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篇1：考试复习教案九
考试复习教案九
4．存在弃置义务的固定资产 （1）对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时，还应考虑弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站、核设施等的弃置和恢复环境义务。 （2）弃置费用的金额与其现值比较，通常相差较大。需要考虑货币时间价值，对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当根据《企业会计准则第13号――或有事项》，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应计入财务费用。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。 【例6】经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。20×7年1月l日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共8000万元。预计使用寿命，预计弃置费用为100万元。假定折现率(即为实际利率)为10%。 (1)计算已完工的固定资产的成本 核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。 20×7年1月1日，弃置费用的现值=1000000÷（1＋10％）10或者＝1000000×(P/F,10%,10)=1000000×0.3855=385500(元) 固定资产入账价值=80000000+385500=80385500(元) 借:固定资产 80385500 贷:在建工程 80000000预计负债 385500（现值） (2)计算第1年应负担的利息 借:财务费用 38550 贷:预计负债（385500×10％） 38550 (3)计算第2年应负担的利息(按实际利率法计算)=(385500+38550)×10%=42405(元) 借:财务费用 42405 贷:预计负债 42405 以后会计年度的会计处理略。 三、固定资产的后续计量 （一）固定资产折旧 1．折旧范围 （1）除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： ①已提足折旧仍继续使用的固定资产 ②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地 ③持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧 （2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 （3）融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的.期间内计提折旧。 （4）处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。 （5）因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。 （6）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。 2．折旧方法 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 【例7】说明年度中间购入固定资产如何采用快速折旧法计提折旧 甲公司6月21日购置一台不需安装即可投入使用的固定资产。固定资产入账价值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司采用年数总和法计提折旧。 每一使用年度应计提的折旧额如下： 第1年计提折旧金额：600×5/15＝200（万元）（尚可使用年限÷年数总和） 第2年计提折旧金额：600×4/15＝160（万元） 第3年计提折旧金额：600×3/15＝120（万元） 第4年计提折旧金额：600×2/15＝80（万元） 第5年计提折旧金额：600×1/15＝40（万元） 因此，每一会计年度内应计提的折旧额如下： 207月至12月计提折旧金额为：200/12×6＝100（万元） 计提折旧金额为＝200/12×6＋160/12×6＝180（万元） 计提折旧金额为：160/12×6＋120/12×6＝140（万元） 计提折旧金额为：120/12×6＋80/12×6＝100（万元） 计提折旧金额为：80/12×6＋40/12×6＝60（万元） 计提折旧金额为：40/12×6＝20（万元） 3．企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。篇2：考试复习教案二
考试复习教案二
1.1. 四、会计要素及其确认 会计六要素包括资产、负债、所有者权益；收入、费用和利润。 （一）资产 1.资产的定义 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征： （1）资产预期会给企业带来经济利益; （2）资产应为企业拥有或者控制的资源; （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 2.资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件： (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业; (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 （1）从使用价值形态：财产清查，账实相符。 （2）从价值形态：计提减值 1992年：1个；：4个；：8个；：无数。坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、商誉减值准备、金融资产减值准备、投资性房地产减值准备、建造合同减值准备。 （二）负债 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （三）所有者权益 1.所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 2.所有者权益的来源构成 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 （四）收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （五）费用 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （六）利润 1.利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标。 2.利润的来源构成 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （1）收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的`是企业非日常活动的业绩。 (2)直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 归纳： 1．区分收入和利得：共同点：都是经济利益流入；不同点：一个是日常活动引起，一个是非日常活动引起。 无形资产：出租――其他业务收入；出售：利得（营业外收入）。 建筑物： 固定资产：出售――利得（营业外收入） 投资性房地产：出售――其他业务收入 2．区分损失与费用：共同点：都是经济利益流出；不同点：一个是日常活动引起，一个是非日常活动引起。 建筑物： 固定资产：出售――损失（营业外支出） 投资性房地产：出售――其他业务成本 3．利得有两个去向：计入损益（营业外收入）和计入所有者权益（资本公积）。 损失有两个去向：计入损益（营业外支出）和计入所有者权益（资本公积）。 1.2. 五、会计计量 （一）会计计量基本要求和会计计量属性的构成 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括： 1．历史成本（购置、历史价格） 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2．重置成本（购置、现时价格） 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 3．可变现净值（销售、现时价格，一次性变现，适用于存货） 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 4．现值（回收、多次流入、折现；适用于长期资产） 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 5．公允价值（公平市价） 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 （二）会计计量属性的应用原则 一般采用历史成本；在可靠计量的前提下可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 适度采用公允价值篇3：考试复习教案五
考试复习教案五
二、存货发出的计价 1．企业取得或发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，但资产负债表日均应调整为按实际成本核算。 2．采用实际成本下，企业应当采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本，取消了后进先出法。发出材料按照谁使用谁负担处理： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 3．商品流通企业发出的存货，通常还可以采用毛利率法或售价金额核算法等方法进行核算。 三、存货的期末计量 1．按照规定，存货应当在期末按成本与可变现净值孰低计量，对存货成本高于可变现净值的差额，计提存货跌价准备。 【例6】末，甲商品账面余额100万元，可变现净值90万元，需计提10万元存货跌价准备： 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 2．在计提存货跌价准备中，应分别确定存货的成本和可变现净值 （1）存货的成本就是存货的账面余额，可以根据存货的日常核算确定，即在存货期初余额的基础上，加上本月增加的存货，减去本月发出的存货，即为存货的期末余额。 （2）可变现净值，是指企业在正常经营过程中，以存货的a估计售价减去b估计完工成本及c销售直接费用和相关税金后的价值。根据存货的用途不同，可变现净值有二种确定方法： ①直接用于销售的存货，包括外售的库存商品、外售的材料等： 可变现净值 = a存货的估计售价- c估计的销售费用及相关税金 ②用于需要继续（自用）加工的存货，包括用于生产的材料、半成品、包装物、低值易耗品等： 可变现净值 = a存货的.估计售价 - b至完工估计将要发生的成本 - c估计的销售费用及相关税金 （3）估计售价的确定。为了计算出可变现净值，必须先确定估计售价。估计售价有三种确定方法： ①为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或者商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 ②如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。 ③没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础。 3．材料计提跌价准备的特殊规定 （1）对于用于生产而持有的材料等，应当将其与所生产的产成品的期末价值减损情况联系起来： ①对于用于生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于产成品的生产成本，则该材料应当按照材料成本计量，即不计提跌价准备。 ②如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于产成品的生产成本，则该材料应当按材料的可变现净值计量，即需要计提跌价准备。 应特别注意的是，材料的可变现净值应通过用其生产的产成品的估计售价和产成品的预计销售费用及税金来计算： 材料的可变现净值=产成品的估计售价―将材料加工成产成品尚需投入的成本―产成品估计销售费用及相关税金 （2）对于用于出售的材料等，则只需要将材料的成本与根据材料本身的估计售价、估计销售费用及相关税金确定的可变现净值相比即可。 4．存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值比较后计提，如果某些存货与具有类似用途并在同一地区生产和销售的存货系列相关，且实际上难以将其与该存货系列的其他项目区别开来进行估价，可以合并计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计算成本与可变现净值，比较后计提存货跌价准备。 5．存货跌价准备的账务处理 （1）期末提取或补提存货跌价准备时（计提） 借：资产减值损失 ――计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 （2）期末冲回存货跌价准备时（转回） 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 ――计提的存货跌价准备 （3）因销售、债务重组、非货币性资产交换而结转存货成本时，应结转与其对应的存货跌价准备（称为存货跌价准备的转销），存货跌价准备分别冲减主营业务成本、其他业务成本、生产成本和在建工程等，账务处理是： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 其他业务成本 生产成本 在建工程 提醒：注意区别存货跌价准备的转回和转销： 转回时冲减资产减值损失： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 转销时冲减主营业务成本等： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 其他业务成本 生产成本 在建工程 6．