中国国有企业会计监督不力的原因分析

时间：2023-01-08 03:53:46 作者：海谷综合材料收藏本文下载本文

【导语】“海谷”通过精心收集，向本站投稿了10篇中国国有企业会计监督不力的原因分析，下面是小编给大家带来中国国有企业会计监督不力的原因分析，一起来阅读吧，希望对您有所帮助。

目录
第1篇：中国国有企业会计监督不力的原因分析第2篇：组长监督不力检讨书第3篇：组长监督不力检讨书第4篇：企业会计监督开题报告第5篇：企业会计监督开题报告第6篇：企业会计监督问题的探讨第7篇：企业会计监督问题的探讨第8篇：企业会计监督调研报告第9篇：企业会计监督调研报告第10篇：理论联系实际不力的原因探析

篇1：中国国有企业会计监督不力的原因分析

中国国有企业会计监督不力的原因分析

摘要：会计信息失真会给企业带来许多不好的影响，在我国，会计信息失真也会在一些国有企业出现，从而影响国有企业会计工作的正常开展。本文将详细分析目前我国国有企业会计监督的现状，探讨导致一些国有企业会计监督不力的主要原因和如何加强对国有企业的会计监督力度。

关键词：会计监督

一我国一些国有企业在会计监督方面存在的问题

1.缺乏完善的监督体系政府在监督国有企业的会计工作时，还存在着各种各样的不足。比如，在管理国有企业会计工作时，审计部门、税务部门、财政部门和国有资产管理的部门之间的职责不清晰，一旦出了问题，各个部门之间就会互相推卸责任。由于这些部门之间没有及时地进行沟通和协调，所以在监督会计工作时，有的方面几个部门进行重复地监督，有的方面几个部门都没有监督到位。

比如，在一些执法人员在执行工作时，由于法制观念比较淡薄，在一些问题上容易受一些因素的影响而发生妥协，将大事化小、小事化了，从而使得监督工作失去存在的意义。比如，在有的地方，政府对国有企业进行直接的管理，企业的领导就是一些政府的官员。有时政府对国有企业下达考核指标，进行奖优罚劣，所以为了蒙混过关，国有企业就会在会计信息中弄虚作假。

除了政府监督不力之外，社会监督也存在一些问题。国有企业委托社会审计对其进行审计，所以会计师事务所和国有企业之间为雇佣关系。有时企业为了过关，宁可选择低服务质量、不规范的会计服务，所以使得社会上会计服务行业之间的竞争不正当、不规划，一些审计人员或者机构为了自身的利益而违法会计操作的法律法规，出具虚假的审计报告，从而使得社会会计监督的作用大打折扣。

2.缺乏规范的法人治理结构在我国一些国有企业，董事长或者总经理独揽企业的大权，将人力、物力、财力和管理等的大权都牢牢把握在一个人手中，并且这种经营者集权化的趋势还在加强。董事会、监事会和股东大会等只是一种摆设作用，根本就起不了制约作用。而对于国有商业银行来说，往往也是所有者缺位，经营者独揽大权，所以不会在意国有企业会计信息真实与否，也就不能发挥应有的监督作用。

3.缺乏健全的会计监督法律法规在我国一些国有企业中，往往存在着不能够很好地执行会计方面法律法规的现象，不能很好地发挥法律在会计监督中的作用。还有，在有的方面，还没有相应的法律法规进行配套，因此，也就无法可依，使得一些会计违法现象不能够受到应有的重罚，不能够发挥法律法规应有的会计监督作用。

二、我国国有企业会计监督不力的成因

1.缺乏产权主体监督，会计监督作用弱化在我国，国有企业的资产管理机制还没有完全地弄清楚，产权主体的位置形同虚设，分不清国家利益和企业利益之间的界限。在管理上，政府对国有企业的干预过多，但又不到位，而企业中实际负责的是经理或者厂长，因此一部分产权主体职能就落到了他们身上，从而使其他员工或者经营管理人员危害国有企业所有者的权益，企业内部的会计人员或者机构为了个体的利益或者小集体的利益而忽视会计监督的作用。

