合实际要求展开折旧处理工作，这样的处理方式和企业之间有相似之处，使用资产之后，不论其是否长期使用，在发展过程中资产都会出现不同的折损，随之固定资产价值也会受一定的影响，固定资产折旧同样是价值减少的表现。第二，完善和改进现有的清查机制。工作人员在清查、判断资产时，要以行政事业单位的实际发展情况为参照，通过相关指标对固定资产的价值作出反映，经过良好的清理工作之后就是固定资产的实际净值。
3.重视并加强风险评估工作的开展
如今，时代处于变化发展中，行政事业单位内部控制工作过程同样处于不断变化中，为了正确反映这种变化，我们需要从实际出发，建立定期、定时报告的规范制度，并且还要以积极的姿态运用各种收编新业务的风险评估方法。整个分析应该涉及行政事业单位具体下设的各个部门中，包括整个内部控制系统。在风险评估工作的开展过程中，行政事业单位资金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隐性问题能够较为容易被发现，相关部门和人员也能及时作出调整，久而久之，就可以形成一个良性的循环系统。
四、结语
目前，我国社会发展非常迅速，各方面都较为顺利，离不开行政事业单位的支持和付出，其资产管理工作能够以顺利的姿态进行下去，会对我国各项工作的开展、进度带来直接性的影响。内部资产是一笔巨大的财富，为了全面发挥这笔财富的作用，尽可能减少不必要的支出，相关人员在开展各项管理工作时，要能够通过有效措施提升内部控制水平。本文从内部控制的角度分析了其概念和重要性、问题以及管理应对策略，只有立足于内部控制角度研究资产管理模式改进和完善措施，才能够促进行政事业单位各项工作的顺利开展。
参考文献：
[1]唐晓.基于内部控制视角的行政事业单位资产管理优化研究[J].经营管理者,2016(30):363.
[2]孟献霞.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].财会学习,2016(12):227.
[3]龚珂青.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用分析[J].会计师,2016(6):52-53.
[4]刘海鹏.基于内部控制的行政事业单位资产管理分析[J].行政事业资产与财务,2014(30):142-143.
篇2：公立医院内部控制体系分析论文
公立医院内部控制体系分析论文
摘要:本文针对新医疗体制改革背景下的公立医院内部控制管理，首先简要介绍了新医疗改革对于公立医院内部控制的要求，进而分析了目前公立医院内部控制管理中存在的主要问题，最后就改进加强公立医院内部控制管理，提出了新的要求。
关键词:新医疗改革;公立医院;内部控制
近年来，在我国新一轮医疗体制改革不断深化的大背景下，对于公立医院内部经营管理也不短提出了新的要求。结合新医疗体制改革的推进，完善公立医院内部控制管理，在公立医院内部构建更加规范有序和高效的内部管理体系，不断提高公立医院内部控制的有效性，已经成为公立医院自身管理的首要任务，这对于促进公立医院适应市场经济，实现自身长远稳定发展也具有重要的作用。
一、新医疗改革对于公立医院内部控制的要求分析
新医疗改革主要是为了进一步完善公立医院医疗卫生服务体系，健全医疗卫生机构内部奖罚机制，改变国家对医疗卫生系统的补偿方式，优化医疗卫生机构内部人士安排，积极促进医疗机构投资多元化而采取的一系列改革制度措施。新医疗改革的实施对于公立医院的内部控制管理也提出了一系列新的要求，主要体现在以下几方面：
(一)要求进一步完善公立医院的内部控制环境
新医疗改革的不断深化，要求公立医院必须不断地改进内部控制环境，特别是要不断地改进完善内部的组织机构以及人力资源管理体系，提高公立医院内部整体运转效率。
(二)要求加强对内部的监督管理
新医疗改革背景下，要求公立医院内部经营活动必须合法合规，对内部控制管理有效性的要求更高，这也进一步要求公立医院必须重视内部监督管理，特别是内部审计工作，通过相对独立的内部审计机构以及强有效的内部审计工作，提高内部控制管理绩效。
(三)要求应该进一步加强内部资金资产的管理
资金资产管理在公立医院内部管理中属于管理的核心内容。在新医疗改革背景下，加强公立医院内部控制管理，也同样应该将资金资产管理作为重要内容，不断改进优化内部控制管理体系。
二、当前公立医院内部控制管理中存在的问题分析
(一)内部控制环境需要不断完善
造成公立医院内部控制管理力度较弱，很重要的一方面原因就是公立医院内部管理层的内控意识薄弱，在内部组织结构管理上，还没有有效的划分权责，人力资源管理政策也不够合理，造成了一些关键的内部控制管理制度无法有效落实。
(二)关键的公立医院内部控制管理制度不健全
有的公立医院在内部控制管理方面，关键的内部控制管理制度不完善，预算管理不够严格，货币资金控制存在薄弱环节，成本费用控制管理不力，影响了整个内部控制管理体系作用发挥。
(三)公立医院的内部监督管理不到位
很多公里医院的内部审计还存在着不到位的问题，有的没有成立有较强独立性的内部审计机构，问责机制也不够健全，造成了公立医院内部控制管理中存在的问题无法得到及时纠正解决。
三、新医疗改革背景下公立医院内部控制优化研究
(一)优化内部控制管理体系的建设
在公立医院内部控制管理体系优化上，首先应该对公立医院的组织机构进行完善，明确公立医院院长办公会、各临床、医技、行政、物资、附属机构等部门的职责，为公立医院内部控制管理工作的实施提供良好的基础。其次，应该注重不断地扩大公立医院内部控制管理工作的覆盖面，并将内部控制管理活动重点不断向内部决策上移，加强内部控制管理工作的实施力度。此外，公立医院应该适应新医疗改革的要求，加强医院财务制度改革，健全与现代医院管理相适应的公立医院内部管理规章制度与岗位责任制度，形成责、权、利有机结合的运作机制。
(二)加强关键环节的内部控制管理
在新医改背景下，公立医院内部控制管理更应该突出重点，主要应该集中在以下几方面：加强对公立医院预算业务的控制，提高预算编制的准确性，作好预算的平衡调整，并加强预算的执行控制，确保严格按照计划控制公立医院的资金使用。加强收支业务控制，对公立医院的'各项收入业务严格执行统计稽核，加强对各项支出的审批审核，确保资金收支的规范准确。强化采购业务控制管理，对采购业务的申请准备、审批复核、招标签约、支付验收等环节严格控制。改进资产管理，对公立医院资产的购入配置、维护保养、报废处置等环节细化要求，不断提高固定资产使用效率。加强成本控制，把成本核算作为公立医院经济管理的核心，提高成本核算的精准性，降低医院各项消耗成本。
(三)加强对公立医院内部控制的监督管理
在公立医院内部设立监督管理部门，制定公立医院监督管理制度，专项开展内部控制管理监督工作，重点检查公立医院内部各个部门是否严格执行各项管理规章制度条例。充分发挥公立医院内部审计的作用，增强内部审计工作的独立性，重点对公立医院的预算管理、收支控制、资金流管理等进行审计，通过强化对医院内部控制的评审和评价，及时对公立医院内部控制设计和实施的有效性进行评估，纠正解决公立医院内部控制管理工作中存在的各种问题。
四、结束语
在新医疗卫生体制改革深化背景下，改进完善公立医院的内部控制管理体系，应该重点完善公立医院的内部控制体系，并着重加强业务层面内部控制的优化设计，同时加强内部控制监督管理，以实现内部控制有效性的最大化，促进公立医院内部管理水平的提升。
参考文献：
[1]樊行健,刘光忠.关于构建政府部门内部控制概念框架的若干思考[J].会计研究,2012
[2]何云,谢志华.企业内部控制的缺陷路径依赖与创新问题研究[J].经济体制改革,2011
[3]高春明,王星丹,车飞.中走出一条符合自身特色的财务内控管理之路国[J].会计报,2014
篇3：会计信息内部控制建设分析论文
会计信息内部控制建设分析论文
一、会计信息系统内部控制的特点
会计信息系统和传统手工会计系统不同，它建立在现代网络和计算机技术之上，通过软件和数据库技术，打破了传统手工会计系统受时间和空间限制的缺点，把企业财务和业务整合到一起，形成了一体化智能平台。在内部控制上，会计信息系统虽然遵循了手工系统内部控制制度的大多基本原则，但由于程序控制替代了人工控制，其控制范围更广，要求更为严格，管理也更加智能，从而体现出有别于原始手工系统控制的显著特点。
1.控制对象信息化
会计信息系统主要由计算机硬件设备（服务器、计算机终端、网络设备、打印机等）、系统软件（操作系统、数据库管理系统）、应用软件（企业ERP软件）三大部分组成。所以会计信息系统内部控制对象除了原始会计系统中的人员、岗位、职责、流程之外，又增加了信息化设备以及应用软件及自动化流程。
2.财务业务一体化
整个信息系统的融合，把企业的财务核算管理与企业的经营决策整合到了一起，使其摆脱了时间上和空间上的限制，企业整个财务和经济业务交织成一体。
3.管理模式扁平化
依托于高速的网络和计算机处理速度，财务主管可以实现真正意义上实时管理和在线管理，安排和部署无缝衔接，沟通和交流近在咫尺。会计电算化大大减轻了财务核算工作的强度，使会计管理职能可以相对集中到更高层次，使管理层次呈现扁平化。
4.业务过程数字化
首先，不同于手工会计记账，会计信息系统所有的'数据都保存在磁盘或其他存储介质上，全部以数字形式存储。其次，除原始凭证和记账凭证外，会计的其他工作基本上实现了无纸化，既节约了时间，又降低了成本。再次，会计业务中的好多流程实现了自动化和智能化，不用进行人为干预，就能自动处理数据，进行记账，生成报表。
二、会计信息系统内部控制存在问题及建设
1.企业内控管理意识不到位
《企业内部控制配套指引》是在4月26日由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同发布的，连同以前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施，财政部等五部门要求自1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。几年来，虽然也有非上市公司开始逐渐实施，但也只停留在纸面上，企业本身内控意识并不是很强。对于会计信息系统内控，更多的是把工作职能下放到相关部门，例如财务部门或者信息化部门，而上层没有整体管控，造成内控制度形同虚设，流于形式，部门间相互扯皮，互相推诿。所以要想会计信息系统内部控制真正起到作用，第一要务就是企业领导决策层必须重视和正视企业内部控制制度，保证其执行力，这也是会计信息系统内部控制建设的前提和基础。
2.信息化系统安全防范意识欠缺
由于会计信息系统是建立在计算机网络环境上的，所以计算机网络系统的安全和稳定就成为会计信息系统正常运行的前提。首先要健全用户认证及系统准入制度，加强对用户名及密码的管理，防止用户仿冒登陆，同时加密业务数据，防止数据泄露。其次，实行内外网安全隔离措施，从外部网络访问内部网络时，进行更加严格的身份和设备验证，确保内部网络不被外部入侵。第三，建立信息设备专人负责制，定期对设备进行轮检，对系统进行漏洞安全检查，对核心设备和网络建立容灾备份机制，最大限度地减少网络信息设备对业务的影响。第四，强化软件采购制度，根据用户需求有针对性的采购软件，同时加强信息化培训，提升会计信息化系统运作效率。
3.会计处理差错被忽略