举例说明存货跌价准备的核算 ①外售的库存商品如何计提跌价准备 【例7】2012月31日，A库存商品的账面成本为800万元，估计售价为750万元，估计的销售费用及相关税金为15万元。年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，则年末A库存商品计提存货跌价准备如下： A库存商品可变现净值=A库存商品的估计售价- 估计的销售费用及相关税金=750-15=735（万元）；A库存商品的账面成本为800万元，应保留存货跌价准备65万元；年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，故应补提跌价准备55万元。企业的账务处理是： 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55 ②出售材料如何计提跌价准备 【例8】2007年12月31日，B原材料的账面成本为500万元，因产品结构调整，无法再使用B原材料，准备将其出售，估计B材料的售价（市场价格）为540万元，估计的销售费用及相关税金为12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为零，则年末计提存货跌价准备如下： B材料可变现净值=B材料的估计售价― 估计的销售费用及相关税金=540-12=528（万元）；因材料的可变现净值528万元高于材料成本500万元，不计提存货跌价准备。 ③需要继续加工（自用）的材料，在用其生产的产品价值未减损时，如何计提跌价准备 【例9】2007年12月31日，C原材料的账面成本为600万元，C原材料的估计售价（市价）为550万元；假设用600万元C原材料生产成甲商品的成本为720万元，甲商品的估计售价为900万元，估计的甲商品销售费用及相关税金为30万元，年末计提跌价准备前，C原材料的跌价准备余额为零。则年末计提存货跌价准备如下： 甲商品可变现净值=甲商品的估计售价 - 估计的销售费用及相关税金=900-30=870（万元）；因甲商品的可变现净值870万元高于甲商品的成本720万元，C原材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。 ④需要继续加工（自用）的材料，在用其生产的产品价值发生减损时，如何计提跌价准备。 【例10】2007年12月31日，D原材料的账面成本为1 000万元，D原材料的估计售价（市价）为850万元；假设用1 000万元D原材料生产成乙商品的成本为1300万元（即至完工估计将要发生的成本为300万元），乙商品的估计售价为1280万元，估计乙商品销售费用及相关税金为70万元，年末计提跌价准备前，D原材料的跌价准备余额为120万元。则年末计提存货跌价准备如下： 乙商品可变现净值=乙商品的估计售价-估计的乙商品销售费用及相关税金=1280-70=1210（万元） 因乙商品的可变现净值1210万元低于乙商品的成本1300万元，D原材料应当按照原材料的可变现净值计量： D原材料可变现净值=乙商品的估计售价-将D原材料加工成乙商品估计将要发生的成本-估计的乙商品销售费用及相关税金=1280-300-70=910（万元） （特别提醒：自用的材料的可变现净值是通过商品的估计售价和商品的估计销售费用来计算的。） D原材料的成本为1000万元，可变现净值为910万元，应保留存货跌价准备90万元；年末计提跌价准备前，D材料的跌价准备余额为120万元，故应冲回30万元。企业的账务处理是： 借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 ⑤存货跌价准备的转销 【例11】甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2007年年初A库存商品账面余额1000万元，已计提存货跌价准备200万元；本期对外销售A库存商品600万元，取得销售收入800万元（不含税），款项尚未收到。甲公司的账务处理是： 借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费――应交增值税（销项税额）136 （800×17%） 借：主营业务成本（600－120） 480 存货跌价准备 [200×（600÷1000）60％]120 贷：库存商品 600篇4：考试复习教案六
考试复习教案六
第三部分 本章历年试题分析 (一)单项选择题 【例题1】某工业企业为增值税一般纳税人，4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税税额为5 100元。该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。（20） A．29 700 B．29 997C．30 300 D．35 400 【答案】C 【解析】该批入库A材料的实际总成本＝30000+300=30300元。该企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入材料成本。运输过程中的合理损耗构成材料的入库成本。所以该批入库材料的实际成本为发票上注明的不含增值税额的买价加上入库挑选整理费用。 【例题2】甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，售价总额为30万元；本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元；本月销售商品的售价总额为60万元。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为( )万元。（2004年） A．7 B．13C．27 D．33 【答案】B 【解析】在售价金额法核算存货成本时，首先要计算存货的进销差价率。进销差价率=〔（30-21）+（50-31）〕/（30+50）=35%。本月已销商品应分摊的进销差价=60×35%=21万元，则已销商品的销售成本为60-21=39万元。甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为21+31-39=13万元。 【例题3】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税税额为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（ ）万元。 A.270 B.280 C.300 D.315.3 【答案】A 【解析】实际成本=原材料180+加工费90=270（万元）。支付的消费税在用于连续生产的情况下，不计入加工物资的成本，而计入“应交税费――应交消费税”科目的借方。 【例题4】某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元，320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12月3l日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（ ）万元。（20） A.60 B.77 C.87 D.97 【答案】C 【解析】甲商品可变现净值=甲商品预计售价200―预计销售费用12=188（万元），甲商品的成本为240万元，故甲商品应计提存货跌价准备52万元（240―188）； 乙商品可变现净值=乙商品预计售价300―预计销售费用15=285（万元），乙商品的成本为320万元，故乙商品应计提存货跌价准备35万元（320―285）； 甲、乙商品计提的存货跌价准备总额=52+35=87（万元）。 