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篇1：医院财务会计内部控制管理问题
财务会计部门对于医院的长足发展起到关键作用，然而目前很多医院的财务会计内部控制管理存在各方面问题，不仅阻碍了医院的正常收益，更对医院的信誉造成了严重的威胁。因此，需切实意识到医院财务会计内部控制管理的现存问题，并提出针对性优化策略予以解决，为医院的正常运行与未来发展提供借鉴意义。
一、医院财务会计内部控制管理的意义
首先，可以保证国家财产的安全。医院作为大量国家资产的管理者与使用者，只有切实推行医院财务会计内部控制管理工作，才能够保证医院资产用之于民。其次，可以提升会计信息的质量保障，建立严格的管理和监督制度，有效保证财务会计信息的真实性和客观性。最后，可以促进审计工作的开展，为审计工作人员排除虚假数据，促进审计工作效率提高。
二、医院财务会计内部控制管理现存问题
（一）缺乏内部控制管理的必要性认识
伴随国民经济的不断发展，我国医院的医疗水平与基础设施建设水平已经获得了巨大的提升。但许多医院内部仍然遵循着原有的财会管理模式，缺乏对于内部控制管理必要性的认识，导致新的医院财务会计内部控制管理模式的推行受到各种因素的约束与局限，造成操作过程中失误问题频发。
（二）内部各制度不健全
1.控制制度不健全。医院财务会计部门缺乏健全的控制制度，导致医院财务会计的内部管理缺乏严格的标准与规范，管理的质量始终难以提高。部分管理环节存在明显的疏漏，导致控制管理手段缺乏执行力度，造成部分医院财务会计人员为谋求私利而违规操作，进一步造成医院的账目出现问题，影响到医院的整体效益。同时医院内部由于缺乏明确的控制制度进行规范与约束，一旦财务会计部门的领导层出现决策失误，将严重影响到医院财务会计的正常业务处理，甚至还有可能触及到国家有关法律法规的界限，进一步导致内部管理出现混乱现象，影响到医院的正常运行。2.审查制度不健全。部分医院的财务会计管理部门缺乏对于内部审计工作的监督机构，相关审查部门缺乏权威性，难以对财务会计部门形成良好的制约平衡关系。同时，由于审查部门缺乏完备的内部建设，部分人员甚至身兼多职，造成了权责的交叉，往往导致审查部门无法对于财会部门形成了良好的制约，无法及时了解与掌握财会部门的操作动向与存在问题，更难以提出针对性的解决措施与整改意见，进一步造成财会部门的内部管理混乱无序。
（三）财务会计缺乏专业素质
受传统财务会计内部管理机制的影响，许多财务会计的专业素质仍然有待改善，部分工作人员尸位素餐、对待工作应付敷衍，导致医院财务问题存在严重的漏洞与风险隐患。同时，部分医院在进行人员选聘时，采用不透明机制，存在暗箱操作的情况，人员上岗前未经过专业技能的考察与审核，也没有经过专业的岗位培训，导致上任后无从着手，难以完成正常的财会工作，更加造成医院财务工作效率低下。
（四）信息科技水平不完善
伴随如今社会的信息化水平不断提高，医院财务会计部门的业务处理呈现电子化的趋势，各种新的信息业务如雨后春笋般涌现，诸如电子医院、网络医院、手机医院等，为人民群众的就医问题提供了更多的选择渠道，这也对我国医院的信息科技水平提出了更高的要求。然而目前部分医院的信息化水平不够完善，对于新型业务的开发与使用仍然处于摸索阶段，无法为内部控制管理提供强有力的支持。同时，计算机技术的发展为医院财务会计工作带来了更多高新设备与技术，在提供巨大的便利同时也存在严重的安全隐患，医院内部缺乏既懂财会业务又懂计算机电子的专业复合型人才，无法实现对于电子数据的有效处理，一旦网络安全出现问题将导致医院重要信息遭到泄露，严重影响到医院的正常运行。