由于会计信息系统采用计算机处理数据，在人们的意识里自然而然地产生了一种意识：不会出错。但恰恰相反，正是由于会计信息系统自动处理数据，一旦在数据输入或定制化处理时产生错误，那么和他相关的流程都会出错，并且不易察觉，最终会造成整体财务数据失真或错误。例如，在制作记账凭证录入数据时，如果重复录入，就会导致从会计科目到报表全部出错。所以，在会计关键环节，比如原始数据录入环节、会计凭证审核环节，月末会计科目自动转账环节，会计报表生成环节等其他关键性环节，不能只依赖系统进行自动化处理，必须进行人工介入，以防止人为数据出错造成会计报告失真或者错误。
4.职权分离落实不到位
由于会计信息系统很多流程都是计算机自动智能处理的，带来的最大好处就是可以精简机构和人员，传统手工会计系统中的很多岗位可以精简和合并，手续也可进行简化，随之而来的就是很多授权被合并到某个人身上，如果授权不合理，就会给舞弊和欺诈创造条件。为此，人员职能必须适当分工，明确每个岗位的指责，防止对处理过程的权限滥用。
5.缺少风险应对措施
对于企业来讲，一般主要将风险应对放在关键业务上，比如筹资活动、投资活动、项目建设、合同管理等，对于信息系统的风险应对，则相应欠缺。企业应该把会计信息系统所面临的各种风险进行分解，按可控程度、可接受损失程度、关键与否等标准进行分类，把分解后的各种指标按风险管控程度进行排序，然后建立起识别标准和应对措施。此外还应建立风险级别升级机制，当发现产生的风险不能及时排除和化解时，应将其风险级别进行提升，进行相应处理。例如发现企业重要数据有被拷贝的痕迹，风险级别为普通，在经过规定时间的调查后未查出拷贝者，应将其风险级别升级，提升到重要级，以采取相应的补救措施。总之，为了充分发挥会计信息系统的优势，堵塞其漏洞，在会计信息系统内部控制建设上，一定要抓住关键点，进行科学的论证和可行性分析，建立有针对性的控制体系，以保证信息系统同企业各个业务系统的独立性，使会计信息系统做到建有所值，投有所用。
篇4：商业银行内部控制分析论文欣赏
商业银行内部控制分析论文欣赏
内部控制是20世纪中叶随着现代经济的发展而建立起来的一种重要管理方法，它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断扩展而日益丰富。COSO认为:内部控制是一个靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，其根本目标是为了保证经营的效率性、财务报告的可信性、法律规制的遵循性;实现控制目标的五个要素是控制环境、风险评价、控制活动、信息与交流、监督与评审。巴塞尔银行监管委员会在这些先进内控模式和经验的基础上,提出了《银行内部控制框架》十三项原则，为各国商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向。
中国人民银行在4月公布的《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》指出：内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。《指引》认为，商业银行内部控制的目标包括三个层次：第一层次是防范经营风险；第二层次是保证资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范；第三层次是为实现经营目标和经营效益提供合理保证。
银行内部控制是一个庞大的系统，涉及银行业务部门、内审部门、中央银行和外部审计机构。20世纪90年代中期，一系列银行内部控制失效导致银行经营失败或陷入困境的案件震惊了金融界。根据我国商业银行内部控制的近期研究成果，可以总结出我国商业银行内部控制制度的基本战略主要表现在如下十个方面：
1.健全内部控制管理制度、创造良好的内部控制。商业银行应该结合自己的行业特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度，做到有法可依、有章可循。同时也应该建立部门之间、岗位之间的相互核查制度，因为每一个环节在完成自身业务的同时，也是在进行对上一个环节的检查。
2.制定发展目标和方向。商业银行应当按照合法、合规、稳健的要求制定明确的经营方针，各部门和分支机构都应该围绕整体的.经营方针来制定相应的工作目标，以实现整体的经营利益。一般而言，商业银行应建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持资金营运的“安全性、流动性、效益性”。
3.完善岗位责任制度和规范岗位管理措施。商业银行的经营目标要靠要靠各个岗位人员的共同努力才能实现，因此，商业银行应当推行内部工作的目标管理、制定规范的岗位责任制度、实施严格的操作程序和合理的工作标准，同时赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互监督、相互制约的工作关系。
4.实施部门岗位职责的适当分离。职责分离是内部控制独立性的基本要求，能够使各部门各岗位人员各尽其职，也符合巴塞尔有效核心监管原则中“职能分离”的目标。商业银行要切实实施有价证券的保管与帐务处理相分离、前台交易与后台结算相分离、资金交易业务授权审批与具体经办相分离、信用的受理发放与审查管理相分离、损失确认与核销相分离、电子数据处理系统的技术人员与业务经办人员、会计人员相分离。
5.实现合理的授权分责。商业银行的各项业务是由各级管理人员和在岗人员完成的，赋予各级人员合理的权限是完成任务的基础和保证。商业银行应当按照各自经营的性质和功能，建立“分级分口”管理和“授权有限”的管理制度。各级管理人员要在各自的岗位上，按所授予的权限开展工作，并对各自职责范围的工作负责。
6.建立有效的内部稽核制度。内部稽核制度是指各部门、各岗位之间在业务运作过程中的一种不间断的连续检查制度，即每一个环节在完成自身业务的同时，也是对上一环节工作准确性的核查，它不同于独立的事后内部稽核或审计。实施业务过程中的相互核查制度，可以减少工作差错、防弊堵漏，保证资产和交易的安全性和完整性。
7.构建完整的信息数据库。信息资料是业务过程的全纪录，是商业银行经营活动的重要凭证，对这些资料进行安全保管、甚至对某些重要的合同、文件副本进行保管，是业务顺利进行的必要保证。因此，商业银行应当全面、真实、及时地记载每一笔经济业务，正确进行会计核算和业务核算，建立完整的会计、统计和各种业务资料的档案，确保内控行为的顺利实施与开展。
8.建立有效的预警预报系统。建立预警预报系统的目的是为了早期预知可能出现的错误和问题，及时发现经营过程中的隐情，防患于未然。商业银行应围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度，建立定期实物盘点、各种账证账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后的监督制度，从而把业务风险降到最低程度。
9.建立有效的应急措施。商业银行应对重要岗位和营业网点制定明确的应急措施，保证业务的持续进行。应急措施要充分考虑各种可能的内外部因素，依次设定具体的应变步骤。当商业银行遇到断电、失火、抢劫等紧急情况时，各个岗位人员应当根据各自职责和实际情况采取有效的措施来消除和降低突发事件的危害。
10.确保内部稽核制度的权威性和独立性。内部稽核部门的主要职责是：对各项业务提出内部控制的建议、检查和评价各有关部门内部控制的情况、对内部控制制度的执行进行稽核检查、建议对违反内部控制的部门和个人进行处分和处理。
参考文献:
[1]蒋建华:商业银行内部控制与稽核[M].北京:北京大学出版社，2002
[2]宋良荣:商业银行内部控制[M].上海:立信会计出版社,2006
[论文关键词]商业银行内部控制职责分离审计制度
[论文摘要]风险管理是商业银行的本质功能，而良好的内部控制机制是有效地实施风险管理的基础平台。通过对我国商业银行内部控制功能的深刻分析，可以总结出我国商业银行内部控制的十大战略，为大幅度提高我国商业银行的内部控制绩效提供了可靠的理论借鉴。
篇5：酒店业内部控制现状分析论文
4.1、B酒店基本情况介绍。
4.1.1. B酒店情况简介。
B酒店是一家拥有二百余间客房的中档精品型涉外酒店，隶属于中国中信集团旗下的一级子公司中信房地产股份有限公司。饭店创业于1988年，前国家副主席荣毅仁先生亲自为饭店提名。作为中信集团在20世纪80年代末期投资建立的中档涉外酒店，B酒店一度与中信国际大厦、中信京城大厦并誉为中信集团20世纪末在首都北京的三大作品。
酒店下设前厅部、餐饮部、客房部、销售部、财务部、工程部、人力资源部、办公室、保卫部等部门，拥有员工150余人。饭店定位为精品酒店，由于建筑规模等原因并未设置游泳池、SPA、健身中心等康体娱乐设施，商务中心也由前厅部代为运营。酒店大堂设有咖啡吧、西餐吧，提供180余个自助早餐餐位，但未设置单独的中餐厅，午间提供商务自助午餐，晚间不设自助餐仅限客人零点，并由服务员送至客房。此外，饭店另有两间设备较为齐全的中小型多功能会议厅和能接待百人左右规模婚宴的宴会厅，会议厅的场地空间可供企业举办产品发布会。值得一提的是，为了给住店客人营造远离都市喧嚣的独特体验，酒店在庭院设置独立的咖啡吧营业区，充分体现商务精品酒店的经营特色，客人可在此享用精致茶点、咖啡甜点套餐与会议茶歇。
4.1.2、B酒店的组织结构。
酒店内部控制体系设置合理与否与酒店的组织结构联系紧密。案例酒店B酒店的组织结构采取直线职能制，在总经理的领导下，各部门经理对专项业务负责，并向总经理汇报工作。酒店员工岗位职级的划分按照酒店业务的前台、中台、后台属性结合各部门的职能划分。酒店日常业务经营的最高领导决策者是总经理，其主管饭店人事大权，直接任命前厅部、客房部、餐饮部、销售部、财务部等核心部门的一把手，也对饭店内部控制的整体负责，把控每一个重要环节。由于B酒店是国有企业，在人力资源岗位设置方面较为臃肿，饭店在总经理职位以下设置三名副总经理，在副总经理级别之下才是酒店基层部门正职，从上至下依次设置为总监、经理、副经理、经理助理、主管、管理培训生。其中，人力资源部、餐饮部、行政总厨、客房部、销售部、财务部、工程部、保安部为平级的八个部门。人力资源部主要负责饭店员工的招聘与劳资培训相关事务，还要保障酒店员工食堂的正常运转。餐饮部主管酒店咖啡吧、中西餐餐厅及宴会活动。行政总厨一职与餐饮部经理平级，行政总厨是饭店后厨的管理者，对饭店的菜系、口味、成本负责。客房部主管酒店客房、布草房及洗涤相关设备。销售部负责公关企划、与OTA线上线下渠道的对接、与企业大客户的往来拜访。因饭店规模较小，财务部除了负责财务相关工作，还兼管采购及经营成本控制工作。酒店工程部负责锅炉房的管理以及酒店相关设备的定期更换与维修。酒店保安部则全权管理安保队伍的日常巡逻及监控室的24小时运行。
国有企业职级、职等的设置繁杂，但是岗位设置与分工较为分明，各岗位间相互牵制、相互监督的基本原则并未改变，这对酒店内部控制系统的良性运行提供了有力的环境保障。当然，国有企业领导任人唯亲，因人设岗现象，较私有企业更加普遍，此外，国有企业的组织活力、运营效率、市场嗅觉灵敏度与私营企业亦有一定的差距，在设置内部控制的实施步骤时，需要依托更加强力的执行力，以期打破内部控制系统的推进与监督过程中的种种阻力。
4.1.3、B酒店经营情况及财务简要分析。