【例题5】乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税税额为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。（） A．32．4 B．33．33 C．35．28 D．36 【答案】D 【解析】原材料实际单位成本＝原材料成本÷入库数量＝（6000＋350＋130）÷200×90％＝6480÷180＝36元。 【例题6】甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的.销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。（20） A．2 B．4 C．9 D．15 【答案】A 【解析】自制半成品可变现净值＝预计售价50－将要发生的成本11－预计销售费用6＝33万元；自制半成品成本35万元，故应计提存货跌价准备2万元（35－33）。 【例题7】下列会计处理，不正确的是( )。（2006年） A．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 C．以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 D．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 【答案】C 【解析】以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备不冲减资产减值损失，而是按照债务重组规定处理。 【例题8】甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为( )万元。（2006年） A．394 B．396.8 C．399 D．420 【答案】B 【解析】月末结存材料计划成本＝月初计划成本200＋本月入库800－本月发出600＝400万元。 材料成本差异率＝（4－12）÷（200＋800）＝－0.8%（节约） 月末结存材料实际成本=月末结存材料计划成本－月末材料负担的节约额＝400－400×0.8%＝396.8万元。 【例题9】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税税额0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。（2007年） A. 144 B. 144.68 C. 160 D. 160.68 【答案】A 【解析】在委托加工物资收回后用于连续生产情况下，支付给委托方的消费税可以抵扣应交消费税；半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。 借：委托加工物资 140 贷：原材料 140 借：委托加工物资 4 应交税费――应交增值税（进项税额） 0.68 ――应交消费税 16 贷：银行存款 20.68 借：原材料 144 贷：委托加工物资 144 【例题10】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（2007年） 【答案】√ 【解析】按照准则规定，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。 (二)多项选择题 【例题1】下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有( )。（2004年） A．支付的加工费 B．随同加工费支付的增值税 C．支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税 D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 【答案】AD 【解析】随同加工费支付的增值税和支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税按规定可予以抵扣，所以不应计入收回委托加工物资的成本。 【例题2】下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有( )。（2006年） A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础 B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 【答案】ABC 【解析】选项D用于生产有销售合同产品的材料不能以该材料的市场价格为基础，而是应先判断是否应计提减值；如需计提，应以该产品的预计售价为基础。其他选项说法正确。 (三)判断题 【例题1】企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量(假定本期期初无库存)，超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。（ ）（2005年） 【答案】× 【解析】超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。 【例题2】企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ）（2005年） 【答案】√ 【解析】上述说法是正确的。 提醒：从上述可以看出，期末计提存货跌价准备，每年必考。 【例题3】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（2007年） 【答案】√ 【解析】按照准许规定，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。篇5：考试复习教案一
考试复习教案一
1.1. 一、财务报告目标 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 1.2. 二、会计基本假设 （一）会计主体 1．会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。 2.会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是会计主体。如甲公司属于一个法律主体，也是一个会计主体；但会计主体不一定是法律主体，如分公司。 （二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的'将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 在持续经营假设下，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。如固定资产（建筑物）可以按照30年计提折旧。 （三）会计分期 1．会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。 