三、医院财务会计内部控制管理优化策略
（一）提高对内部控制管理理念的重视程度
首先，应从领导层做起，强化对于内部控制管理理念的重要性认识，加强相关管控的规章制度建设，务必保证相关制度具备实际执行能力与规范作用，促使从决策层到管理层再到执行层的各级人员都能够提高对于内部控制管理的重视程度。其次，应该在日常工作过程中加强相关管理政策与程序的建设，保证财务会计人员的'行为有法可依、有章可循，避免因无约束造成工作失误，提高工作效率与质量。最后，管理人员应提高对于医院财务收支状况的监管意识，在财务会计人员做好业务工作的同时要对账目问题进行及时的审核与记录，从根本上为账目的准确性与有序性提供双重保障。
（二）健全内部执行、审查、评价制度
首先是建立权责分明的内部执行制度，加强各个岗位人员的权责划分，建立相应的制衡制度，保证在日常工作中财务人员能够分工明确、责任分明，当财务账目出现错误与问题时可以迅速追究到责任人，进行针对性的整改工作，让各个职能部门在相互制约的状态下保持平衡运转。其次是建立严格的审查制度，保证内部审计监督部门具备独立性与权威性，能够有效对于医院财会部门的活动进行严格的监管，及时发现问题并提出合理的解决方案与防御机制，避免类似问题再次出现。最后要建立赏罚分明的评价制度，将财会人员的日常表现纳入年底考评范畴中，对于成绩突出的工作人员实行薪资奖励与职位提升，针对工作中频繁失误、玩忽职守的人员实行一定惩罚措施，从而有效提高财会人员的工作积极性与认真程度。
（三）加大财务会计人员专业素质培养
医院财务部门应该积极建立严格的考核审核制度，严把财务人员素质关，通过日常的培训教育活动，使其明确自身的职责要求，强化其职业道德意识。同时还应该就相关专业技能进行培训，以便于切实提升财务工作人员的工作水平[2].
（四）加强信息技术与财务会计业务的紧密联系
信息技术在财会系统中的应用，为财会人员分担了大量的脑力劳动，一定程度上也能够减少因个人疏忽导致的工作失误，降低因职业道德欠缺而造成的风险隐患几率，能够有效提高财会人员的工作效率，为不同平台搭建通畅的信息沟通与业务交流渠道。因此，医院应加强对于先进信息技术与设备的投入，进行相关财务人员的计算机知识技能培训工作，保证能够将信息技术与财会业务进行完美的结合，获取实时信息的同时也能够提高财会人员的反应能力与管理人员的控制能力，更好的促进财会业务的顺利开展。总而言之，医院的财务问题不仅仅涉及到医院内部的正常运行，更与国家资产与民生问题密切相关。只有切实提高财务会计内部控制管理的水平，分析现存问题并提出切实可行的优化措施，才能够确保财务会计内部控制制度发挥实际效用，促进医院的长足发展。
参考文献
[1]孙薇。医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].财经界（学术版），2016,（13）：205.
[2]吴瑶希。医院财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].中国乡镇企业会计，2016,（03）：168-169.
