【导语】“LHK”通过精心收集，向本站投稿了4篇建筑业营改增实施细则，下面给大家分享建筑业营改增实施细则，欢迎阅读!
篇1：建筑业营改增实施细则
经过四年时间的深入研究，近日，北京市率先出台《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，并于4月6日起正式执行。《实施意见》明确，建筑业自5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围。
《实施意见》遵从住建部“价税分离”计价规则，对本市现行计价依据进行相应调整，并详细列出相关数据，使得建筑市场交易有指导，计价有依据，为市场计价活动提供合理参考。
《实施意见》的适用范围包括：执行《建设工程工程量清单计价规范》、北京市《房屋修缮工程工程量清单计价规范》和《北京市建设工程计价依据预算定额》、20《北京市房屋修缮工程计价依据预算定额》、《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据预算定额》及配套定额的工程。
《实施意见》规定，凡在北京市行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期在205月1日后的房屋建筑和市政基础设施工程，应执行《实施意见》。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。执行《北京市建设工程预算定额》、《北京市房屋修缮工程预算定额》及配套定额且“开工日期”在2016年4月30日前的建筑工程，可按原合同价或营改增前的计价依据执行。按《北京市建设工程概算定额》及配套定额编制设计概算的建筑工程，按营改增前的计价依据执行。
北京市住建委相关负责人介绍，其实对于“营改增”的研究北京已经进行了四年。从2012年开始，市住建委就积极参与住建部组织的“营改增”课题研究，紧密结合建筑市场计价活动实际，深入探讨研究增值税下相关计价政策，基本形成了建设工程计价依据落实营改增的政策框架。从开始，在住建部的领导下，北京市在基本厘清相关政策的基础上，抽取了大量典型工程进行实际测算，初步确定了相关计价依据的调整方案。今年，全国“两会”明确了建筑业“营改增”的实施时间，市住建委又进一步加大了对有关政策的研究力度，并与税务等相关部门进行了广泛沟通，最终形成了这个《实施意见》。
“营改增”是我国推行税制改革的一项重要举措，能消除重复征税，降低企业税负。对于建筑业而言，“营改增”能有效解决税收流通环节瓶颈，完善增值税抵扣链条，实现建筑业计价活动的平稳过渡，以保证合理确定工程造价，维护建筑市场秩序，为建筑产品质量安全提供进一步保障。
篇2：建筑业营改增实施细则解读
建筑业营改增实施细则解读
建筑业“营改增”较为关注的有：是否在服务提供地预缴，预缴的比例是多少;对于工程老项目如何判定，对于老项目的过渡政策有哪些;对于违法分包，是否会存在税务风险;甲供材的处理方式是否发生改变等，文件对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，需要结合以往政策或者以后陆续出台相关政策来判定。
1、建筑业适用税率与征收率
《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率为。
一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。
2、建筑业纳税地点
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
(2)其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
思考：建筑企业一般纳税人和小规模纳税人提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴，再向机构所在地纳税申报。
而其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
在纳税地点上，同营业税类似，之前是全部在服务发生地缴纳;而现在在发生地预缴，再向机构所在地或居住地缴纳。但其他个人提供建筑服务，需要在服务发生地申报纳税，存在差异。
3、建筑业预收款的纳税义务发生时间
第四十四条：增值税纳税义务发生时间为：
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务或者销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
思考：文件对于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。
对于建筑企业而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，与建筑材料进项税的取得，可能存在时间差，这样就会产生先缴纳增值税税款的情况，所以，建筑企业应统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。
4、清包工方式的计税
(七)建筑服务：
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
思考：对于清包工方式的计税，文件明确可以选择简易计税，即按照3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照11%的税率计算缴纳增值税，对于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方式，其税负比较低。
但是工程报价也存在差异，报价是选择简易计税还是一般计税，对于和甲方的谈价肯定存在差异，所以还要具体问题具体分析，才能找出最适合的缴税方式。
5、提供甲供工程的服务
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
思考：对于甲供材的工程项目，文件提到全部或部分材料甲供，建筑业即可选择适用简易计税方法，但文件未规定甲供的比例，如果甲供材的比例为20%或80%，两种情况对于建筑业的税负产生较大影响，
一般情况，在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负。
对于甲方提供甲供材是否需要认定销售，是之前税企争议较大的事情，文件未对于此方面做明确规定。是否作为甲方的销售额，需要根据工程报价合同等事项，具体分析才可以判定。