财务分析作为企业运营分析的一部分，是财务管理的重要手段，财务分析与内部控制存在着天然的联系。笔者调阅案例酒店B酒店的资产负债表可以发现其资产主要为固定资产、应收账款、预付款项，没有长期股权投资。固定资产占总资产的比例高达七成。固定资产的高占比虽然是酒店行业的普遍现象，但也反映出酒店经营者习惯重金投入到基础设施建设、装潢方面。不少四、五星级酒店不惜花费高昂的资金成本，在大堂、客房等硬件设施反复投入，并未意识到酒店固定资产折旧的风险。从酒店行业可持续发展的角度，就算硬件基础设施方面条件再好，若忽略客用品质量与服务品质，就不会带给客户满意的体验，网上舆论、口碑也不会太理想。酒店流动资产占比不足四分之一也揭示了这个问题，对饭店经营是不利的。研究调取B酒店流动资产的组成与比重表可以看出，应收账款、流动资产完成比例预付款项。应收账款比例过大也意味着酒店企业现金流即流动资金并不宽松。手头占用大量资金，容易致使企业经营出现资金周转困难。此外，酒店的资产负债率将近五分之一，说明酒店的财务风险较小，没有外部性，另一方面也体现了酒店融资渠道不足。为了减轻流动资金的短缺、资金周转的问题。国有酒店财务经理应该考虑并善用外部借款。
案例酒店的利润表显示酒店自已连续数年出现亏损，亏损总额大约为500万元。
酒店收入日渐萎缩的原因离不开酒店行业大背景不景气，但是酒店营业收入即使维持在一流的水平，仍然抵不住酒店的营业成本攀升的事实。因案例酒店是典型的老式国营饭店，其客房收入占酒店营业总收入的比重的七到八成，餐饮收入占比仅为两成，娱乐收入几乎为零，其他收入可以忽略不计，故酒店的营业收入中客房收入占比最大，且为表现为该饭店的支柱性收入，说明酒店盈利能力堪忧。从中长期发展战略来看，酒店经营者需要考虑是否在餐饮和娱乐项目方面增加投入以期通过多元化的服务，扩大利润增长空间。根据行业内的经营数据，正常经营的酒店客房收入与餐饮收入的比例应该控制在3:1,案例酒店餐饮收入占比极低，其中西餐厅的利用率极低，经营者应该考虑盘活中西餐厅，同时注重提升咖啡吧的经营业绩。至于康体娱乐方面的收入近乎为0,系酒店硬件资源有限导致。当酒店经营业态完善之后，管理者应该从降低总体经营成本费用的角度出发，尽可能增加盈利空间。特别要责成财务部门定期分析年度及月度酒店营业总成本的构成及比重，摸清管理费用、销售费用、营业成本、财务费用、营业税金及附加费用占酒店营业总成本的比重。如果发现营业成本占总成本构成比重较大，则表明在餐饮或客房投入的人力、财力、物力较大而产出较低。若显示酒店营销管理费用占比较高甚至高于行业内平均水平，则表明在成本费用控制方面还有较大的操作空间，需要通过一定的措施降低酒店的经营管理成本消耗。可见，财务分析与内控关系紧密，作为内控的措施之一，财务分析可以通过分析、对比、检验内控成果，揭示内控的主要控制节点，同时内控亦能为财务分析提供一定的保障。酒店经营者应当努力改善财务分析在内控中的应用，以期实现财务分析与内控的互动水平的提高，运用合理的内部管理及控制系统，加强对酒店销售资金、应收账款、成本费用等环节的内部控制，从而实现最大程度的经营业绩提升。
4.2、B酒店内部控制现状。
案例酒店B酒店一直在探索适合其自身情况的的内部控制，调研并确立最适合自己企业的控制方法。基于对我国酒店企业所处的内部环境与外部环境以及行业经营特点的通盘考虑，充分借鉴行业内已被广泛认可的COSO内部控制整体框架，能够印证酒店企业的内部控制体系的设计应该包含内部控制环境、风险控制、业务活动控制、信息系统内部控制与监督这五大构成要素。
4.2.1 B酒店企业层面内部控制现状。
（1）内部控制环境。
内部控制在企业经营管理中的作用十分重要，而内部控制是否能够发挥作用，在很大程度上取决于控制环境的好坏。内部控制环境作为能对内部控制有效性产生影响的重要因素，为了更好地解决现实问题，不容内部环境建设缺位。
对于非上市的中小型酒店的代表，即案例酒店B酒店，其一线基层员工数量较多且文化水平较低。酒店管理层为了从上到下贯彻良好的控制理念，在酒店的内部控制环境的设计程序上着重强化企业员工对公司价值观的认同。在公司进行内部控制的过程中，充分发挥审计委员会甚至董事会的能动作用，努力提升企业管理层人员的专业素养与经营决策透明度，对优秀员工及管理者采取有效的激励措施，想方设法留住优秀员工，并对员工职业发展与工作能力提供必要的培训支持与物质奖励，采取能者上，弱者退，能进能退的人力资源政策，在企业发展的必要节点，尝试对组织结构进行变革。
（2）风险防范。
①经营风险。
B酒店针对经营环境错综复杂，在风险管理体系构建方面加强风险识别、评估与控制工作。其中，酒店公共财产损失的风险分为非人为因素风险与人为因素风险。针对后者，酒店的安保部门为食堂制定火灾应急预案，定期进行相关的应急演练，提高全体员工的消防意识。酒店保卫部还要求中控室员工掌握一定的消防知识，必须熟悉酒店消防栓等消防工具的分布，定期进行自查回顾与实操演练，最大程度地减少酒店经营的隐患。此外，酒店对资产折旧风险进行防范，要求酒店工程部出台预防检修制度，甚至利用先进的设备检修仪器对登记在案的设备进行定期巡检，譬如酒店餐厅的冰箱、榨汁机、咖啡机等等。
对于一些贵重设备，则通过向相应的保险公司投保来实现对可能发生的因机械故障影响到正常经营而造成的风险的转移。
②责任类风险酒店企业在经营中最头疼的莫过于五花八门的责任类风险。
客人在住店期间发生财务损失或人身伤害的责任风险是可以避免的，需要酒店运营方根据经验提前加以防范。譬如，为了防止客人在刚刚完成洗地、抛光作业的公共空间跌倒，必须要求酒店服务员在醒目位置设置防滑提示。酒店还有责任要求租赁商家包括但不限于承包的商务中心、美容美发、小卖部等经营者与酒店一起投保公众责任险。
酒店企业还需对自己的员工发生的工伤及职业病承担相应的风险。按照中华人民共和国劳动保护法的要求，企业需要提供给员工安全的工作环境；对风险较大的岗位进行定期的规范操作培训，尽可能减少工伤事故；统计备案全员职业病的发生概率，对于经营业绩尚可的酒店企业，还可投保雇主责任险，为员工缴纳工伤保险等等。酒店企业除了对住店客人与自己的员工承担一定的责任风险之外，面对上述两个群体之外的第三者的人身伤害与财务损失也负有赔偿责任。
③酒店销售环节面临的风险。
酒店在市场营销策略等方面存在风险，酒店企业需要利用互联网大数据等科技手段辅助决策，培养市场部、销售部门人员的市场敏锐度，动态追踪行业内的竞争对手，采取动态灵活的客房定价标准，运用行业内先进的收银管理软件，力争酒店收入最大化。同时在不影响酒店盈利能力的前提下，适当的调整市场营销策略，选择优势渠道进行推广宣传，与受众目标群体契合度高的广告媒体渠道形成长期的合作，从而实现酒店市场费用的投放精准与产出最大化。
④IT信息系统故障与数据丢失的风险。
酒店安保部门需要24小时监控机房，对于外力因素，譬如酒店计算机机房周边不能有安全隐患、火灾隐患或者盗窃隐患。酒店通过投保计算机故障险来分担、转移部分风险。案例酒店从上到下，推行全员提高系统安全防范意识，公司还专门聘请在酒店安防方面有丰富经验的专家对员工进行定期培训。
⑤公关危机。
酒店建立全权负责应急预案的风险管理委员会队伍，明确相关责任人在处理有可能面对危机时的权责，严格按照应急预案行事却又不失灵活机动性，从而降低公关危机对酒店造成的影响。
（3）业务活动控制。
B酒店主要业务活动包括餐饮、客房、财务、采购、人事、工程等等。上述业务活动以及其细化后的要素均被收录进酒店企业的业务活动控制体系。从酒店贯彻执行规范化的业务活动控制体系的角度出发，明确上述业务活动的控制原则、目的、要点以及实施控制的相关责任人与监督人，同时还要得到参与人员的理解与重视，以保证内部控制制度与程序得到贯彻落实。
（4）信息系统控制。
B酒店利用现先进的互联网信息技术，建立起经营数据库，安全、高效、准确地收集、处理、存储、传递、反馈相关信息，在集成化协作办公的基础上，实现了中信集团系统内酒店与度假村高层集中管理、快速应变的机制，尽可能地降低酒店的运营成本，提升管理与决策效率。
（5）内部控制的监督。
B酒店管理层通过设计长效机制对内部控制系统的质量形成监督，准确识别内部控制系统效力是否达到预期，预测风险并发出警告。
4.2.2、B酒店业务层面内部控制现状。
案例酒店的主要经营业务是客房的出租以及餐饮服务。涉及上述业务的酒店前厅部、餐饮部在经营中会频繁地与现金支取及贮存、应收款项、应付款项等控制节点打交道。此外，该酒店的中、后台部门譬如人力资源部、计财部也会面临工资结算、固定资产盘存、有价证券管理等控制问题。案例酒店业务层面的内部控制现状如下：
（1）现金控制。
在酒店经营过程中，现金属于资产中最容易受到侵害的部分，因此加强现金控制意义重大。案例酒店B酒店关于现金内部控制的程序规定：只有经酒店财务经理签字授权的银行账目支票才有效力。分管签发支票或现金交易的酒店财务部门员工，不能插手调节银行账户相关的工作。不定期审查银行账户调节过程中发生的现金收入与现金支出记录书写的签名与背书，切实做到核查员与现金保管员职务分离。对于前厅部门的日常备用金，则交由酒店财务部非现金控制岗位的专人定期核算。
①现金收入。
案例酒店B酒店对外经营的服务项目较多，商品价格差异较大，造成日常计价工作量大。现金收入控制涉及酒店服务员、餐厅收银员、商务中心客服专员等多个岗位，出差错的概率较高，因此饭店对现金收入的内部控制程序规定：
处理收到的支票，须按规定作限制性背书且不得与其他现金收入混合，出纳员每日必须做到钱款安全存入银行指定账户，防止现金收入被转移挪作他用或意外丢失。
②现金支付。
案例酒店B酒店规定在现金支付环节除了小额备用金外一律通过支票进行支付。支票必须事先做好编号并使用饭店统一购置的支票保护器记录金额。任何空白或有涂改的支票均按作废处理，同还要除去签名线，以防被二次利用。
在支票被签字确认的环节，其他能够证明现金支付的`单据，包括但不限于发票、收据均要在现场盖上“付讫”印章，以证明被当场勾销。
（2）应收账款。
案例酒店B酒店为了做好对应收账款的控制，特规定：凡是归为允诺付款的项目收到的现金收入均应按照控制规定过账到酒店的应收账款账户，以防止这类收入被错误地划入支付账户，且过账总额控制人员与过账经手人员实行职务分离，从而达到对酒店营业收入与收款的严密控制。
（3）应付账款。
案例酒店B酒店对应付账款实施内部控制要求：发票不经采购人员手中直接交由应付账款部门核收。另据酒店的发票管理办法，定期审查发票是否存在期限或折扣问题。不定期审核发票凭单登记信息与订货单上面记载的相关信息。
检查发票的人员还要在发票底部签名留痕。此外，为保持与供货商的良好关系，酒店充分发挥国有企业优势，做到及时向供应商付款。
（4）采购与收货。
酒店通常采购频次较高，且餐厅的食品原料中容易变质的成分较多，导致酒店企业的采购控制程序需要加强。案例酒店B酒店采购环节涉及的物资品类繁多，包括但不限于酒店客房内的布草、餐厅涉及的酒水与食品，以及前台商务中心集中购买的日常办公用品，采购面儿很广，且采购频繁，批次很多。为此特制定采购程序：首先加强采购控制，提前统计好每次的采购数量，同时做到在采购工作范围的职责内有专职人员按照批准的工单实施采购，采购完成后需要注意对采购的货品仔细检查。酒店在收货后及时编制相应报告，并与卖方出具的发票作对照检查。
（5）工资。