作者：向晓菊 单位：青海红十字医院
篇2：医院财务会计内部控制制度
医院财务会计内部控制制度
(一) 总则
1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法规制度，制定本制度，
2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。
(二)预算控制
1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。
2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。
3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。
4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。
5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。
6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。
(三) 收入控制
1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。
3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。
4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。
6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。
7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作，
(四) 支出控制
1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。
3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。
4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。
5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。
(五) 货币资金控制
1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。
4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。
(1)支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;
(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准;
(3)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章;
(4)支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的`票据办理现金收付和银行结算业务。
6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。
7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。
8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
篇3：医院财务会计内部控制体系初探论文
医院财务会计内部控制体系初探论文
随着我国经济社会的发展和财务会计的发展，我国的医院内部体系需要更加完善和规范，提高财务会计的工作效率和效果，然而，我国的许多医院在这方面还存在缺陷和不足，在此，对这些不足进行分析并提出改善策略，探索如何完善医院的采取会计内部控制体系。
一、医院财务会计内部控制体系
医院财务会计内部控制是指医院依据国家关于会计各方面的规定和制度，结合本院经营管理的特点和状况，制定出的使医院内部的会计管理工作更加完整和规范的制度。通过建立完整的医院内部会计控制制度，可以保证医院的会计工作更加系统和高效，同时也可以提高会计的基础工作的效率。并且有事实证明，通过建立完整的内部会计控制制度并且按照制度严格执行，会计的基础工作就会更加扎实，会计工作的作用就会在医院的管理者决策时发挥出来。其基本内容包括：内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度等共十一项内容。