在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 2．会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月报、季报、半年报。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。 1.3. 1.4. 三、会计信息质量要求 为了实现财务报告的目标，对会计信息质量提出了八个要求： 1．可靠性：信息最基本的要求是要可靠。 2．相关性：提供的信息应相关，如公允价值的相关性就比历史成本要高。 1380页 MAP（地图） MIZE(迷宫) 3．可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4．可比性：包括纵向可比和横向可比。 5．实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （1）一般情况下，经济实质和法律形式是一致的。 （2）实质重于形式的运用：融资租赁、售后回购、关联关系确定、合并报表的编制等。 6．重要性：重要的应该单独反映；不重要的可以简化处理。 7．谨慎性： （1）谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。 （2）谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。 8.及时性:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。篇6：考试复习教案三
考试复习教案三
1.1. 六、财务报告 （一）财务报告的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）区分财务报告、财务报表、会计报表 1．财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 2．财务报表包括会计报表和附注。 3．会计报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。 第三部分 本章历年试题分析 (一)单项选择题 【例题1】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是( )。 A．委托代销商品 B．委托加工物资C．待处理财产损失 D．尚待加工的半成品 【答案】C 【解析】本题的考核点是资产的概念。资产必须要能够直接或间接地给企业带来经济利益，而待处理财产损失已经不能为企业带来经济利益，故待处理财产损失已不符合资产要素的定义。 (二)多项选择题 【例题1】下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有( )。（20） A．采用年数总和法计提固定资产折旧 B．到期不能收回的应收票据转入应收账款 C．融资租入固定资产作为自有固定资产核算 D．采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 【答案】AD 【解析】本题的考核点是谨慎性原则的.概念。采用年数总和法计提固定资产折旧和采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价均体现了谨慎性原则，而融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现的是实质重于形式原则。 注：谨慎性原则在新准则中已改称为“谨慎性”会计信息质量要求，从考试角度，本题基本有效。 【例题2】下列各项，体现实质重于形式会计原则的有( )。（） A．商品售后租回不确认商品销售收入 B．融资租入固定资产视同自有固定资产 C．计提固定资产折旧 D．材料按计划成本进行日常核算 【答案】AB 【解析】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。商品售后租回从法律形式看有销售合同，但实质上风险与报酬没有转移，不确认商品销售收入；融资租入固定资产从法律形式看属于租出方的资产，但实质上与资产相关的风险和报酬已转移到租入方，故租入方应视同自有固定资产入账。 注：实质重于形式原则在新准则中已改称为“实质重于形式”会计信息质量要求。 (三)判断题 【例题1】企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。（ ）（） 【答案】× 【解析】谨慎性原则要求不得多计资产和收益，不得少计负债或费用，并不得设置秘密准备。为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，属于滥用会计估计，应作为重大会计差错进行处理。篇7：考试复习教案七
考试复习教案七
第三章 固定资产 第一部分 本章考情分析 1．本章在考试中处于较重要的地位，经常出大题，如20、20出了计算分析题，没有单独出大题，但在计提固定资产减值大题中涉及到了。 2．本章重点有二个：固定资产初始计量和后续计量。 第二部分 本章考点精讲 本章包括：固定资产确认和初始计量、固定资产后续计量以及固定资产处置三部分内容。 一、固定资产的确认 1．固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。 2．在确认固定资产时，应注意三个问题： （1）取消了固定资产的单价标准，只要是使用寿命超过一年的有形资产均可作为固定资产。 （2）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。这样处理，使固定资产使用年限、折旧方法更符合实际情况。 （3）备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。 二、固定资产的初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量。 1．外购固定资产 （1）企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。 【例1】甲公司支付117万元购入一台设备，另支付3万元运杂费，不需要安装。则： 借：固定资产 120 贷：银行存款（117＋3） 120 （2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （3）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的（一般付款期在3年及以上），固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 【例2】A公司201月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付， 2007年12月31日支付500万元，12月31日支付300万元， 12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%，以其作为折现率（时间价值、风险价值）。 A公司相关会计处理如下： ① 2007年1月1日 a.计算总价款的现值作为固定资产入账价值 2007年1月1日的现值＝500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（万元） b.