同时，提醒房地产企业，在签订合同时，应约定提供什么样的发票，是3%征收率的还是11%税率的。
6、一般纳税人提供建筑服务(工程老项目)
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
思考：文件规定，对于老项目可以选择简易计税的方法，并且对于老合同的判定，有明确规定。但该判定，与房地产老项目的判定存在差异，房地产老项目仅指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。而建筑工程老项目，对于未取得《建筑工程施工许可证》的，可以按照建筑工程承包合同注明的开工日期作为判定。
文中对于简易计税方法的选择，是采用“可以”字眼。也就是说也可以选择一般计税方法，但对于选择一般计税方法，其进项税可以抵扣的节点未做说明，税企势必产生较大分歧，所以对于老项目很可能要求全部采用简易征收的方式。
7、一般纳税人跨县(市)提供建筑劳务
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的'征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
思考：文件规定，对于跨县(市)提供建筑服务的一般纳税人，不管是选择一般计税方法还是简易计税方法，均应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，预缴基数为总分包的差额。这符合之前营业税的规定，按照总分包差额进行缴纳，并将税款归入到当地财政。
预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，对于建筑企业而言，应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。但对于税务机关而言，其怎样控制该税款的缴纳，未做详细规定，以后可能会陆续出台政策，保证预缴税款的及时足额缴纳。
但如果分包违反《建筑法》，比如主体分包，能否进行抵扣后预缴，文件未明确规定。
8、小规模纳税人跨县(市)提供建筑劳务
试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
思考：文件规定，小规模纳税人提供建筑服务，按照总分包的差额，2%的预征率在建筑服务发生地进行预缴，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
9、向境外提供建筑服务
附件4第二条规定：境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
(一)下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
思考：文件规定，工程项目在境外的建筑服务免征增值税，而不适用零税率。
篇3：江苏省建筑业营改增实施细则
4月25日，江苏省住房和城乡建设厅发布关于建筑业实施营改增后，江苏省建设工程计价依据调整的通知，具体内容如下：
根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，我省建筑业自5月1日起纳入营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点范围。按照住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)要求，结合我省实际，按照“价税分离”的原则，现就建筑业实施“营改增”后我省建设工程计价定额及费用定额调整的有关内容和实施要求通知如下，请遵照执行。
一、本次调整后的建设工程计价依据适用于我省行政区域内，合同开工日期为205月1日以后(含2016年5月1日)的建筑和市政基础设施工程发承包项目(以下简称“建设工程”)。合同开工日期以《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为准;未取得《建筑工程施工许可证》的项目，以承包合同注明的开工日期为准。
本通知调整内容是根据营改增的规定和要求等修订的，不改变现行清单计价规范和计价定额的作用、适用范围。
二、按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，营改增后，建设工程计价分为一般计税方法和简易计税方法。除清包工工程、甲供工程、合同开工日期在2016年4月30日前的建设工程可采用简易计税方法外，其他一般纳税人提供建筑服务的建设工程，采用一般计税方法。
三、甲供材料和甲供设备费用不属于承包人销售货物或应税劳务而向发包人收取的全部价款和价外费用范围之内。因此，在计算工程造价时，甲供材料和甲供设备费用应在计取甲供材料和甲供设备的现场保管费后，在税前扣除。
四、一般计税方法下，建设工程造价=税前工程造价×(1+11%)，其中税前工程造价中不包含增值税可抵扣进项税额，即组成建设工程造价的要素价格中，除无增值税可抵扣项的人工费、利润、规费外，材料费、施工机具使用费、管理费均按扣除增值税可抵扣进项税额后的价格(以下简称“除税价格”)计入。
由于计费基础发生变化，费用定额中管理费、利润、总价措施项目费、规费费率需相应调整。
现行各专业计价定额中的材料预算单价、施工机械台班单价均按除税价格调整。
同时，城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加，不再列入税金项目内，调整放入企业管理费中。
五、简易计税方法下，建设工程造价除税金费率、甲供材料和甲供设备费用扣除程序调整外，仍按营改增前的计价依据执行。
六、由于一般计税方法和简易计税方法的建设工程计价口径不同，本通知发布之日后发布招标文件的招投标工程，应在招标文件中明确计税方法;合同开工日期在2016年5月1日以后的非招投标工程，应在施工合同中明确计税方法。对于不属于可采用简易计税方法的建设工程，不能采用简易计税方法。
七、凡在我省行政区域内销售的计价软件，其定额和工料机数据库、计价程序、成果文件均应按本通知要求进行调整。
八、各级造价管理机构要做好营改增后我省计价依据调整的宣贯实施工作，并及时调整材料指导价和信息价发布模板和指数指标价格。各级招投标监管机构应及时调整电子评标系统。
九、本通知发布之日前已经开标的招投标工程或签订施工合同的非招投标工程，且合同开工日期在2016年5月1日以后的，如原投标报价或施工合同中未考虑营改增因素，应签订施工合同补充条款，明确营改增后价款调整办法。