二、目前医院财务会计内部控制的现状和不足
1.内部控制制度不够完善
要把医院财务会计内部控制体系的工作做得效率高、质量好，需要完整的内部控制制度，但是许多医院的内部管理都只是走形式，没有真正的管理效果。内部控制人员没有一个统一明确的标准，只能自己来判断和决策，如果长时间下去，会使得医院财务会计内部控制体系乱套，制约医院的管理和发展。
2.电子化信息建设不完善
随着我国科学技术的发展，医疗技术也取得了显著的进步，但是，医院没有充分利用电子信息技术，电子信息技术不但使得医院的服务水平有了明显的提高，而且使医院的财务工作更准确更高效，然而，医院的信息电子化还在探索阶段，因而医院财务会计内部控制的效果不理想。
3.对审计机构不够重视
根据调查，我国很多医院的审计机构得不到领导的重视和支持，所以它们的工作不能很好地展开和进行，并且由于受到的重视不够，审计这一工作就由内部的财会工作人员兼管，即使有小部分审计专业人员，他们的专业水平也不够高，财务控制能力不够，因此，医院中的审计工作做得不够，导致财会工作有误差，不准确。
三、如何建立完整的医院财务会计内部控制体系
通过分析我国医院财务会计内部控制体系的不足之处，本文在以下列出了几个措施，来对我国医院财务会计内部控制体系进行改善。
（1）在新财会制度下來建立医院财务会计内部控制体系。根据我国医院的最新财会制度，对医院财务会计内部控制各个方面进行改善和调整，在落实过程中最重要的就是保证财务会计的信息的准确。
（2）合理调整医院财务会计内部控制体系的组成部分。医院财务会计内部控制体系是由风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动和监督等五方面组成的。结合医院的实际状况，对这五个方面进行适当的调整，使医院财务会计内部控制体系更完善。
（3）改变医院内部环境，建立完整的内部控制制度。第一，单位领导要摒弃过去的家长式管理模式，而应该对医院内部控制制度重视起来。结合本院实际的情况和特点，制定一套完整的适合本院院情的内部控制制度，不管是院长还是财务科长或者是财务工作人员，层层把关，要坚决杜绝所有的不合理的开支。医院的所有的开支，都应该经过层层审批，最后由院长签字，然后才可以实行这项开支；对于那些需要投入大量资金的重要项目和购买大型的医疗设备，需要开会研究决定；关于卫生材料等其他用品的购买，由各科室写出计划获得批准后，再统一购买，以免造成资源的浪费。第二，要严格执行内部控制制度。定期对会计工作人员进行培训，提高他们的业务能力，通过学习让会计工作人员与其他人员交流，使他们能够有效分析出内部控制制度作用不足和缺陷，建立健全内部控制制度，发挥会计工作的作用。最后，各部门的权利一定要明确。医院是一个很特殊的行业，其现金流动频繁且流量比较大，对此要设置专门人员，把每天的的收入汇总，并且一一核对清楚，避免不良现象的发生。
（4）重视内部审计机构，充分发挥其监督作用。上文中已经说过审计机构的工作及其重要性，医院没有审计机构是造成医院内部控制体系不完善的重要原因之一，通过审计机构对医院内部控制体系的检查，可以更好地监督内部控制工作，以保证医院内部控制体系的良好执行，同时审计部门可以对医院的内部控制体系的不足提出一些有效意见和建议。要想加强内部控制，建设更完善的内部审计制度体系，就要充分发挥出审计工作的监督作用，给予审计机构足够的职权，另外，审计机构也要有一套完整有效的'监督制度，审计机构应该把工作重点转移到事前审计。
（5）使用网络手段。科技如此发达的今天，我们应该充分使用网络工具，使医院的信息能够更加准确高效，比如对药品依据不同的标准归类后存在计算机中，更有利于查找。目前，还有很多医院没有实现信息化管理，这在很大程度上降低了医院的工作效率，也影响了信息的保存。
（6）控制医院预算。控制预算从本质上来说，就是控制医院的成本。第一，采取措施控制管理费用的使用，可以通过制定一套详细指标来实现这项工作；第二，重视成本的预算，要严格监督医院中各个科室的材料使用情况，做到公开透明；第三，各个科室使用材料要节约。一定要选择专业素质高的人才，之后再对选拔进来的人才进行专业化的培训，并且要定期培训，保证工作人员的知识与时俱进。
总而言之，在医院实行内部控制体系时，要采用切实有效的管理模式。另外，新财会制度已经实行，在此背景下，医院应该分析本院的不足，结合本院的实际情况，完善医院的内部控制体系。建立医院的内部控制体系是一个漫长的过程，但是将对我国医院的发展产生有利的影响，所以建立完善的医院的内部控制体系是非常有必要的。
参考文献