总价款与现值的差额作为未确认融资费用 未确认融资费用＝总价款1000－现值906.62＝93.38（万元） c.③2007年1月1日编制会计分录 借：固定资产 906.62（现值）本金 未确认融资费用 93.38（利息费用） 贷：长期应付款 1000（本＋息） ②2007年12月31日，支付货款和计算利息费用 a.支付货款 借：长期应付款 500（本＋息） 贷：银行存款 500 b.计算利息费用 利息费用＝长期应付款摊余成本×实际利率×期限 长期应付款摊余成本＝长期应付款账面余额－未确认融资费用 借：财务费用（906.62×6％）54.39 贷：未确认融资费用 54.39 附： 未确认融资费用分摊表（实际利率法）（利息费用计算表） 日期 还款额（本＋息） 确认的融资费用（本期利息费用） 应付本金减少额（归还的本金） 应付本金余额 （长期应付款摊余成本） ① ②=期初④×6％ ③＝①－② ④＝期初④－③ 2007.1.1 906.62 2007.12.31 500（本＋息） 54.39 445.61 461.01 2008.12.31 300（本＋息） 27.66 272.34 188.67 2009.12.31 200（本＋息） 11.33 188.67 0 合计 1000 93.38 906.62 ③2012月31日，支付货款和计算利息费用 a.支付货款 借：长期应付款 300（本＋息） 贷：银行存款 300 b.计算利息费用 借：财务费用 27.66 贷：未确认融资费用 27.66 ④2012月31日，支付货款和计算利息费用 a.支付货款 借：长期应付款 200（本＋息） 贷：银行存款 200 b.计算利息费用 借：财务费用 11.33 贷：未确认融资费用 11.33 【例3】20×4年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900000元，首期款项150000元于20×4年1月1日支付，其余款项在20×4年至20×8年的'5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。 20×4年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160000元，已用银行存款付讫。20×4年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40000元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。 (1)购买价款的现值＝150000＋150000÷（1＋10％）＋150000÷（1＋10％）2＋150000÷（1＋10％）3＋150000÷（1＋10％）4＋150000÷（1＋10％）5＝718620(元) 或者购买价款的现值＝150000+150000×(P/A,10%,5)=150000+150000×3.7908=718620(元) 20×4年1月1日甲公司的账务处理如下: 借:在建工程 718620 未确认融资费用 181380 贷:长期应付款 750000 银行存款 150000 借:在建工程 160000 贷:银行存款 160000 (2)确定信用期间未确认融资费用的分摊额，见下表： 甲公司未确认融资费用分摊表 20×4年1月l日 日期 分期付款额 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 ① ② ③=期初⑤×10% ④=③-② 期末⑤=期初⑤-④ 20×4.1.1 568620* 20×4.12.31 150000 56862 93138 475482 20×5.12.31 150000 47548.20 102451.80 373030.20 20×6.12.31 150000 37303.02 112696.98 260333.22 20×7.12.31 150000 26033.32 123966.68 136366.51 20×8.12.31 150000 13633.46 136366.54 0 合计 750000 181380 568620 注：长期应付款摊余成本＝长期应付款账面余额750000－未确认融资费用181380＝568620元，即20×4年1月1日甲公司占用的资金。 (3)20×4年1月1日至20×4年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。 20×4年12月31日甲公司的账务处理如下: 借:在建工程 56862 贷:未确认融资费用 56862 借:长期应付款 150000 贷:银行存款 150000 借:在建工程 40000 贷:银行存款 40000 借:固定资产 975482 贷:在建工程 975482 固定资产的成本＝718620+160000＋56862＋40000=975482(元) (4)20×5年1月1日至20×8年12月31日，设备已经达到预定可使用状态，未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。 20×5年12月31日: 借:财务费用 47548.20 贷:未确认融资费用 47548.20 借:长期应付款 150000 贷:银行存款 150000 20×6年12月31日: 借:财务费用 37303.02 贷:未确认融资费用 37303.02 借:长期应付款 150000 贷:银行存款 150000 20×7年12月31 日: 借:财务费用 26033.32 贷:未确认融资费用 26033.32 借:长期应付款 150000 贷:银行存款 150000 20×8年12月31日 借:财务费用 13633.46 贷:未确认融资费用 13633.46 借:长期应付款 150000 贷:银行存款 150000篇8：考试复习教案四
考试复习教案四
第一部分 本章考情分析 1.本章在考试中处于一般的地位，今年出大题的可能性很小。 2．本章重点：（1）存货初始计量中外购存货；（2）存货期末计量（计提跌价准备）。 第二部分 本章考点精讲 本章包括存货的确认和初始计量、存货发出的计价、存货的期末计量。 一、存货的确认和初始计量 （一）存货的概念与确认条件 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。应注意：劳务成本的余额也反映在存货中。 （二）存货的初始计量 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 1．外购的存货 （1）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 【例1】甲企业为一般纳税人，2007年5月18 日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。据此，甲企业的账务处理如下： 借：原材料 200000 应交税费――应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款234000 (1)假定购入材料的发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到。