2.信息关系不对称对于会计信息加工而言，在我国都是在封闭的状态下进行的，因此，会计信息的供应者和需求者之间的地位长期以来不对称。会计人员和单位在会计信息中占优势地位，而会计信息需求者并不具有会计信息，所以会计人员或者单位可以利用信息关系不对称的优势，给信息需求者提供虚假的会计信息，或者漏报或瞒报有些会计信息，从而侵害所有者的权益。其次，在国有企业中，会计人员可以利用自身的信息优势地位，对凭证进行涂改和伪造，从而化公为私、贪腐盗窃，向领导汇报虚假的会计信息，从而弱化会计监督的作用。

3.国有企业的会计定位不准确在我国，经济体制还处在转型期，许多方面还存在着一些不足，对于国有企业的改革也是这样，存在着一些问题。比如国有企业与政府之间的职责还没有完全地分清楚，经营权和所有权之间还没有完全进行分离，所以国有企业的会计人员同时具有两种身份。行使会计监督权力的时候，会计人员既要按照本单位的行政指令进行运作，也要按照国家相关部门的财务监督指令来运作，而当这两种指令出现矛盾并且影响到职工利益或单位利益或会计人员本身利益时，就会多少违背国家的整体利益。还有一个原因就是会计人员的权利受到各级政府部门的限制，因此，在执行监督工作的时候，往往执法力度不足。

4.会计人员的素质不高会计人员素质不高，一方面是指国有企业的会计人员不具备较高的会计理论水平，看不出会计信息的真伪，对事物缺乏敏锐的洞察性和辨析能力，不能够及时地发现和揭露虚假的会计信息。另一方面是指一些国有企业的会计人员从业的素质比较低，在工作时，不能够坚持自己的职业道德，为了贪图一点利益而不顾集体的大利益，甚至亲自参与违法会计活动，使得国有企业的会计工作不能够受到很好的监督。

三.加强我国国有企业会计监督力度的对策

1.提高会计人员素质首先，要加强对国有企业会计人员的再教育和培训，提.提高他们的会计从业水平，提高他们对虚假的会计信息的辨别能力。其次，要提高他们的职业道德素质，提高他们的责任感和敬业精神，使他们树立正确的利益观和价值观，使他们在执行工作时，以国家的利益为重。再次，要优化国有企业的会计人员结构，对于一些不能够胜任会计工作的老员工，要逐步地分流，吸收一些高校的高素质的会计专业毕业生，给国有企业的会计队伍注入新的血液，从而提高国有企业会计人员的整体水平。最后，要鼓励会计人员在工作时依法行使职权，对依法行使职权的'会计人员给予一定的物质奖励，从而鼓励其他会计人员也依法行使职权。

2.加强社会监督力度为了加大对国有企业的会计监督力度，要实行企业的公务公开的制度，发扬社会舆论的监督作用。其次，要改革会计事务所，为会计事务所执行工作提供一个公正、客观的外部环境。

再次，国家财政部门要对会计事务所进行再监督和抽查，从而提高社会中介组织的会计监督作用。最后，对于正确的舆论监督，国家要加强对其的法律保护，从而发扬社会舆论的作用。

篇2：组长监督不力检讨书

尊敬的公司领导：

鉴于9月3日早班期间，我班员工xxx睡岗的违纪行为，作为带班班长我怀着愧疚的心情作如下深刻检讨：

发生这件事后，我知道无论怎样都不足以弥补自己的过错。因此，我不请求领导对我宽恕，无论领导怎样从严从重处分我，我都不会有任何意见。

请领导相信我，今后在工作中除严肃自己，将自己的工作做好做精，做一个认真负责，勤奋的带班人员外，与班组成员多沟通协作，严抓，严管，严考核，决不姑息任何一个人并承诺会积极努力带好自己的团队，认真领会领导的精神，保安全，保质量，保生产，争创学习型班组，打造一支附有激情活力、团结向上的队伍并保证绝不会再有类似事情发生。

检讨人：XXX

20XX年X月XX日

篇3：组长监督不力检讨书

尊敬的领导同志：

您好，我怀着无比愧疚和遗憾的心情向您递交这份工作失职的检讨书。关于在工作中，因我个人的疏忽，我没有能够充分地对班组检查。没有认真执行员工行为规范，导致睡岗情况发生，也没有在被检查抓到之后向您如实汇报。