案例酒店B酒店规定由人力资源部负责工资的计算与发放。酒店企业日常支出的最大费用就是工资款项，从严控制薪资管理非常重要。案例酒店要求正式职工的工资发放流程须经过工资发放专员反复核对，包括但不限于当月员工聘用数、离职人员数、工资总数额、按人头工作总小时数、加班总小时数，并编制相应的工资单，签署工资支票，调节银行的工资账户。对于酒店中的临时工、小时工、学生工（薪资标准执行所在城市的学生档），薪资发放专员需确认其出勤日数、工作时长，法定假日双薪甚至是三薪的时长，并得到当事人与用工部门主管的双方确认。酒店的工资编制程序还要求对缺勤请病假或事假的员工，保留未支付的工资支票。待其复岗后在指定时间内交付或经请示上级后启动特殊程序处理。
（6）存货。
同国内大多数酒店系列一样，案例酒店B酒店的存货管理难度较大，因其存货品种种类多，库房空间局促，厨房半成品、生鲜采购较多，各类货品的保质期长短不一等问题，促使案例酒店不断加强存货的管理，特别规定：会计部门员工必须保存存货的记录。将会计人员与仓库管理员的职务分离，经手送货就不插手存货的记录工作，反之亦然。公司另设专人专岗定期对存货进行盘存清点。酒店还要求仓库管理员尽量克服库房使用空间有限等问题，对重要存货的空间配锁，以防酒店住客误入贮存区。此外，该酒店还很重视食品卫生，为降低临期食品变质的风险，对特殊食材采取存货差异计算方法，使得仓库管理员能够精确掌握食材的保质期，减少相应的经济损失。
（7）固定资产。
案例酒店B酒店的资产管理程序充分考虑了饭店资产流动性较弱，且固定资产在饭店总资产中占比比较高的客观现状，规定酒店购买添置固定资产的权限一律通过董事会或管理层签发决定并按项目的轻重缓急建立排序，通过该机制以便有条不紊地计算出每项新添置固定资产的成本。指派资产保管员配合与会计记录有关的人员，对固定资产进行定期的实物盘查，并将购买记录与所添置的设备实物对比，防止出现各类人为错误的发生。此外，凡报废或准备放弃的固定资产，均需得到相应的管理层的批准。报废申请一经获批，计财部相关工作人员需要及时在酒店的账面核销被报废的资产，保证资金能够同步入账。
（8）有价证券。
和其他行业中一般企业的有价证券代指的范围不同，酒店的有价证券通常指免费早餐券、自助餐券、租车券、棒球券、温泉券、养生套餐券等。案例酒店B酒店针对有价证券的管理制度规定饭店所有的有价证券均由饭店办公室统一委托指定第三方设计公司设计制作，设计方案需要经饭店办公室上报公司高层加以确认。董事长批准后，方可通知工厂印制出品。此外，酒店的有价证券在印刷完成后还需统一办理入库手续。一旦完成入库，之后只能由财务部门进行申领，其他个人或部门没有权限领用酒店仓库中的一切有价证券。财务部门需要严格把关对有价证券的使用并做好登记。有价证券只有在饭店财务部门按照特定流程激活后方可对外投入使用。每张票券需严格按照面值出售。销售回款发放情况均需饭店各部门定期上报财务部。如遇有价证券损坏或其他问题，需在七天之内退回酒店的财务部。财务部门另对有价证券的编号进行严格管控，重点监控旅行社团队优惠券、员工福利券、大客户储值票券。财务部门使用专属的电脑备案并记录票券号码，对连号票、换补票加以区分。围堵漏洞，发现一处修改一处，实现规范化、精细化管理。
篇6：我国商业银行内部控制分析论文
我国商业银行内部控制分析论文
一、我国商业银行内部控制缺陷的原因
我国商业银行的缺陷体现在内控环境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科学等各方面。究其原因，主要表现在以下几个方面：
（一）我国商业银行公司治理机制不够完善
从总体上来说，我国商业银行虽然按照国际惯例和现代企业制度的要求，设立了股东人会、董事会、监事会等机构，但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表现在：
1．股权结构不合理，存在“一股独大”的问题，投资者缺位，容易导致监督效率低下和内部人控制等代理问题。
2．激励机制不足。我国商业银行的高级管理人员之间形成了一套“官本位”的激励机制，并且我国对商业银行的高级管理人员很少使用期权奖励机制，缺乏长期激励。激励不足已成为我国商业银行高层经营行为短期化、引发严重道德风险的重要原因。
3．缺乏有效的约束监管机制。由于目前股份制商业银行的董事与监事主要由大股东提名选举产生，而国有独资商业银行中几乎不存在有效的董事会制度，使得其治理结构缺少有效制衡，另外，监事会也流于形式，各行的稽核部门人大多直接向经营管理层负责，这在一定程度上影响了稽核部门的独立性和有效性。
（二）忽视内部控制模式的建设
我国商业银行传统的内部控制多采用头痛医头的打补丁事后控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采用目标控制的方法，以具体的经济业务作为内部控制的主要内容，这与COSO报告的要素式控制方式存在着根本的不同。这种以控制具体管理活动的`内容为目的，过多地强调结果的控制模式，虽然短期控制目标容易实现，但却忽视了内部控制环境和过程的规范化建设，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，最终必然会导致长期控制目标的失效。失去了内部控制长期有效的动因，从而导致内部控制成本的大幅上升。
（三）缺乏有效的风险管理控制机制
虽然目前各商业银行都能依据相关法律法规、监管要求进行风险管理，但管理系统不健全，依然是困扰我国银行业内部控制的木板效应中的“低木板”。主要表现在
1．缺乏一支强有力的风险管理队伍，使得我国商业银行对风险评估只能进行定性和人为可调整的管理方法，并且，授信业务审查、审批不规范，贷款“三查”制度执行不严。
2．缺乏必要的风险评估手段。
3．计算机风险控制能力较差。金融电子化过程中，没有建立计算机信息系统安全应急机制，银行内部利用计算机作案的现象也时有发生，造成计算机的广泛使用与审计监督的盲点并存的尴尬局面。
（四）忽视内部控制模式的建设，缺乏有效的内部控制标准和规范的评价控制程序
以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果的模式，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的环境下低效运行，失去了其长期有效的动因，同时，该模式下，存在着严重缺乏业务执行标准和很大程度上都存在忽视或缺乏内部控制的测试评价系统的现象，因此，内部控制程序也表现出明显的不规范，由于对内部控制的成效无法进行反馈和评价，并根据评价结果采取相应的策略，内控系统不能得到持续改进。
（五）内部审计效力不足
我国目前商业银行整体的审计制度存在内部稽核的独立性和权威性不够、覆盖面窄，稽核广度、深度和频度不够、稽核人员不履职或履职不到位、对稽核出的问题整改查处不到位等问题。内审缺乏计划性，审计周期和频率不合理、内审人员责任心不强，奖惩机制不够明显，最终导致内审的效力的失败。
二、完善我国商业银行内部控制的政策建议
（一）重塑科学内控文化，营造良好内控环境
商业银行应全面提升组织团队的文化涵养，打造具有高度凝聚力的内控文化，将将管理意识、合规意识、制度意识深深根植于员工的思想观念之中，这样才能充分调动每位员工的积极性、主动性和创造性使全行员工的风险意识和风险管理行为控制和约束在既定的目标范围之内。通过“自控”实现其目标，反过来推动公司持续发展的理念及动力。
（二）进一步完善商业银行公司治理机制，建立有成效和效率的监督机制
1．要从根本上强化我国商业银行的内控制度建设，就必须建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构，防止“一股独大”和侵害中小股东利益的现象出现。
2．尽快完善激励机制。改革“官本位”的传统思维，对高级管理人员的任免、奖惩直接与经营风险挂钩、与银行的长期发展挂钩，再不能只是与政绩挂钩、与短期业绩挂钩.把高管人员的收入与银行资产的效益和质量结合起来。
（三）借鉴国外先进经验，提高风险管理水平
1．建立动态的积极的现代风险管理模式。风险管理是一项复杂而艰巨的系统工程，我们需要改进风险管理机制，不仅要从根本上提高风险管理意识、建立畅通的信急传递渠道、强化风险管理的责权利关系，还要利用和完善风险预警系统以及转移和分散风险的工具。
2．建立灵活适度的授权授信制度。
3．完善信息技术管理。这要求商业银行建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度；在金融电子化过程中，广大软件工作人员需要将本行经营方针、政策、业务操作规程及银行经营活动，尤其是信贷管理等风险的识别、防范控制与化解制度措施纳入系统管理，不断更新软件开发思路，应为每项银行业务设计尽可能短的业务处理流程减少出现技术性风险错误或事故的几率。
（四）建立完善的稽核审计体系，完善事中、事后监督和专业检查制度
首先，应逐步建立稽核垂直管理体制，总行设立审计委员会，直接对董事会负责，从而保证该内审的独立性和权威性。其次，加强内部审计强度，提高稽核审计频率，制定以风险为导向的审计规划、重点和方案。再次，应提高稽核人员整体业务素质，以次，建立起以内部审计监督为主导，以专业检查为基础，以事后监督控制为保障的内部监督控制体系，当然，还可适当借助外部审计和社会中介力量。
（五）建立信息反馈制度和形成评价标准，持续改进内部控制
商业银行应建立灵敏的信息收集、加工、反馈制度，及时发现、处理问题，此外，还应根据《商业银行内部控制评价试行办法》，对内控制度评价的程序、依据、标准、环节进一步细化、量化，发动全体员工参与评价工作，并充分利用评价的结果进行奖惩，从而取得商业银行内部控制制度的改进和优化。
总而言之，我国商业银行的内部控制系统需要根据COSO报告的要求重新构建，通过过程和风险管理和最终的评价体系，商业银行的内部控制才能更有效的运行。
篇7：企业会计电算化内部控制分析论文
随着我国社会科学技术的不断发展，另外加上网络技术的迅速发展以及财务工作的特殊性，企业会计方面有关内部控制也有了巨大的转变，实现了人机共同掌控内部控制的模式，颠覆了传统的纯粹依靠人力控制的老旧模式。会计电算化给企业的会计工作带来了极大的便利性，使会计人员摒弃了依靠纸张来做账的模式，进而以计算机代替纸质操作的模式。所以，对于会计电算化和内部控制等之间的概念和关系应该要正确的掌握和了解。并在充分了解的基础上发现问题的存在，并找出解决问题的措施，使企业会计电算化管理的内部控制工作进一步加强。
篇8：企业会计电算化内部控制分析论文
通过电子计算机会计信息系统，企业的会计电算化就能够充分的实现。在信息数据处理方面，会计电算化相对于传统的会计模式来讲，其精确度得到了有效的提高，并且工作的效率也得到了大大的提升。企业自身管理方面也更加便捷，规避风险的能力也有所增强。相对于传统的企业内部控制来讲，企业电算化的内部控制要求更高。第一方面，由于电算化可以节省大量的人力资源，所以，现阶段的工作通常都是非常的依赖计算机系统，这样就会将责任过于集中在某一个方面，责任过于集中会增加风险的概率。第二方面，应将企业内部控制的处理数据规范化，确保数据信息能够准确无误，尤其是针对初始的数据资料，更要规范处理。第三方面，由于所有的数据基本上都是通过电算化来操作的，因此，资料一般都保存在计算机的内存当中，而计算机的故障通常会在毫无防备的情况下出现。此外，病毒的入侵也是计算机系统常常遇见的重大威胁。所以，要想保证企业会计电算化安全的管理，就应该首先加强企业的内部控制。