本通知发布之日前已经发出招标文件的尚未开标的招投标工程，应发布招标文件补充文件，按营改增调整后的计价依据执行。
本通知发布之日后发布招标文件的招投标工程或签订施工合同的非招投标工程，均应按本通知规定按营改增调整后的计价依据执行。
篇4：建筑业营改增实施细则
2017年最新建筑业营改增实施细则
“营改增”再次进入最后的倒计时。
2016年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。
其实，早在此前一个月前，2015年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，2016年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
这些会议与表态意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。
中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者：“营改增’是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。”
“新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开‘营改增’，向社会发出信号。主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。”施正文说。
需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。根据“十二五”规划，“营改增”本应在2015年完成。然而自去年中旬起，有媒体陆续报道“营改增”步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，“营改增”就未能在2015年实现。
备受各行业关注的“营改增”，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。
”营改增’在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是‘营改增’的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。”施正文说，“而不是简单的‘改’，改完后又出现更多的问题。”
最迫切的一项税制改革
2012年1月1日，我国在上海启动“营改增”试点，后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。
然而，“营改增”仍没能全面推行。
有关统计显示，目前已有约1/4的营业税纳税人转为了增值税纳税人，但仍有3/4的营业税纳税人未完成“营改增”改革，分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。这4个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，被称为“营改增”中难啃的“硬骨头”。
施正文说，“营改增”是当前最为迫切的一项税制改革，其意义不仅在于其本身，而且对于经济的发展、税收情况、财政体制和税收体制的改革都有深远的影响意义。
全国政协委员、财政部财政科学研究所原所长贾康表示：\"营改增’是一项税制改革，其结构性减税的特征很明显。‘营改增’的内在机理是鼓励专业化竞争。它减少了营业税的重复征收。”
此前，国家税务总局原副局长许善达表示，全面“营改增”的减税额度有望达到9000亿元。有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。
强调，“营改增”有利于减少重复征税，降低企业成本和税收成本，这将对发展服务业尤其是科技等高端服务业、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革发挥重要作用。
“必须要看到，‘营改增’这个税制改革是当前的让利，更是在培育未来的‘新动能’。”在1月22日的座谈会上说，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
“消除了行业的重复征税问题，有利于企业的专业化发展、专业化分工协作，这是社会大生产的基本形式。比如，可以把服务业等行业外包出去。所以才有利于生产性服务业的发展，有利于经济的转型升级。”施正文说。
明确指出，全面推进“营改增”，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。
减税为税制改革铺路
“减税”是“营改增”的功能之一。
增值税是最主要的流转税种之一，其最大特点是能够最大限度地消除重复计税。
最难推行“营改增”的4个行业将在今年被全部覆盖。财政部部长楼继伟表示，2016年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
“这4个行业都很重要。比如房地产业、建筑业都是生产性的行业，正处于经济上下游的中间环节，所以营改增对经济的上下游都会产生影响。生产服务业此前没有纳入增值税征收范围，就让增值税的链条被中断了，很多成本不能抵扣，就造成了重复征税。”施正文分析说。
施正文说，增值税的链条应该是多环节的，从源头、制造生产、批发、零售等各领域都打通，企业的各种成本才能抵扣，这样才能彻底消除了重复征税;否则成本不能抵扣，比如，金融机构的服务费等，成本就高了。整体的增值税机制也不能很好地运行。
北京某金融资本公司财务管理人员告诉法治周末记者：“我们期待营业税改增值税，如果改革成功，我们是可以减税的。虽然改革可能面对很多阻力，但是我们也期待着，只是目前还不知方案是怎样的。”
把“营改增”推广到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，不仅有益于这4个行业的税收结构的调整，其他行业也都会受益，都可以实现抵扣。
山东某纺织品出口贸易企业负责人告诉法治周末记者，近两年，经济下行压力大，企业效益受到很大影响，再加上税收抵扣链条的不健全(比如人工费、差旅费等)，企业赋税压力非常大。“纺织品行业增值税的基本税率是17%，但我们企业能负担的税率也就只有4%左右。我们真是觉得不堪重负。”
财税领域专家多有共识，目前减税的空间主要在于增值税，包括推进“营改增”、降低制造业增值税税率等。
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建筑业营改增实施细则（合集4篇）