但此次我通过自我反省，必须找出我工作失误的根本原因，我反思了一下。我犯错的根本原因在于，我自身这个马虎的性格，做事半心半意，敷衍了事。我知道这样的工作作风是不合格的，这样的作风持续下去。很可能在未来造成更多更严重的错误。

我保证如果在带班的情况下，绝对不会再有类似事情发生。

检讨人：XXX

20XX年X月XX日

篇4：企业会计监督开题报告

在近些年的发展中，我国会计监管取得了一定成效，但会计监管问题依旧层出不穷，如三毛、绿大地、长虹、中捷等上市公司的会计舞弊丑闻触目惊心;而且某些上市公司一味追求利益最大化的行为，造成环境污染、资源枯竭、工作环境恶劣等社会问题，这严重地侵害了广大利益相关者的利益。虽然我国大多学者意识到改善我国会计监管现状的必要性，并提出了一些动态的会计监管措施来满足社会经济发展的需要，但对如何优化会计监管体系以发挥其动态性缺乏系统性的研究。

会计监管体系的特性具体应表现为：会计监管目标具有实践导向性;会计监管主体具有开放性，会计监管部门设置合理，权责明确，且彼此之间能动态地协调和有效制衡，由此形成的会计监管模式能因时因地制宜;对会计监管对象的选择科学合理，会计监管内容能根据社会经济的发展及时得以完善，会计监管客体能得到全面有效的监管;会计监管依据系统规范，能为各利益相关者维护自身权益提供实时、充分的制度保障;会计监管方法适应社会经济和信息化的发展，能让利益相关者对会计监管对象实施及时、持续和全面的动态会计监管;会计监管功能是能不断修正静态的利益格局，最终实现有效地协调利益相关者的利益、实现市场的公平和效率的目的。

本文以我国会计监督现状为研究对象，并在充分考虑我国政治、经济、人文、法律背景等影响因素的情况下，对我国会计监管现状进行深入的分析，优化我国会计监管现状。本文的研究是以会计监管实践与客观的社会经济环境为逻辑起点，针对我国会计监管的现状，对会计监管体系的主要组成要素的表征进行了详细分析，并相应地从会计监管目标、会计监管主体、会计监管客体、会计监管依据和会计监管方法五要素来优化我国会计监管现状。通过本文的研究可以对我国会计监管体系进行优化，旨在能产生一定的经济效果和社会效果，改变我国会计监管现状，提高会计监管效率，有效地协调利益相关者的利益，实现市场的公平与效率，进而促进市场经济的健康运行与社会的和谐稳定发展。

篇5：企业会计监督开题报告

一、国外研究现状

在物流发展的同时，西方发达国家的物流成本控制研究经历了:了解物流成本实际状况、物流成本实际核算、物流成本管理、物流收益评估、物流盈亏分析等五个阶段。虽然很多物流企业开始分析其物流体系，但大多数情况下这种分析是根据经验和直觉进行的，分析过程中很少使用分析模型或工具。虽然西方学术界开发了许多有效的分析模型、工具和决策支持系统，论述这些工具、模型和决策支持系统的著作也很少，但是工业界还未真正了解和应用这些技术，因而目前部分企业物流成本控制达到第四个阶段，而多数企业的物流成本控制还都处于第三阶段，还没有达到第四、第五阶段。虽然现在对物流成本构成有了更加全面的理解，但是由于许多会计核算方法不健全成为解决物流成本的障碍，现在对物流过程进行有效的成本管理控制仍然存在困难。

二、国内研究现状

我国现代物流经过数十年的发展，已经迎来了物流业的春天。近十年来国家经济持续稳定的高速增长、电子商务的兴起、加入世贸组织等等，为我国物流业激起一个又一个的浪潮。目前由于政策环境与经济环境的改善，企业改革日益深化，为物流企业发展建立了良好的宏观环境与微观基础，物流事业的发展形势越来越好。

然而对于物流成本控制而言，我国企业的物流成本控制大多还处于了解物流成本实际状况的阶段，即对物流活动的重要性认知的阶段，只有少部分企业达到了物流成本核算，即了解并解决物流活动中存在问题的阶段(但核算水平很低，了解和解决问题的层次也不深)，物流部门远远落后于生产部门，物流成本管理也远远落后于生产管理。对物流成本核算的相关理论和实务探讨非常薄弱，对物流成本的计算没有明确规定，对物流成本的计算方法的研究大多是基于日本的