2会计电算化管理中内部控制的问题
在我国，已经有越来越多的企业正在使用会计电算化，但是，就企业电算化管理方面，问题非常突出，主要表现在以下几个方面：
2.1企业会计电算化基础管理工作薄弱
2.1.1会计电算化没有系统的管理和控制
我国的企业会计电算化没有形成一种有效的管理模式和良好的控制制度。例如，我国的财政部门有规定，单位只有达到了一定的条件，才可以利用计算机记账，对于一些达不到相关要求且内部管理制度不健全的企业单位，和一些使用不同会计软件的外资企业，对其进行执行监控的过程非常不方便。
2.1.2职责分工不明确
企业实行会计电算化之后，相关的维护人员的数量有所增加，但是在岗位制度的制定方面比较落后，电算化的分工与之前没有任何的分别，但实际上原有的分工并不能适用电算化的要求，导致分工不明确的现象发生。
2.1.3操作中存在风险
由于在分工方面出现不明确的现象，相应的控制措施并不明确，监督力度不够，造成越权行为的出现。并且会计各个岗位的人员容易对职责工作上懈怠，最终问题出现以后，难以追究相应岗位上的责任，给企业带来较大的损失。
2.1.4维护中存在风险
在使用计算机的过程中，企业相关人员一般只是简单的对计算机的软硬件方面进行维护，对重要数据的安全性方面的维护较少，尤其是出现了电算化系统之后，维修的过程并不规范，没有进行申报与记录，这无形增加了数据的`风险，对于企业的正规化管理非常不利。
2.1.5档案的保管存在问题
就企业的电算化而言，企业的信息安全直接与档案的保管挂钩，然而，并不是每个企业都能够对档案进行妥善的保管，首先表现在企业没有重视会计电算化的档案建立，很多企业的风险意识不够强烈，企业，一些企业建立电算化的档案之后，在管理的过程中又过于随意，没有委派专人按照一定的规格来保管，这样在差错出现时，责任的划分非常不明确，另外，防病毒的软件没有正确投入使用，给不法分子钻漏洞的机会，增加了企业的风险。
2.2会计电算化的软件控制不安全
2.2.1软件的安全性低
很多企业的会计数据库存在不安全的现象，缺乏安全加密措施，会计软件本身的程序控制缺乏效力，并且，大量的漏洞存在于会计软件当中，系统的安全性也就得不到相应的保障。
2.2.2核算环节之间交流不够
由于核算环节之间缺乏交流，所以企业之间无法实现无缝连接，这就导致计算机在信息处理上的先进性受到阻碍，另外，由于一些会计电算化的相关信息系统不能自己完全实现内部自动的转换相关的会计数据，一些子系统只能通过人工输入的方式建立相关的数据库，这也使操作过程中的错率率被增加。从而也增加了企业会计电算化管理中的难度。
2.2.3部分功能与内部控制不相符
企业会计电算化中，计算机磁盘中的信息被篡改之后是不易察觉的，这样会给企业带来无形中的损失，并且，多余功能也可能影响到系统的正常使用。由于数据库没有进行加密，或者没有执行较为高级的加密措施，会导致外界入侵的风险大大提高。
2.2.4电算化软件缺乏实用性
很多企业没有长远的打算，目光非常短浅，所以会计电算化软件的选择没有把握好，一些会计电算化的软件已经不能满足社会发展的需求，有些会计人员对于软件的使用流程也不是非常的熟悉，导致很多软件功能都成了摆设。相关部门的内部控制也就失去了应有的作用。
2.3人员素质有待提升
会计电算化会随着计算机的更新换代而发生变化与更新，现有企业的会计人员不能进行电算化的操作，导致企业的内部控制实施难度较大，另外，员工的道德规范方面也需要依靠监督的力量来控制。
2.4会计电算化内部审计监督的缺乏
企业的内部控制，离不开会计电算化的内部审计，会计电算化的监督与审核工作等都需要审计人员共同来完成，内部审计人员要及时的研究以及评价会计电算化系统的相关管理和控制制度。但是很多企业在该环节中做得不够，没有落实该岗位的职责，以致于影响到企业会计电算化中内部控制制度的完善。
篇9：企业会计电算化内部控制分析论文
3.1加强企业会计电算化基础管理工作
3.1.1建立会计电算化操作的内部控制制度
①不违规操作，严格按照电算化操作内容进行操作是会计电算化管理人员需要遵循的基本原则。尤其是对于系统软件的管理密码方面一定不能随意泄漏，并且，常用密码要经常更换；②机房的安全也要保护好，不能够让计算机处于开机的状态下离开，让他人擅自闯入进行违规操作和资料的查看，以免给企业带来不必要的损失。
3.1.2完善计算机管理制度
保证计算机的正常运作是会计电算化工作的前提，因此，要想将企业电算化管理中的内部控制进行进一步的完善，那么就必须要定期保养计算机等设备。应该对会计数据与会计资料做好多重的备份，这样即使计算机出现故障，也不用担心资料和数据的丢失。存放于磁盘的重要会计资料同样需要进行备份，因为磁盘有可能会存在失窃的现象，所以，备份的资料应该单独存放。
3.2选择正确的会计软件
会计电算化迅速发展的今天，会计软件的选择直接关系到会计核算工作的质量，因此，会计软件的选择过程中，主要应该讲软件的安全性以及便捷性和适用性等几个方面进行选择。
3.3加强会计电算化的监督
应该加强内部审计的监督工作，运用计算机外部审计法来进行记账的操作，并且，还可以在网络的作用下进行联网审计。
3.4提高企业会计电算化工作人员职业技能和素质
企业应该积极引进优秀的人才，并且应该定期对员工展开相关岗位的培训。以提高电算化工作人员职业技能和素质。
3.5做好内部控制的基础工作
要想做好内部控制的基础工作，首先就应该将岗位的职责划分明确，将责任落实到个人头上，表1为会计人员职能划分表，有了这类明确的职责表，发生问题时就有人能够承担对应的责任，而不是互相推脱。然后在档案管理方面一定要由专人来管理，防止档案资料的丢失。
4结束语
要想做好企业会计电算化管理中的内部控制工作，首先应该加强基础管理工作，然后在会计电算化的软件控制方面应该加强安全防范措施。最后还需要提高会计工作人员的职业素质，加强内部审计监督。只有这样，才能够实现有效的企业会计电算化管理中的内部控制。
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篇10：商业银行会计内部控制问题分析论文
商业银行会计内部控制问题分析论文
一、商业银行会计内部控制体系存在的主要问题
纵观银行业内部会计控制的现实状况，主要存在的问题有以下几个方面：
（一）商业银行内部控制意识淡薄。
内部控制需要一个银行内部每个工作人员参与这一过程。许多人员对银行内部控制意识淡薄，对执行内部控制制度的重要性认识不足，尤其是前台一线业务操作人员，有时为了增长业绩，为了完成任务而完成任务，往往以感情替代规章，疏于内部控制、违章操作、违反规定程序办理业务，从而形成事故隐患。银行会计业务如果处理不好，也可能直接引发资金风险，损害银行信誉。
（二）会计内部控制制度不健全。
长期以来，商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中也发挥了较好的监督和制约作用。会计内部控制制度缺乏统筹性、整体性建设。当前，会计内部控制的相关要求依旧是被支离破碎地分解到各项法规、制度、办法之中，依旧没能形成一套系统性的内部操作规程、内部控制制度和准确的评价标准，这种现象是不利于会计人员全方位地学习和落实内部控制制度的，对相关部门进行内部控制制度的执行情况的监督检查和评价也是不利的。
（三）会计内部控制制度执行不力。
为防范会计风险，我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内部控制制度，但这些制度没有得到很好的贯彻执行，制度的权威性和严肃性受到严重挑战，造成有章不循、违章操作现象时有发生。有章不循和违章操作现象是普遍存在的。一些商业银行业务分工时不免会存在会计人员违反规定兼岗及兼职的问题，重要的岗位和重要的责任没有执行严格分离，将导致岗衡机制的失效，存在着风险隐患。这种现象的原因是，首先是上级行制定出的一些具体业务制度和办法原则性太强，操作性不强；其次是业务经办人员对业务的处理具有主观的随意性，会计管理人员也没能及时给予纠正。
（四）会计内部监督弱化。
银行是高风险行业，所以重视会计监督、检查与辅导，设有专门的事后监督、内部审计等部门及会计辅导岗位，应该说机构设置较健全。然而，在实际工作中，内部稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一方面有些银行不重视稽核工作，在稽核人员配备上未按实际工作量进行配备，对稽核人员的综合素质也未作具体要求，只要做过银行会计或储蓄工作就可胜任，殊不知已无法适应目前推行的综合柜员制业务处理模式；另一方面因对稽核人员缺乏系统培训，造成内部稽核人员中熟悉单项业务的人员较多，具有综合业务素质的人员较少；熟悉传统会计业务的人员较多，了解创新业务的人员较少；熟悉国内结算业务的人员较多，熟悉国际金融业务的人员较少。且部分稽核人员平时又不注重业务学习，及时更新知识，以至稽核人员的政策法规水平和业务技能跟不上形势发展的需要，难以适应会计业务发展，往往只对会计业务的表面现象进行稽核，无法进行深层次稽核，从而使内部稽核流于形式、徒有虚名，对操作人员的一些违规做法不能及时指正，管理监督乏力。
（五）会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计工作的需要。
银行会计人员素质的高低，直接影响到会计各项业务处理的质量，高素质的人员不仅是会计内部控制发挥作用的基础，而且可以弥补会计内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓展，为了占领市场份额，实行外延式的扩张，在员工的使用方面忽视了会计人员的素质，各基层机构基本上都存在着人员少、新手多、学历低、队伍不稳定等问题，从而为商业银行的经营风险埋下了隐患。会计人员素质不高。有些基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的操作部门，对会计从业人员的业务素质、政治思想要求不高，从而影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，这都阻碍了内部控制制度的有效执行。会计部门培训的'方式、方法相对落后，岗位培训流于形式。对于新增会计人员培训，基本沿用过去那种“师傅带徒弟”的传统做法，接触到什么教什么，而且不少师傅自己的会计处理经验、技能尚不够全面和准确，缺乏系统的业务培训。
二、完善商业银行会计内部控制体系的对策
（一）牢固树立正确的内部控制理念
1、内部控制是全员、全过程、全方位的。有人认为，内部控制是管理部门的事情，业务经办部门和经办人员就不用管了；或者认为内部控制是稽核审计的事情，与其他部门无关；还有的人认为内部控制在关键环节做一做就行了。这些看法是不全面的，无论是《巴塞尔新资本协议》，还是中国人民银行和中国银监会的内部控制指引，都明确提出内部控制应该是全员、全过程和全方位的，应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门、岗位和人员。内部控制活动应当成为银行日常经营必不可少的一部分，从经营部门、管理部门再到稽核审计部门，都是内部控制链条中不可缺少的环节。内部控制需要董事会、高级管理层和价格及工作人员共同努力才能实现，银行的每个员工都必须参与这一过程。