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6.章文芳，杜晓玲，张秀娟.基于资源消耗会计的事业单位成本核算研究.中国卫生经济，2011（8）.
篇4：医院应如何加强财务会计内部控制制度论文
医院应如何加强财务会计内部控制制度论文
【摘要】我国医院开展财务会计内部控制制度的主要目的就是对医院内部财务工作进行管理或是监督，这也是当前医院开展财务管理工作的重要手段之一。在当前新医改工作的全面推进的背景下，国家对于医院的财务工作也提出了全新的标准与要求，通过此种方式实现对财务资金问题的有效管理和控制。为此，进行必要的医院财务会计工作改革也是当前必须开展和推进的一项工作，只有这样才能实现对医院内部控制体系的有效建立。为此，本文就将针对医院财务会计内部控制制度的制定展开研究，从而针对当前工作中的主要问题制定有效应对方案。
【关键词】医院；财务会计；内部控制制度
医院作为我国基础建设工作的重要组成环节，其财务会计管理工作更是和国家经济建设与财务管理有着不可分割的重要联系，是我国资产的重要组成环节，所以在实际医院建设和发展中更应该加强对管理和控制工作的关注。但是经过实际研究可以发现，当前我国医院的财务管理工作仍然存在很多问题，比如资金外流或是会计工作缺乏科学性等，如果在今后的发展中不能及时建立相应的内部控制制度，必然会对医院财务问题产生严重的负面影响。为此，下文就将对医院内部财务会计控制制度展开详细研究。
一、目前医院财务会计内部控制制度的主要问题
经过实际研究可以发现，当前我国内部会计控制制度存在的问题主要集中在考核、核算和风险控制问题上。考核问题的存在很容易造成对医院财务会计人才培养问题，这也意味着医院很难在实际工作中发现财务工作问题，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨碍了医院对人才结构的观察，更难以对内部控制制度提供有效建议。核算问题则将对医院财务工作的准确性问题产生了较为显著的影响，由于核算制度和工作方式存在明显不合理性，因此医院在进行财务工作的记录过程中也很难实现准确性的提升。风险控制指的则是对影响医院财务风险的问题进行控制，正式因为当前医院财务风险的提升，所以也在很大程度上降低了医院对于风险的预知能力。下文笔者也将对这些问题进行全面探究。过分关注对业务指标的考核，缺乏对实际工作的掌握现阶段，医院开展的财务会计考核工作，通常都是按照业务指标和标准开展的，但是并没有参与到内部控制制定中。而医院的内部控制制度本身就是医院财务会计制度的重要组成环节，所以其内部控制工作必然也是医院不可忽视的重要组成环节，因此，这必然会对内部控制制度的会计考核造成一定影响作用。但是在现阶段我国医院财务会计的考核工作中，并不能有效按照此类制度开展工作，医院财务会计考核工作对于内部控制工作的考核也存在明显的不完善，最终这些问题的积累更是使得医院的会计考核工作丧失了意义，所以这项制度的建立并不能为我们的工作提供科学的帮助或指导。
二、成本费用的核算存在不完善问题
成本核算本身就是一项以小见大，以大见小的工作，但是一般情况下，医院仍然比较重视整体核算结果，也就是更关注工作中的大数据，当前虽然很多医院都可以在大数据的背景下认识到一些问题，但是对于问题的认识并不全面，所以要想更好的在工作中认识细节问题，就应该加强对财务核算工作的细致划分。并且财务核算工作的开展应该从每个科室着手。如果在实际工作中过分关注大数据，最大的优势就是可以对医院整体工作支出进行掌握，但是，对于基层单位的财务状况无法进行有效了解，这些问题的出现必然会对成本控制造成严重影响，也就是说只有具备一条完整的资金链条才能对医院资金的流动问题进行准确掌握，最终为财务工作人员的成本控制策略提供有效帮助。
三、对财务的风险控制机制完善性不足
内部控制机制的建设中最为关键的就是一个环节就是对机制的完善，但是现阶段我国很多医院开展的财务会计工作仍然不具备对风险的有效控制，出现这一问题的重要原因，和医院财务工作人员、院领导自身风险管控意识的缺乏也有着十分紧密的联系。在过去医院财务工作中，无论是财务人员还是医院的领导都会将主要精力放在资金外流问题的控制上，但是不仅工作的效果不佳，并且还很容易对财务风险的.控制造成十分不利的负面影响。经过新医改工作的推进后，医院也逐渐参与到了市场竞争中，在此种背景下，如果无法也有效判断和认识财务风险，很容易对医院带来财务危机，严重的还将对医院的正常运作。由此可见，资金外流和财务的贪腐等内部财务问题已经不再是医院工作中面临的唯一财务风险问题了。
四、医院财务会计在新形势下强化内部控制制度建设的相关对策