三、选题背景与意义

随着人们物流管理意识的增强，降低物流成本已经成为物流管理的首要任务。无论采取什么样的物流技术与管理模式，最终的目的都不在与这种模式与技术本身，而是要通过物流系统的整体优化，在保证一定的物流服务水平的前提下实现物流成本的降低。可以说，整个物流技术和物流管理的发展过程就是不断追求物流成本降低的过程。

同时伴随着新经济时代的到来，经济全球化、市场一体化的趋势日益加强，企业面对变化无常、竞争激烈的市场环境以及顾客需求多样化、个性化消费水平的不断提高，其传统的、机械的采购、生产、物流模式己经难以适应市场的需要。企业必须快速把握市场的真实需求，缩短产品的开发周期、采购供应周期、生产加工周期、流通配送周期，全面降低企业作业链过程的成本，才能提高企业的生存能力和竞争能力。在传统的企业成本管理模式下，企业往往过于强调通过产量的扩大来降低单位产品所分摊的固定成本，通过采用廉价劳动力和原材料等措施降低企业的生产成本，从而获得预期的利润。但是，随着企业间的竞争越来越激烈，单纯通过扩大产量来形成规模经济而不考虑市场对产品接受程度和竞争对手的策略的做法，己经被证明是行不通的，通过改进产品的设计和控制生产过程中的浪费来降低成本的手段所能起的作用和降低成本的空间也越来越小。因此，人们意识到，为保持企业的生存能力和竞争能力，必须为企业寻找新的利润源泉。

通过多年的研究，发现在企业物资的流动过程中所发生的成本并不会增加顾客的价值，并且企业物流活动所发生的成本占企业总成本的比例较大。由此引发了学术界对企业物流的研究，同时，实务界也在积极地研究如何规划和实施本企业的物流战略。另一方面，各国政府为搞活本国的经济，通过“大流通促进大生产”，希望对本国基础建设的投资来带动国家的经济发展，也迫切需要研究如何发展物流战略。通过几十年研究的积累，物流学界对企业物流成本管理的认识，形成了“第三利润源”、“物流冰山”、“效益背反”等理论。国内企业一般没有单独对物流成本进行核算，往往都是和企业其它成本一同核算，没有单独设立核算项目。即使有些企业将物流成本划分出来进行单独核算也往往应用比较传统的分步法或品种法等，导致物流成本核算的严重失真。

对于恩希爱这个外资企业，虽然在日本的市场已经完全打开，但对于中国这个陌生市场，要打开这个市场就必须降低成本，提高竞争力。由于长期以来企业重生产和销售，轻流通，导致企业的物流成本偏高。目前，我国生产企业生产中直接劳动成本占总成本的比重不到10%，而物流费用达到了40%。在当今激烈的市场竞争下，物流成本的降低比销售额的提高更容易。这意味着在激烈的竞争中谁降低了物流费用，谁就降低了成本，谁就会在竞争中取胜。

从分析物流成本入手，进行物流成本管理，改善企业物流，具有重要的意义。物流成本计算是物流成本管理的基础，但在我国现行的会计制度下，难以按照物流成本的内涵完整地计算出物流成本，而且按照传统成本法分摊出来的物流成本，也不能满足物流管理的需要。这种状况不仅打击企业进行物流成本计算的积极性，更重要的是由于缺乏物流成本这一基础数据，影响了企业物流管理、物流系统再造等决策的科学性和正确性，从而制约了企业物流管理水平的提高和企业竞争力的加强。

因此，开展企业物流成本计算研究，确定其成本构成，可以有效地降低企业成本，提高资金利用率和提升企业竞争力。

四、研究目的与内容

传统的物流成本核算方法或是以一定比例和标准从总成本中抽取，或只是部分的记录、核算物流成本，无法准确的计算企业物流真实成本。本文在借鉴、分析现有物流成本及其计算的相关理论基础上，对我国企业物流成本的构成进行深入剖析，并在揭示我国企业物流成本核算的现状和存在的主要问题后，试图在不改变现行财务制度的条件下，为企业提供适合自己的物流成本核算方法，以便激励企业进行物流成本核算，实施物流成本管理，从而提升自身的竞争力。