2、培育员工的风险意识是加强内部控制的必要条件。商业银行的内部控制归根到底是由人来进行的控制，内部控制制度的设计、制定和具体实施都是与商业从业人员的行为密不可分。因此，就要做到以人为本，培育良好的银行内部控制文化，使人的自主行为与制度对人的行为的约束有机结合。内部控制文化是商业银行进行内部控制的“灵魂”，它使得银行的内部控制更加有效，银行也更具有生命力。
（二）进一步完善商业银行内部控制制度
1、岗位责任制度。商业银行经营目标的实现是由内部各个岗位共同配合完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。
2、业务操作制度。商业银行应建立操作规程为基础，岗位独立、人员分工、职责明晰的业务操作制度。
3、资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商业银行经营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。
4、授权授信制度。随着现代金融业经营规模的不断扩大，经营项目日趋增多，业务活动日益复杂多样。因此，上级必须将权责进行合理的划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权利，同时权责挂钩、权责对等。
（三）加强会计内部控制制度的执行力。
为将工作流程和关键环节落到实处，要做到层层落实责任制，明确相关责任人，实行责任追究制度。每一事项，都明确第一、第二责任人，每日相互跟踪复查，每旬会计主管跟踪检查。保证每一名柜员均有一名直线主管及第二责任人督导其完善日常工作。每月计财部门进行专项检查，落实各项规章制度的考核，对内部管理屡查屡犯的现象加倍处罚。不仅如此，计财部还针对支行营业部这一重点内部控制管理单位，采取了每日检查重要内容的措施，加强对会计主管日常工作的督导。每天进行五项不同重要内容的检查，重点解决会计主管的职责履行到位、业务操作风险点防范与控制到位的问题。每周进行一次总结，形成书面督导报告，通报各营业机构。并对重点时段、重要事项下达临时书面督导通知，按年度编号，要求各营业单位作书面回执，及时调度营业单位的重要工作进度，使重要事项不疏不漏。
（四）建立健全监督检查机制。
商业银行要加强对内部控制的监督，通过对内部控制的监督，发现内部控制存在的缺陷，提出改进的建议，以达到差错纠弊的目的。商业银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计，对于我国商业银行而言，内部审计有着重要的意义。
（五）切实提高会计人员整体素质。
加强后续教育培训和考核。如果对会计人员考核不严，将并不能使会计人员的素质得到提高。加强实施会计人员的考核制度和继续教育。把年检工作落到实处。管理部门可以出台一些激励措施，大力支持会计人员通过各种形式自学。实行会计岗位定期轮换制度。若会计人员长时间内从事某一具体的岗位工作，有利于提高员工的连续性和熟练性，但这样做不利于会计人员全面掌握各个岗位的业务。因而，应定期对内部岗位分工进行轮换，从而使会计人员能够在各个不同的业务岗位上都得到实践和发挥自己的机会，同时促进员工相互交流，提升会计人员的业务水平。
篇11：地质勘查单位内部控制分析论文
地质勘查单位内部控制分析论文
一、引言
近年来，受到金融危机的影响，矿产品价格下跌，无论是国内，还是国外经济的发展情形都不够良好，大部分国家的经济呈现出低迷态势。当国外市场同国内市场之间的经济呈现出不平衡的发展趋势，当资源需求量持续性的下滑，无论是对于地质勘查单位，还是其他的企事业单位而言，均需要面临极其严峻的生存挑战。基于此，地质勘查单位若想要取得可持续生存以及发展的能力，就必须认真看待和分析现阶段国内总体经济发展态势，结合于自身实际发展和经营情况，将完善的一个内部控制模型建立起来，另外还需要正视存在于地质勘查单位日常内部控制工作展开中种种弊端，只有采取科学化的措施将这样或那样的问题解决，才能够制定出有效地风险防控及识别制度，以此推动国内地质勘查单位的进一步发展。
二、存在于地质勘查单位内部控制模型建立中的种种弊端
（一）缺乏内部控制模型建立的执行力度
经过对某些地勘单位调查，在国内有一部分的地质勘查单位并没有足够认识到内部控制工作对于整个地质勘查工作的重要性，当部门领导缺乏“领头羊”意识，未能在日常的内部控制工作中将自身的带头作用发挥出来，并且还有个别地质勘查单位的领导犯了严重的思想错误，个人主观意见认为内部控制工作仅仅是整个单位体系管理中可有可无的一个工作内容，即使有下属已经认识到内部控制工作以及建立内部控制模型对整个单位管理以及工作开展的重要性，但上级领导的不够重视，下级干部也只能“把要说出口的话硬塞进喉咙里”，这样一来自然不利于内部控制模型的构建。另外，有个别的地质勘查单位中的领导及其下属均认为内部控制模型的建立在很大程度上会使原有的勘查工作效率降低，因而不愿意甚至忽视了遵循相关法律文件在单位内部将完善的一个内部控制模型建立起来，大多时候只是为了应对上级检查而搬出一套“纸上谈兵”般的建立计划书，对于这样一种内部控制模型“如同虚设”，若只是为了敷衍上级，发挥不出真正的实施效果，自然建立与不建立是无差别的。现阶段，国内大部分的地质勘查单位都缺乏内部控制模型建立的执行力度，有很大一部分的单位未能将完善的一个内控模型建立起来，当审计作用受到忽视，监督管理作用被忽略，那么所建立出来的内部控制模型只能够停留在“形式”上。
（二）内部控制模型建立缺乏科学合理性
有极少部分的地质勘查单位所展开的内部控制工作以及建立内部控制模型仅仅是为了对上一级“交代认为”，这类部门日常工作的开展均是按照上一级领导的要求或直接任命的形式来展开的，而这一工作流程就导致大部分的工作人员在工作中缺乏主动积极性，并且大部分的内部控制人员是在被动的情况下接受上级指派的内部控制任务的，对于内部控制模型的建立并没有自己主观的一种判断和意识，这样一来自然会将内部控制模型建立过程中所需要的环境要求忽视，当建立出来的模型与环境要求不相符，那么这一模型在正式实施中也难以将有效地作用发挥出来。另外，某些地方的地质勘查单位并没有与时俱进，具备现代化的内部控制管理理念，对于内部控制模型的建立依然停留在最早形成之初，落后的模型建立理念和原则是缺乏科学性的，不仅无法适应于当今社会经济的发展，而且也难以满足单位内部自身发展的实际需要。随着内部控制模型建立的速度不断加快，建立的原则不断发生改变，使得一部分的工作人员难以在较短的时间内对现有的内部控制模型建立的原则形成完善、统一的一个认识，当内部控制模型建立的方向发生错误，自然会影响到模型实施后的效果，而这也可以表诉为内部控制模型建立缺乏科学合理性。
（三）风险管控意识不强
对于地质勘查单位而言，为了将完善的一个内部控制模型建立起来，首先应当具备的是拥有完善的一个适合于单位内部发展的会计系统。然而有一部分的地质勘查单位并没有将合理的一个会计机构建立起来，这主要表现在某些地质勘查单位人员并没有在实际需求以及发展状况的遵循下将会计岗位设计出来，已经在职的会计人员工作积极性难以有效地调动起来，无法落实的岗位需求以及工作形式，使得在整个会计部门岗位职责的确立中表现的不够健全，相应的，在将舞弊行为发生的条件提供给相关会计人员的同时，还在一定程度上使单位整体工作人员所秉承的职业道德发生了偏失，这自然不利于内部控制模型的建立。另外，某些任职于地质勘查单位之中的财务工作者并没有在业务发展以及财务工作的双向要求来提升自己的职业道德以及专业素养，一直单位内部整个的有关于财务信息的完整性以及真实性不断受到威胁，一旦在会计报表中有非常大的具有迷惑性的信息表露了出来，这便可以断定是会计系统已经与其会计真实性的原则相背离的，显然，这不利于内部控制模型的科学化建立。并由于某些地质勘查单位自身风险管控意识的缺乏，使得在单位日常管理中并没有将有效地一个风险管理制度建立起来，没有完善的管控制度，人们就难以在相关制度的遵循下建立合理的一个风险管控模型了，这自然就会有很多的.不确定性因素存在于单位内部的管控模型建立过程中。
三、内部控制模型的有效建立措施
（一）明确模型建立的总体目标
当我们充分分析了地质勘查单位有关于内部控制模型建立的本质以后，就需要将适应于单位自身需求的模型建立出来，帮助单位与社会经济发展的环境变化相适应，在提高单位自身管控能力的同时，能够为其他同类型单位提供发展上的帮助。基于此，我们体现出地质勘查单位进行内部管控的必要性，就需要将完善的一个内控模型建立起来，并通过有效的现代化内部控制设计，能够将智能化的管理模型建立起来。
（二）合理的模型设计
（1）关于模型体系总体空间的设计此过程主要分为三个部分，分别是：模型格式、层次以及智能。其中，在地质勘查单位内部构造以及外部环境等诸多不确定因素的影响之下，我们应当将一个具备极强自学能力的内控系统建立起来，只有在示教学习以及非示教学习的双向知识获取之下，不断将风险管理的经验积累，不断提升风险辨别能力，才能够从根本上使模型建立的精度得到提升，而这便是模型格式主要的作用；层次模型所针对的是地质勘查单位中的各级系统，其通过对各级系统的解剖，能够将与之相应的业务层、整体层以及部门层等模型建立起来；所谓的智能设计，是一种内部控制体系自学习模型建立的过程，其主要是模仿于人类的学习过程而建立起的动态学习的这样一种现代化模式，对于其中所涉及到的信息以及数据的存储及获取等过程均是该模型设计的核心，简而言之，学习模型、知识表达以及数据信息的建立是与自学习模型建立的过程不相分离的。（2）关于内控系统的总体模型设计我们将该部分内容分成三部分进行，分别是：控制系统的基本模型、反馈控制系统的基本模型以及反馈控制系统优化内部控制系统模型。其中，最后一种优化模型是在整个的控制模型处在一个动态变化的过程而形成的，无论是其控制的主体对于目标，还是控制的变量设计等，均是一个自学习以及动态的过程，因而需要我们从主体人性化以及“人机”这一模式的引入下着手分析。（3）关于从内部控制人员的角度建立模型建立控制者模型的这一角度是从整个的内部控制模型的角度出发，其是完善内部控制模型的关键所在，对于内部控制主体而言，其是以被动的姿态存在于控制与被控制之中的，是随着控制状态变化而发生变化的，因而我们需要在了解单位内部工作人员真实需求的情况下，建立出完善的一个内部控制模型，只有这样才能够确保地质勘查单位在日常的内部控制管理中能够按照相关规章制度要求，有序进行，确保发展的稳定性以及可持续性。
四、总结
综上所述，对于国内的地质勘查单位而言，有效地进行内部控制管理是极其复杂的一项工作内容，其确保工作有序进行的基本前提是把完善的一个内部控制模型建立起来。然而从实际情况出现，国内众多的地质勘查单位在建立内部控制模型的过程中，还有诸多的弊端存在着，无论是对重要性认识的不够充分，还是建立意识以及能力的缺乏，均在很大程度上影响着内部控制模型在地质勘查单位中的有效建立。基于此，为了提升国内地质勘查单位整体的内部管理水平，确保他们稳定的发展，就需要结合与发达国家的管理经营经验，在依据本单位实际发展状况和需求的基础上，采取科学化的手段将各项规章管理制度完善，以此建立其现代化的内部控制模型。
参考文献：
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[5]仲雅玲.浅析如何加强企业内部控制建设[J].中国城市经济,27期.