在当前全新的社会发展背景下，医院也应该借助对财务内部控制制度建设工作的开展更有效的适应当前社会竞争。通过上文内容的研究，我们也应该认识到，医院的财务会计控制制度的建立需要不断进行制度的完善，强化会计监督工作的有效开展，所以，下文中笔者就将对具体的工作对策进行探索和研究。
（一）建立健全的医院财务会计内部控制制度
内部控制制度是对会计控制制度进行完善的重要环节，同时也是对制度进行落实的重要制度。内部控制制度工作的完善主要就是为了对医院会计工作行为进行有效落实，这样医院也可以在实际发展中将其有效的融合在会计控制制度中，有助于对医院地位的稳固。内部控制制度需要加强对会计行为的控制，只有这样才能更好的制定工作规范的参考标准。在对医院内部制度进行完善和健全的换集中，也可以根据会计部门的需求进行工作的适当调整。会计部门在实际工作中对于自身问题和缺点都比较了解，所以将这样工作交给会计部门自行处理就会具备更为显著的针对性，院长在对规则制度进行性调整的过程中应该站在局外人的位置上分析会计部门的问题，只有这样才能对这项工作进行更有效的优化。
（二）强化对收入的控制
虽然医院是为群众提供医疗服务的机构单位，但是医院在活动开展的过程中仍然需要对经济状况进行关注，否则很难正常开展工作，所以在日常工作中更需要加强对医院收入问题的关注。也就是医院在强化财务会计内部控制制度的建设中，就要加强收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入对策和退费管理制度等。由于是收入，对于医院而言是资金的流入，因此更需要进行统一化建设，不仅需要进行票据的统一，还应该保证工作中财务部门对资金的统一处理，之哟哟这样才能进行更严格和有效的把控与管理。
（三）强化对债权和债务的有效控制
在医院进行日常经济建设的环节中，不可能保证每项工作都是现金往来，特别是在关系到财务问题的时候，很可能会涉及到债权和债务问题。针对这种情况，医院就需要有效强化对内部控制制度的建设，从而实现对债权和债务的合理控制。所以，在实际工作中需要对医院债权审批的环节中，就要提升对审批手续的关注程度，从而制定相应的责任追究制度，形成一种有效的制约作用。可以说医院在强化债权和债务控制的环节中，也是对财务会计内部控制制度的有效优化。
五、结束语
综上所述，在当前社会不断推进新医改工作的过程中，医院发展也产生了显著的变化，特别是作为国家建设的基础环节，医疗卫生事业的发展必然会受到更大的关注，虽然当前我国医院的内部控制制度工作中还存在很多不完善的地方，但是通过对问题的研究，相信问题也将得到合理解决。所以在今后的实际发展中，医院必然会出现更为显著的转变，因此只有充分建立起完善的内部控制制度才能有效应对今后社会发展方向，从而为医院发展和财务工作水平的提升奠定良好基础。
参考文献：
[1]陆国俐.医院应加强财务会计内部控制制度的建设[J].中国卫生经济,2016,39(4).
[2]孙鹏南,张涛,王雁.医院应加强财务会计内部控制制度的建设探讨[J].经贸实践,2015,46(15).
[3]王红.论内部控制视角下的医院会计信息质量问题[J].商业经济,2017,31(10).
[4]方霞波.公立医院破除逐利机制的政府责任与医院财务管理工作责任承担[J].中国卫生经济,2016,14(4).
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篇5：试论铁路财务会计管理的内部控制创新途径论文
试论铁路财务会计管理的内部控制创新途径论文
一、铁路财务会计管理内部控制的主要工作任务
由于铁路运输系统涉及的范围比较广,而且各个地区的铁路部门之间需要做好准确的协调沟通工作，进而保证铁路系统的正常运行。现阶段铁路系统财务会计管理的内部控制工作主要内容包括实物资产的控制、现金控制、成本控制及筹资控制。以下分别从这四个方面对铁路财务封十管理的内部控制进行阐述
1.实物资产控制
铁路系统中的实物资产控制占比较庞大,需要在内部控制管理过程中进行详细的统计及核实。首先应建立系统的存货资产管理制度，形成科学合理的管理体系，其次要做好统筹工作,加大力度做好内部控制工作。固定资产是铁路运行系统中的重要组成部分,是进行各项工作的前提,需要根据不同地区的各个铁路部门的工作要求设定专业的人员对其进行管理，进而保证整个体系的高效运营。
2.现金控制
铁路财务会计管理工作中的现金控制是保障铁路运营正常进行的前提,现金部分的`资产是整个铁路系统中资产的重要形式,具有流动性强的特点，同时也是最容易出现问题的部分，例如舞弊现象。因此铁路部门需要加大力度监督现金资产的管理控制，在预算、支出等环节进行严格把关，保证铁路部门收支账单的正确性，从而确保经营效益。