本文主要从以下几个方面对其进行研究：

（1）物流成本的概念、企业物流成本的影响因素与特征和我国企业物流成本核算的现状；

（2）企业物流成本分类及物流成本的构成和物流成本的核算范围；

（3）物流成本核算的方法和几种方法之间的差异和比较；

（4）用会计和统计相结合的方法对恩希爱有限公司的物流成本分析。

篇6：企业会计监督问题的探讨

一、合资企业会计监督存在的问题分析

1.企业内部缺乏必要的监督机制

企业内部缺乏必要的监督机制主要体现在以下几个方面：第一，会计的原始凭证出现造假情况，导致会计信息难以进行辨认和监督。

第二，企业领导和法人进行违规操作。

为了能够获得更多利益，一些企业领导和会计人员会利用法律漏洞进行违章操作，并无法对会计进行有效监督。

举个例子，一些合资企业当中，一些投资者为了能够有效地进行逃税避税，达到利润最大化，领导者要求财务部门利用其他非法的手段对成本、收入进行造假，从而成功避税，让社会蒙受损失。

2.没有建立健全的社会审计监督制度

从社会会计监督上来看，我国并没有建立完善的监督机制，导致一些注册会计师行业存在部门垄断、恶性竞争等情况，这说明了一些注册会计师与政府有着理不清的“关系”，这些关系是导致会计监督质量下降的重要原因。

例如，一些合资企业并没有建立完善的会计制度，企业的各职能部门、财务部门、监事会等都没有建立完整的制度，也没有认真履行相应的职责，决策人员也缺乏必要的职业道德素养，

导致自身的权利过大，造成权力分配不公的现象;财务部门中会计人员的公信力较低，缺乏必要的监督制度，容易在进行会计的过程中出现各种问题，影响合资企业的发展。

3.会计人员综合素质不高

目前会计监督存在的最大问题就在于，会计人员的综合素质较差，道德观念不强，导致企业会计监督力度较弱。

另外，一些会计人员缺乏风险意识，对事物的判断能力较弱，导致会计失真的情况经常发生。

二、完善我国企业会计监督采取的重要措施

1.营造良好的合资企业监督环境

建立良好的内部监督环境，主要体现在对企业总部资金进行统一调度和管理，并在合资企业内部建立结算中心、银行、财务等公司模式。

其中结算中心模式主要是对企业单位的资金进行审批，企业领导对账户拥有最高的管辖权利，各个财政部门应该在企业的监督和引导下进行独立审计核算。

银行模式主要是指，企业内部单位开展银行账户，并按照统一核算的相关制度进行核算，并由内部银行对企业单位进行贷款发放，并统一资金，对资金进行监控。

财务公司模式则主要是指，财务公示对合资企业内部提供资金统筹、核算、投资查询等方面的服务，从而让企业资金发挥最大效用。

2.加强对会计人员的控制，提高办事效率

加强会计监督，则必须要不断加强对会计人员的控制，其中最主要的是对会计人员进行培训和教育工作，并对会计人员进行定期的考核工作，从而有效提高会计人员的业务水平。

因此，必须要对会计人员进行职业道德教育，让会计人员能够正确认识具备职业道德的重要性。

此外，在进行管理的过程中，合资企业处事具有便捷、迅速、效率高等特点，因此，为了能符合合资企业的办事效率，会计人员必须也要具备较迅速的办事效率，用更少的时间完成更多的任务，从而提高企业的运转效率。

3.股东方要发挥自身优势

合资企业最重要的一点就在于形成自身的独特优势，彼此之间互相合作，从而获得更多共赢的机会。

举个例子，企业股东要对地域、行业等方面优势进行考虑，并尽可能得到政府和社会各界如税务、工商、环保等方面的支持，从而促进企业的发展，此外，利用社会各界和政府发展自身优势，还能够利用第三方进行会计监督，减少监督时间和成本支出。