篇12：企业采购业务内部控制要点分析论文
企业采购业务内部控制要点分析论文
摘要:结合企业的内部控制和采购业务流程，分析如何规避、抑制其中可能出现的不利因素，说明采购环节的内部控制要点，并对内控环境提出建议。
关键词:采购循环；内部控制；流程
采购业务属于企业运营的核心业务，与资金存在直接的关系，如果程序制度不够清晰规范，内部控制不到位，则极容易出现相关人员利用管理漏洞，为一己私利舞弊，串通共谋，损害企业利益的情况。具有极高的风险性。在内部控制中，采购业务的控制直接关系到企业产成品的质量，以及企业生产成本。尤其对于制造企业而言，原材料成本在产品中占比较重，采购资金比之其他类型的企业也更多，存在的风险也就更高。
1内部控制概述
9月，COSO委员会提出一个概念全新的COSO报告《企业风险管理———整合框架》（简称ERM框架），标志内部控制研究发展到一个新的阶段。ERM架构指出“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会﹑管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能影响主体的潜在事项﹑管理风险﹑风险应对﹑控制活动﹑信息与沟通﹑监控。《企业风险管理———整合框架》分为内部环境﹑目标制定﹑事项识别﹑风险评估﹑风险反应﹑控制活动﹑信息与沟通﹑监督等八个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的管理过程中。ERM框架指出，企业风险管理只是一个比内部控制更为广泛的管理概念和工具，不是也不可能取代内部控制。在风险管理八个要素中，有五个直接来自内部控制，显然，内部控制包含于风险管理之中。
2企业采购业务的风险及控制关键点
采购业务作为企业业务内容的一个部分，其风险存在于各业务环节中，主要有审核把关风险、采购价格失控风险、供应商选择不当风险、合同订立不当风险、物资验收不规范风险、会计记录不当风险、货款支付不当风险等。企业采购程序必须清晰，规范，即使企业采购流程较长，但人为简化，缩短流程将给企业的内部控制带来巨大漏洞，采购环节的风险无法控制，给公司带来巨大隐患，造成不堪设想的`后果。为此有必要对以下环节进行控制，规避风险。
2.1请购与审批控制
2.1.1请购
请购单的填写应该内容完整且依据充分，由有需求的部门或人员写明采购类别、数量、品名、规格、型号、质量等级、需用日期、请购部门等相关要求，交给部门主管审核并签字批准。
2.1.2审核批准
请购单在审核批准时，主要注意三个点：订货数量，供应商备选，订货时间（再订货点）。
2.1.3不相容职务相分离
请购与审批不应该由同一人办理，以避免盲目采购。如果请购与审批不能分离，那么上述要求能否遵守完全取决于企业内部控制人员的职业素质，一旦遇上企业采购人员的职业道德不修，则可能会出现编制虚假采购业务以套取公司现金的情况。
2．2供应商管理制度
2.2.1选择供应商
企业应该建立恰当的供应商管理体制，企业采购的原材料直接决定了企业产成品的品质，关乎企业的品牌形象，一旦出现问题，将对企业信誉造成不可估量的影响。因此企业应该建立严格的供应商准入机制，为企业选择可靠的供应商，只向经过授权批准的供应商订货，保证原材料的品质与来源。
2.2.2不相容职务相分离
询价与确定供应商不应该由同一人负责办理，否则将形成采购业务内部控制漏洞，容易发生舞弊，出现相关人员收受回扣，高价采购等情况。其次，广泛询价，有利于企业拿到合理的采购价格，降低生产成本。
2.3采购控制
经过授权批准的请购单应该由采购部门汇总编号，生成采购订单，统一进行采购。在此步骤中应该注意如下几点：
2.3.1采购行为应合法合规
对于零星用品的采购，可以授权在独立人员抽样暗访制度下的直接采购，但对大宗商品的采购应交由采购部门集中统一招标进行，原材料的集中采购有利于企业提高采购效率，取得大宗订单折扣，从而降低原材料成本，控制生产成本。
2.3.2关注供应商的生产情况与供货情况
供应商的生产进度缓慢甚至停滞将造成原材料供应延迟，导致企业设备人员的闲置，增加企业运营成本，降低企业经营效率，尤其在原材料本就稀缺的行业，短时间内难以找到价格合适的替代供应商，密切关注供应商生产情况，能及早发现异常，为企业赢得反映时间，提早做准备。在原材料短缺严重时，企业将无法正常运转，既买不到原材料进行生产，又因为生产停滞而产品短缺，无法进行销售以获得资金投入生产，将使企业经营周转不良。为保证供应商持续，无差错供给企业原材料，以支持企业生产运作。企业应当密切关注供应商的生产进度与生产环境。当供应商出现异常情况时，企业能够及时发现并作出反应，制定对策，确保企业正常运营，最大限度降低供应商出现原材料供应问题而给企业带来的损失。
2.3.3采购人员定期轮换
企业采购人员应定期轮换岗位，并对离任采购人员进行审计，避免采购人员与供应商串通共谋。采购环节最常见的问题在于：供应商为长期获得公司的大量订单而贿赂采购人员，或者采购人员与供应商长期接触与合作后，建立过于密切的关系，出现串通舞弊的风险。企业采购人员实施轮岗制，其一，可以避免采购人员与供应商建立过于密切的关系。其二，如果无法与采购人员建立长期的关系，供应商将降低付出回扣的积极性。其三，对采购员定期轮换时进行的工作考评与交接使舞弊更容易被发现，采购员拿回扣被发现的风险更大，促使采购员遵守公司规定，提升职业道德操守以及自律性，有利于企业内部形成良好的控制氛围，从而维护公司利益。
2.3.4明确采购人员职责
明确划分采购人员的职责范围，有利于采购部门工作的有序进行，提高工作效率，避免互相推诿责任。及时调换职业胜任能力不足或是职业道德较低的职员，如果岗位职责安排混乱，企业的内部控制将无法实现应有的效果。
2.3.5明确质量标准
为保证原材料质量，公司可以在采购单后附上有关质量要求的文档。例如在采购零部件时，可由工程师在文档中写明各个部件需要达到怎样的质量标准，误差范围以及技术要求。由采购人员同时发给供应商，确保供应商在生产前了解图纸的质量要求。供应商生产过程中，采购部应该要求供应部定期出具质量报告，并定期查访供应商。
2.3.6不相容职务相分离
确定供应商与签订采购合同应该分离控制，不应由同一人办理。由专业专职人员负责签订采购合同，有利于回避风险，减少损失的产生。
2.4验收入库控制
验收入库是企业防止质量不达标的原材料进入企业的最后一道防线，一旦不合格的原材料流入企业生产环节，将对企业的产成品质量产生重大影响。如果三鹿企业能够重视食品安全，尊重消费者权益，收购鲜奶时能在验收环节严格管理，验收人员重视自身责任，仔细抽检，将没有达到抽检质量标准的鲜牛奶拒之企业门外，进行退货处理，也不会造成这样严重的后果。三鹿以其真实惨痛经历说明企业应当尤其重视对原材料入库的控制。
2.5付款管理控制
财务部门收到采购部门转来的相关凭证，例如采购计划、采购合同、入库单、发票抵扣联、运输费用发票、经过签字的申请单，经过审核无误后，作为入账的原始凭证，按照企业与供应商签订的合同付款，并及时登记应付账款总分类账以及明细账。付款虽然是企业采购流程的最后一个步骤，但其涉及资金的转移，风险较高，某些供应商为尽早收回货款买通财务人员，企业应该引起足够重视。
2.6供应商考核
企业应该建立供应商评价制度，对供应商提供的原材料质量，送货及时性以及原材料价格进行考核评价，并对各供应商进行排序，于企业将来采购相同规格货物时优先选择。排序结果确保每年更新一次，对考评不合格者应取消其供应商认证资格。不断调整优化企业供应商队伍。综上所述，请购与审批控制，供应商选择控制，采购控制，验收入库控制，付款管理控制，供应商评价反馈控制均是企业采购循环流程中的关键控制点。
3完善采购业务内部控制实施效果相关配套措施
为使企业采购业务内部控制能够落实到实处，企业一方面应该纵向完善采购流程与采购控制，横向健全采购控制制度，形成由线到面的控制局面，进行全面控制；另一方面，抓住流程中关键控制点作为重点控制。在此基础上，企业还应该完善公司治理结构，将绩效考核与激励机制结合起来。
3.1完善公司治理结构
公司治理是企业内部控制制度设计、运行的制度环境。而内部控制又是公司治理的延伸。完善企业治理结构，发挥企业董事会及监事会的作用。第一要强调董事会独立于企业的管理层，限制董事会成员与高级经理层交叉任职的现象，以避免出现高级管理层控制董事会的局面。第二，要完善独立董事制度，保持较高比例的，具有较高学历且管理经验丰富的独立董事的比例，利于对企业内部管理人员及企业经营行为进行有效监控。第三，建立专门的各类审计委员会，例如审计委员会，以加强内部控制。明确监事会职责，监事的监督工作要经常化，专业化，要努力提高监事会的监控能力和监控效果，董事会﹑监事会及其下属委员会应对公司管理实行有效监督，从而提高公司内部控制质量。如果治理层疏于监督，对控制不够重视，或者过分信赖管理层，就会给管理层提供舞弊的机会。
3.2将绩效考核与激励机制结合使用
企业内部控制的实施必须有一个完整的过程，这个过程就是制定标准、采取行动、衡量业绩，通过业绩的衡量来考核行为是否符合标准，从而使行为符合内部控制控制标准。在整个风险管理体系中，内部控制通过致力于抑制不利因素来达到内控目标，而激励机制则竭尽全力促使有利因素发挥更大作用，因此，如能将绩效考核与激励机制结合起来使用，将会使企业内控发挥更大效果。
主要参考文献:
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篇13：会计内部控制框架的构建分析论文
会计内部控制框架的构建分析论文
随着市场经济的发展，很多企业逐渐认识到会计内部控制对于企业发展的重要意义，并开始在企业内部建立会计控制框架。随着时代的不断变化与发展，企业会计内部控制体系也在随之发生着变化，在企业中扮演的角色也越来越重要。因此，高效的会计内部控制框架的构建成为众多企业需要研究与探讨的问题。本文针对当前企业会计审计内部控制框架构建的现状进行了分析，简述了其中存在的问题，并提出了相关的建议，希望能够对会计内部控制框架的构建起到一定的参考作用。