3.成本控制
成本控制是铁路企业经营目标实现的重要保证，铁路企业必须很好的平衡成本与利润的关系。铁路企业的发展依赖于低成本、高利润，只有这样,铁路企业才能发展壮大加强成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制体系是实现铁路企业利润最大化的有力手段。同时严格控制铁路企K成本预算差异,有利于杜绝铁路企业虚假财务信息。铁路企业采购数额较大，日常业务付款频繁，在采购及付款环节中，财务会计上完善采购、付款控制制度，加强审批等过程管理，能够有效避免成本浪费。
4.筹资投资控制
加强铁路企业筹资财务会计内部控制,有利于降低铁路企业资金成本，同时为铁路企业未来发展筹集充足资金。在铁路企业筹资过程中,加强筹资财务会计内部控制，建立合理的筹资决策制度，一方面要铁路企业资金不足，不能充分利用发展机会面，另一方面也要防止铁路企业无限制负债,造成资产负债率过高的财务状况。同时加强筹集资金的使用管理，降低资金成本，确保筹集资金的高效利用。
二、铁路财务会计管理内部控制的遒循原则
1.全面性原则
内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位之各种业务和事项。在分清楚主要性与次要性的同时,还需要注意其全面性，这就要求内部控制的涉及领域包括政策的决定、执行以及监督整个过程，因此，内部控制必须能够兼顾到企业的各项事务以及各其应在制基础上,关注重要业务事项和高风险领域。
2.制衡性原则
其应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、监督，且应保证运营效率。
3.适应性原则
内部控制体系的管理力度必须具有实用性,其应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况变化及时调整。
4.成本效益原则
内部控制应权衡实施成本及预期效益,以适当成本实现有效控制。企业的经济效益是企业追求的目标之一，因此,内部控制体系需要对企业运行成本进行权衡与控制,尽可能在成本方面采取最优方案。
三、提高财务会计管理内部控制工作质量的有效对策
1.完善内部控制制度
我国铁路运输企业在财务会计内部控制工作中存在的问题比较突出,制度不完善是导致问题重重的主要原因，因此，解决铁路企业财务内部控制问题首先要从控制制度着手。对现有的控制制度进行全面分析，发现问题时立马进行改善，不断健全财务控制制度，对财务会计等岗位工作内容、范畴,一一进行科学合理的设置，每个工作岗位上的工作范畴都要明确，避免在工作中出现矛盾，实行责任制，每一个在岗的员工都数值工作程序,并出台相互制约的制度,部门与部门之间相互监督。在实物资产管理上,加强监督力度与实物资产控制力度。
2.严格开展工作
在财务会计内部管理工作当中,解决现存的问题，需要严格按照规定开展各项工作，每一个财务工作按照规章制度落实到位，根据铁路运输行业的实际情况,对每一项工作流程进良好的控制，例如固定资产管理流程、资金流程、采购流程以及预算流程等，每一个流程都进行有效控制，按照规定开展每个流程相应的工作。各项工作都按照规定开展，实现标准化，铁路企业有自己的规定要求，国家也出台了一些相关的规定，约束财务会计内部控制工作，铁路运输企业在内部控制工作中，严格按照国家所颁布的规定哉构ぷ鳎例如颁布了《会计核算软件基本功能规则》、《会计电算化管理办法》以及《会计电算化工作规范》等，相关的法规，铁路运输企业都要严格按照此类要求开展财务管理工作。
3.提高人员素质
员工是为企业创造财富的核心，在铁路运输企业中，内部控制存在问题和员工有着密不可分的关系。内部控制关乎着企业的发展，所以，做好内部控制工作要从企业和员工入手。首先要强化铁路运输企业员工的内部控制理念,现大多数企业员工对内部控制理念认识度不够，给与员工开设培训班，要求专业人员定期对其进行培训，培训的内容主要包括内部控制的理念、作用以及内部控制管理等，使员工清楚认识到内部控制在铁路企业中有着不可或缺的地位，员工接受培训后,会改变对内部控制工作的态度，使内部控制在铁路运输企业的经营中发挥作用。
结论:铁路运营系统的稳定性关系到国民经济的建设，是交通行业中的重要内容，承载着运输及人员出行流动的压力，因此需要运用专业的手段对其管理,特别是涉及财务会计部分的内部控制工作,一定要从多角度、全方面对其实施控制管理，保证其内部运转的正常，才能保证整体的经营效益,进而促进铁路系统的健康快速发展。
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医院财务会计内部控制管理问题（共5篇）