4.创建良好的合资企业会计监督机制

上文说到，我国并没有建立完善的监督机制，导致一些注册会计师行业存在部门垄断、恶性竞争等情况。

要解决这样的情况，就必须要建立可行的会计监督制度，制度的内容主要包括：制定会计人员的工作责任制、制定合理的工作组织体系、实施账务护理程序、制定相应的财产管理制度、销售管理制度、商品引进制度、债权管理制度、资金管理制度，会计报表制度等，从而对会计人员实现科学、合理的监督。

例如，为了能够建立有效的会计监督制度，一些合资企业主要对资产进行有效的监控和约束。

通过对资金进行日常监控，当资产的主体和用途均发生变化时，监控便会对企业的情况进行分析。

此外，对企业成本的控制主要也包括以下三种方法：第一，对成本进行分析，评价其与个人收入之间的关系。

第二，企业成本开支的标准应该与企业的利润、销售等方面挂钩进行分析。

第三，企业应该将员工收入成本与企业制定的成本开支进行衡量，并制定成本开支的范围和相关标准。

三、结束语

目前，我国合资企业中不可避免地出现各种会计监督上的'问题，这其中包括股东之间合作所产生的客观因素，也有会计人员个人的因素。

因此，为了能够加强会计监督，必须要遵守国家相关法律法规，并以此作为依据，结合企业的实际情况进行会计监督，从而提高监督的效果。

篇7：企业会计监督问题的探讨

一、企业会计监督的存在的问题

(一)监督的法律法规规定笼统滞后

近些年来，我国虽然出台和修改了大量会计监督法规、规章，比如重新修订的《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》、《注册会计师审计准则》、《企业信息披露管理办法》等等，

从现行的这些会计法律法规体系中，我们可以看出会计监督中发现的大量违规行为没有得到及时处理，特别是关于民事赔偿责任规定不完备，究其原因就是这些会计法律法规规定较为笼统，相互衔接差，可操作性较弱。

我国证券立法中关于责任人的行政责任的规定比较完善。

比如：对注册会计师的行政法律责任，包括对会计师事务所可以给予警告、罚款、没收违法所得、暂停执业、撤销营业执照等处罚;对注册会计师可以给予警告、暂停执业资格和吊销职业资格证书等处罚;涉及相关犯罪的，送交司法部门。

我国《公司法》中有如下规定：“相关责任人在信息披露中隐瞒重要事实或编造重大虚假内容，属于妨害公司、企业的管理秩序罪”、“注册会计师等中介组织人员提供虚假证明文件，属于扰乱市场秩序罪”、“证券监督及经营机构提供虚假信息，

造成投资者的损失，属于破坏金融管理秩序罪”。

刑法中对于以上各种犯罪行为都有明确处罚规定。

(二)会计师事务所中心业务偏离审计业务

根据《注册会计师其他鉴证业务指南准则》中规定：“中国的会计师事务所可以同时从事鉴证业务和非鉴证业务”，非鉴证业务可以包括预测性财务信息的审核、内部控制制度的设计、财务咨询等。

我们知道，安达信会计师事务所审计失败的根本原因就是同时从事安然公司的鉴证业务和非鉴证业务，甚至非鉴证业务的收入超过鉴证业务收入。

试想，当一家会计师事务所收入，主要来源于报酬丰厚的咨询业务时，那么我们怎么可以期望注册会计师在执行业务时会保持高度的独立性，高度的职业谨慎，提供高质量、高效率的审计服务呢?这种独立性早就淹没在“利益驱动”之下。

因此，美国在安然事件之后出台了《萨班斯法案》，其中就对中介机构从事的非鉴证业务进行了限定，这一点我国是可以借鉴的。

(三)对会计人员监督的错误认识

人们对会计监督存在两种极端观念。

一种认为会计监督就是管、卡、压，处处充满着对会计工作的不信任感和敌视态度;另一种认为会计纯粹是为企业“老板”服务的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么监督不监督的问题。

所以实际上，会计人员往往会被牵向企业中实际权力较大的一方，影响了会计监督的力度。

因此，会计监督能否步入良性循环，不仅取决于会计人员敢不敢监督，更大程度上取决于领导者对被监督的态度。

在现代企业管理体制下，如何造就一个被监督者能主动接受和欢迎会计监督的氛围，显然是强化会计监督必须解决的问题。

二、强化企业会计监督的策略

(一)建立健全内部稽核和内部审计制度

建立内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。

只有健全的内部稽核制度，才能保证各种会计核算资料的真实性、合法性和完整性，才能使各部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