一、前言
企业的会计内部控制，是指与会计活动、会计记录等的真实性密切相关的内部控制，它关系着单位的生产和运行，是内部控制中不可或缺的部分。会计内部控制不仅关系着单位的利益和发展，同时对人民群众的利益和社会的稳定有着一定的影响。因此，构建高效、完善的会计内部控制体系是当前企业利益最大化和资本市场的基本的途径。企业会计内部控制框架的构建成为当前企业极为重视的工作，企业在会计内部控制框架的构建上加大了研究的力度，并采取了一定的措施，很多企业已经开始完善内部的会计控制制度，也取得了良好的效果。企业只有真正的认识到会计内部控制的重要性，并且构建完善的会计内部控制体系，才不更好的推动企业自身的发展。
二、会计内部控制的概述
在现代社会中，企业要很好的生存并发展起来，首先要提高自身的竞争力。而企业竞争力的提升除了依靠自身的经济实力，还需要有依靠内部的管理，只有当内部管理完善有序，才能更好的提高企业的竞争力。尤其是会计内部控制，它直接关系着企业的会计记录和会计活动，对企业内部的经济效益有着重要的影响，因此，会计内部控制框架的构建显得刻不容缓。在现代会计之中，会计内部控制是一项最基本的智能，会计内部的控制能够体现出会计的主体性质，同时在整个会计发展的过程中都存在，对企业的发展有着极为重要的意义。如果企业的会计要参与到企业的发展之中，必须要有会计内部控制作为基本的保障，如果失去了会计内部的控制或是会计内部控制存在不合理的现象，那么企业中与会计相关的内容和经济效益等都将受到严重的影响，使企业内部的运行和发展出现停滞的现象。因此，企业必须重视会计内部控制在企业中的作用，建设完善的会计内部控制框架，为会计内部控制职能的发挥和企业经济效益的提高打下坚实的基础，从而促进企业的发展。此外，会计内部控制的良好也是企业会计信息的保障，它能够从很大程度上保证企业会计信息的真实性和有效性，使会计信息真实可靠，并能有效的对企业中相关的固定和流动资产进行评估，保证相关的法律法规能够顺利的实施，从而保证企业的根本利益。
三、建立会计内部控制框架需要掌握的要素
对于企业的运行和发展而言，会计内部控制有着重要的意义，良好的内部控制制度能够提高企业的经济效益，促进企业的发展，反之，如果一个企业的会计内部控制没有做好，那么不仅会影响企业会计工作的开展，同时也会影响企业的经济效益，在一定程度上阻碍企业的发展。因此，企业和单位在建立会计内部控制框架的时候，首先要清楚会计内部控制的含义和作用，充分的了解会计内部控制的内涵等，并掌握建立会计内部控制框架的一些重要的要素。
1.明确会计内部控制的基本目标
企业会计内部体系的建立，一方面是为了保证数据信息的准确性，向企业的经营者和投资者提供可靠的数据信息，从而保证企业制定的决策的合理性。另一方面是为了加强企业内部的控制和管理，使企业内部事务有序的进行，提升企业各部门的工作效率，提高企业的经济效益。因此，企业在建立会计内部控制体系的时候，首先要明白这些目标，明确会计内部控制的目的，才能根据企业自身的需求和当前的特征来建立，以提高会计内部控制建立的效果，促进会计内部控制职能的发挥，从而促进企业的良性发展。
2.全面的了解会计内部控制的方法
随着社会的发展和企业内部制度的完善，企业的管理方法也在不断的改进，会计内部控制的方法不再是单一的。其中常用的会计内部控制方法是程序控制法、目标控制法和授权控制法。要更好的使会计内部得到控制，发挥会计内部控制的智能，必须合理的选择控制方法，并根据企业自身的特点和需求，将有效的方法进行结合，提高控制的有效性。因此，只有明确会计内部控制的基本方法，制定合理的政策，才能提高企业各部门的工作效率，促进企业的可持续发展。
3.准确的认识到会计内部控制的对象
随着市场经济的不断发展，企业内部的会计职能范围在逐渐的扩大，会计内部控制在企业中占据的地位愈加的重要。同时，会计在发展过程中，其内部控制所涉及到的范围也在不断的增加，相较于传统的会计内部控制有了很多新的内容，在企业中涉及到了各个方面。因此，企业在建立会计内部控制框架的时候要确定会计内部控制的具体对象，防止控制过程中由于对象不明确等问题而出现混乱的现象。一般来说，除了传统的会计记录、会计活动等常规的内容，人力资源的管理、流动资产的管理等也被纳入会计内部控制的范畴。
四、会计内部控制框架的构建
1.构建会计内部控制框架的基本原则
(1)坚持信息化原则
企业如果想要建立完善的会计内部控制体系，并使建立的框架能够真正的落实，首先要坚持信息化的原则，充分的利用市场上的各类信息，全面的揭露出企业系统活动中的规律性，使会计内部控制系统能够高效的运行，提高保障系统的有效性和可靠性，从而使工作人员的主观能动性得到最大的发挥，创造更加的价值。此外，坚持信息化原则可以从很大程度上提高员工的积极性，使员工更加投入到工作之中，充分的发挥自己的主观能动性，为企业创造更多的价值，促进企业的快速发展。
(2)坚持系统化原则
企业在会计内部控制框架的构建过程中，需要将企业当做是一个完整的系统来看待，充分的了解和掌握这个系统的各种特性和现状等，并采用科学的、系统的方法对其进行分析，从而构建完善的会计内部控制框架。在企业会计内部控制系统的构建中，首先要认识到企业是一个完整的系统，整体系统和子系统的需求是构建会计内部控制框架需要注意的问题，只有掌握企业和各个要素之间的联系，并且将这种联系充分的考虑进去，使其相互制约，保持各个子系统之间的平衡，才能保证控制系统的作用得到有效的发挥。此外，会计内部控制框架在构建的时候，除了要充分的考虑企业管理的规律及其发展趋势，明确需要实现的目标，还需要将管理制度对企业整体的影响考虑在内。通过对企业的制度、子系统等之间的协调，使系统中所有的制度都能够真正的落实。企业的管理需求和整体联系等也要进行充分的考虑，既要对系统的部分功能进行深入的了解，又要分析制度的结果和所产生的效应，从而掌握企业的实际情况，以便更好的开展工作。
(3)坚持成本效益的原则
会计内部控制体系应保证工作效率与企业经济效益的最大化，因此，在会计内部控制框架的构建过程中，要掌握设计的合理性和执行的有效性。在框架设计中，要考虑到企业自身的特点和情况，注重成本的节省，以提高企业的经济效益。很多企业在设计过程中，过于的.注重设计的精密和完美，忽视了企业所能承受的能力和范围，这就导致企业会计内部控制框架的设计成本大大的增加，影响到企业的经济效益。因此，在设计框架的时候，可以通过对程序和人员的精简，减少工作人员劳动的重复性，在基本保障框架设计的有效性和精密性的基础上，尽量的减少花费的成本，使企业的会计内部控制框架的完善性和成本达到一种平衡的状态，既降低了企业的成本，同时又保证了框架设计的效率和精确性。
2.会计内部控制框架体系的构建
在构建会计内部控制框架的过程中，要注意其多层次的需求所构建的框架不仅要满足各个层次的需求，还要明确企业相关人员的职责，使相关的责任真正的落实，增强工作人员的责任感，防止出现问题时因为责任不明确而相互推卸责任。因此，必须对员工的工作进行监督和管理，及时的考察员工的工作进度和工作状态等，为会计内部控制框架的构建提供几个好的氛围，使会计内部控制的智能得到最大的发挥。其中，企业最需要注意的是以下几点：
(1)要合理的控制企业的高层管理人员
企业内部管理需要严格的按照会计内部控制的要求来进行，才能更好的促进企业的发展。在这个过程中，要求企业中的各项权利进行纵向的转移，股东和投资者会将权利转移到董事会的手中，董事会又会将权利分配到经理的手中，这就在很大程度上促进了内部监督系统的发展，使企业的会计内部控制系统更加的完善。因此，企业在内部的管理中，必须要对高层人员的权利等进行有效的控制，保证企业各个部门和领导之间达到平衡的状态，防止某一部分管理人员包揽所有的权利，并利用这些权利进行不正当的竞争。
(2)所有者要对具体的业务进行严格的监督控制
在企业会计内部控制框架的构建中，首先需要一套完善的内部财务监控制度对所有者的权利进行保障，使所有者能够对所属范围内的具体业务进行有效的控制。在企业中，财务总监能够从一定程度上保护所有者的合法利益，并能有效的对会计内部控制系统进行监督管理，使会计内部控制系统保持有效性和真实性。因此，所有者对具体业务的监督控制属于整个会计内部控制系统中的重点部分，要构建会计内部控制框架系统，需要所有者对相关的具体业务进行严格的监控。
(3)围绕会计部门的一项内部控制制度
在企业会计内部控制框架的构建过程中，会计人员是需要承担相应的会计责任的，但同时也具有会计控制的权利。在个体经营中，各企业的经营者在素质上、管理能力和管理的方式上有很大的差别，且会计人员的素质层参差不齐，因此会计内部控制的质量具有很大的差别。部分企业的经理人利用自己的权利来进行不正当的竞争，并私自指示会计人员，使其配合自己的工作。在这样的情况下，只有将企业内部各部门的责任进行详细的划分，明确每个管理人员和会计人员的责任，并使其各自承担相应的风险，才能使企业各个部门和不同利益代表人之间得到相互的制约，从而产生更好的效益，促进企业的成长与发展。
五、结束语
总的来说，随着社会经济的进步和网络技术的飞速发展，企业所涉及到的内容越来越多，客户的数量在不断的增多，业务的范围在不断的扩大，供应商也不再是局限于其中的一两家，而是遍布全国各地。因此，企业的会计内部控制的范围也要与时俱进，随着企业的发展而扩大自身的管理范围，从最初的少部分企业扩展到整个行业，以保证健康有序的运行和发展。在未来的日子里，我们还要加大对会计内部控制的研究和探讨，建立起更加完善的会计内部控制框架，提高会计内部控制的效益，使其更好的适应现代社会的发展需求，从而使促进自身的发展。
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