而内部审计是对会计监督的内容实施再监督的一种有效手段，在内部审计制度的建立上，内部审计机构与财务机构应分别独立，同时保证内审人员独立于被审部门，只有这样，才能更好地对会计监督的内容实施再监督，

才能严肃财经纪律，改善企业的经营管理，保证企业的经营实现良性循环。

所以，有条件的中小企业都应该建立健全内部稽核和内部审计制度，保证经济活动的真实完整，保证企业的财产安全运营，为中小企业的发展壮大奠定坚实的基础。

(二)加强外部监管力度在国家监督中，各级财政部门

首先应指导、督促中小型企业依照《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。

一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。

同时，财政部门应加强工作指导，帮助中小企业依法建帐。

其次应加强对中小型企业会计人员的监督。

具体来讲应依据有关法规做好以下各项工作：对中小型企业会计人员实行资格证书管理制度，对没有认真履行职责的会计人员，要坚决取消其任职资格，吊销有关资格证书，

情节严重的要根据相关法规的规定责令其不得再从事会计工作，财政部门应督促中小型企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，税务部门也应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，

确实扫除逃漏税企业，以建立公平的纳税环境，改进税务人员对于中小型企业的态度，并建立税务代理人制度。

(三)加强会计职业道德观念的建设

加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化中小企业会计监督的根本要求。

会计人员首先是要有较强的法制观念，只有这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。

其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。

这样素质的会计人员才是适应经济发展需要的，才是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。

再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合判断能力。

会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，要为他们提供继续教育的机会。

最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。

因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。

而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。

因此，高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能，提高业务操作的能力，同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培养，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得中小企业会计监督能够有效的得以执行。

篇8：企业会计监督调研报告

一、内部会计监督现状

内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度,通过记录、计算、分析、检查等方法,对单位生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督,使之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违规、违法问题通过会计工作合法化，损害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。

一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。

二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人员往往是顶得住的站不住，站得住的顶不住，一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。

三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的有法必依意识尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。

二、内部会计监督存在问题的原因分析

(一)法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督的法律约束机制不建全,使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。比如,新的《会计法》虽已颁布,但是相关配套的法律法规却没有跟上。

(二)人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的硬指标，单位领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考核关，严重的将被一票否决，乌纱帽难保;而且许多领导在官出数字、数字出官不良风气的影响下，为迎合领导意志，不得不以虚假报表上报，所谓的假业绩能引金凤凰，就是这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员捧的是本单位的饭碗。尽管国家规定各级财政部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐的从业原则，做一名出色的会计人，但在单位领导为了自己以及小团体利益而不顾国家财会法规和财经纪律的情况下，会计人员不得不违反会计监督的要求而屈从单位领导的意志。

(三)会计人员素养的不高是主要环节。一般而言，会计人员是企业会计监督的直接参与者，一些会计人员法制观念淡薄,职业道德意识不强,主观性、随意性较大,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱，自我管理能力差,惟命是从,在权大于法的思想下支配下,将会计监督置之一旁。如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，严格执行会计监督的相关内容，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理企业内部会计监督存在的一些问题，不能完全依赖于会计人员业务素质、道德素质的提高，更要有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段，共同促进企业内部会计监督的有序运行。

三、健全单位内部会计监督控制体系的基本内容

健全单位内部监督控制体系，主要包括四个性。一是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权，保证货币资金进出企业的安全性;二是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载，保证会计信息的可靠性;三是可操作性。通过确认、核算方式的`制度化，保证会计信息的可操作性;四是完整性。通过及时的实物盘点，建立定期盘点制度，保障企业各项资产的完整性。

健全内部监督控制体系主要应从以下七个方面入手：一是配备可靠职员。对关键会计岗位人员要由单位领导集体讨论任命，并对关健会计岗位人员的行为进行追踪，打消其投机取巧的企图;二是实行职责分离。包括经营与会计、财产保管与会计、交易权与财产保管，会计人员之间的职责分离，形成相互牵制;三是给予恰当授权。可按公司章程、规章制度、企业经营计划等进行一般授权;四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整地建立，防止篡改，以保持对当事人的责任追究的压力;五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求，有规范的操作标准，能准确划分责任，并形成必要的牵制;六是实行职责轮换。对关健会计岗位人员建立职责轮换措施，及时发现各岗位工作中存在的问题;七是建立检查制度。对控制系统的运转情况，定期安排外部人员或内部审计人员检查，以保证内部控制系统的有效性。

四、保证内部会计监督制度执行的主要措施

(一)依法执政是内部会计监督制度执行的保障。《会计法》规定单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定，依法行政，保障各项内部会计监督制度的执行。

(二)人员选用是内部会计监督制度执行的基础。内部控制制度设计完善这是前提，但是没有相关具体的工作人员来运作，也不能充分发挥其相应的作用。单位的择人、选人、用人政策直接关系着企业的人员配备，直接影响着是否有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计监督制度的职能作用，就必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训，定期进行考评，奖优罚劣。

(三)严格内审是内部会计监督制度执行的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目、会计核算及遵守法律法规情况，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

(四)提高素质是内部会计监督制度执行的保证。随着改革的不断深入和经济的不断发展，对财务人员的需求不断增加，一大批人员加入到会计队伍中来，使会计队伍迅速发展壮大，但就其个人素质，业技水平讲参差不齐;另外，新的经济现象不断涌现，会计方面所涉及的学科和内容不断增加，新的情况也不断在出现，需要进行研究，因此，有必要进行培训，以提高会计人员的整体水平。使会计人员树立起遵纪守法，廉洁自律，忠于职守，严格监督，实事求是，搞好核算，精心理财，优质服务的良好职业道德。要不断进行观念更新的培训，提高会计人员对新问题的判断力，在思想上把会计监督从单纯的检查、督促观念中纠正过来，克服那种一讲监督就是管、卡的陈腐观点，树立起会计监督是为发展生产经营服务的指导思想。作为一名合格的会计人员，有责任有义务通晓财经法规，宣传国家有关财经方面的法律法规，严格把关，为企业的生产经营出谋划策，当好领导的参谋和助手。当与领导在财经方面发生不同意见时，如果不涉及原则问题，除了详实向领导做好解释外，应无条件地服从领导的决定;在涉及原则问题时，要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制，确保国有资产不受损失，充分发挥会计人员的监督作用。

(五)强化地位是内部会计监督制度执行的环境。要使会计人员安心工作，正确行使会计监督职能，必须提高会计人员的社会地位和知名度，为会计人员创造良好的工作环境。同时，要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的，必须要社会各阶层都来关心和支持，最大限度地发挥会计的监督职能，共同促进社会主义经济建设。

篇9：企业会计监督调研报告

一、调研单位基本情况

亿豪房产有限亿豪房产公司是一家在省内高速公路两侧制作与发布亿豪房产的亿豪房产公司。其实任何一个单位，都有自己的管理制度、方针和政策，该亿豪房产公司也不例外，虽然亿豪房产公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照经办、审核、复核、审批四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该亿豪房产公司财务科设有财务负责人1名，会计3名，出纳1名，保管2名，其主要是核算亿豪房产公司所发生的经济活动，报告该亿豪房产公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调研内容

我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调研内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

三、调研结果

通过这次调研，发现该亿豪房产公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪腐、挪用公-款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且亿豪房产公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发现该亿豪房产公司有几点好的做法：

(一)岗位设置与分工虽然该亿豪房产公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不相容岗位相互分离，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部控制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分离;数据录入与审核记账相分离;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分离、相互制约。

(二)票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参与银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够按照规定的要求使用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准亿豪房产公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是亿豪房产公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该亿豪房产公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度;专库保管制度;专账保管制度;保管交接制度;定期盘点制度。

(三)资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了收讫和付讫戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。

(四)经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。

四、对加强财务管理的几点建议

(一)为了促进亿豪房产公司经济业务的发展，提高亿豪房产公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和亿豪房产公司章程有关规定，结合亿豪房产公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。

(二)亿豪房产公司会计核算要遵循权责发生制原则。

(三)做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(四)财务管理是亿豪房产公司经营管理的主要方面，亿豪房产公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守亿豪房产公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教育主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业知识更新较慢，涉猎不够广泛，这也在一定程度上制约着会计工作的发展。