则甲企业应于收到发票等结算凭证时进行如下账务处理： 借：在途物资 200000 应交税费――应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 在上述材料到达入库时，作如下账务处理： 借：原材料 200000 贷：在途物资 200000 (2)假定购入的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。5月月末，企业应按暂估价入账，假定其暂估价为 180 000元，企业应作如下账务处理： 借：原材料 180 000 贷：应付账款――暂估应付账款 180 000 6月初将上述分录原账冲回 借：应付账款――暂估应付账款 180000 贷：原材料 180 000 收到有关结算凭证，并支付货款时 借：原材料 200000 应交税费――应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 （2）商品流通企业进货费用的处理 ①商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本。 ②先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 ③企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。 【例2】乙公司购入商品中发生进货费用5万元，金额较小。则： 借：销售费用 5 贷：银行存款 5 【例3】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（ ）（2007年） 【答案】√ 【解析】按照准许规定，商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。 2．委托外单位加工的存货 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。其在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。 【例4】甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，消费税税率为10％，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： (1)发出委托加工材料 借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000 (2)支付加工费用 消费税组成计税价格=(20000+7000)÷(1-10％)=30000(元) 受托方代收代交的消费税=30000×1O％=3000(元) 应缴增值税=7000×17％=1190(元) ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 7000 应交税费――应交增值税(进项税额) 1190 ――应交消费税 3000（可以抵扣） 贷：银行存款（7000＋3000＋1190）11190 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 10000(7000+3000)（计入成本） 应交税费――应交增值税(进项税额) 1190 贷：银行存款（7000＋3000＋1190） 11190 (3)加工完成，收回委托加工材料 ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 27000(20000+7000) 贷：委托加工物资 27000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料(或库存商品) 30000(20000+10000) 贷：委托加工物资 30000 3．自行生产的存货 自行生产的存货的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。（料＋工＋费） 制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门(如生产车间)管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。应注意：生产车间发生的.固定资产修理费应当计入管理费用，不计入制造费用。生产产品的一般账务处理是： 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 借：库存商品 贷：生产成本 4．其他方式取得的存货 （1）投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；协议不公允时，存货应按公允价值入账。 （2）通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并等取得的存货的成本，应当分别按照本书“第八章 非货币性资产交换”、“第十一章 债务重组”及有关企业会计准则的规定确定。 5．通过提供劳务取得的存货 通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用确定。 【例5】甲公司承接了一个技术服务项目，本月发生劳务成本10万元，其中人工费用7万元，用银行存款支付其他费用3万元。则甲公司的账务处理是： 借：劳务成本（生产成本） 100000 贷：应付职工薪酬 70000 银行存款 30000 如果该劳务成本没有转入营业成本，期末劳务成本余额为10万元，应计入资产负债表的存货项目中（相当于在产品）。篇9：一级建造师考试项目管理复习指导(九)
1z201012业主方项目管理的目标和任务
⑴业主方项目管理服务于业主的利益，其项目管理的目标包括项目的投资目标、进度目标和质量目标。其中投资目标指的是项目的总投资目标。进度目标指的是项目动用的时间目标，也即项目交付使用的时间目标，如工厂建成可以投入生产、道路建成可以通车、办公楼可以启用、旅馆可以开业的时间目标等。项目的质量目标不仅涉及施工的质量，还包括设计质量、材料质量、设备质量和影响项目运行或运营的环境质量等。质量目标包括满足相应的技术规范和技术标准的规定，以及满足业主方相应的质量要求。⑵项目的投资目标、进度目标和质量目标之间既有矛盾的一面，也有统一的一面，它们之间的关系是对立的统一的关系。要加快进度往往需要增加投资，欲提高质量往往也需要增加投资，过度地缩短进度会影响质量目标的实现，这都表现了目标之间关系矛盾的一面；但通过有效的管理，在不增加投资的前提下，也可缩短工期和提高工程质量，这反映了关系统一的一面。⑶建设工程项目的全寿命周期包括项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段。项目的实施阶段包括设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、动用前准备阶段和保修期，如图1z201012所示。招投标工作分散在设计前的准备阶段[天宇科技1] 、设计阶段和施工阶段中进行，因此可以不单独列为招投标阶段。（4）业主方的项目管理工作涉及项目实施阶段的全过程，即在设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、动用前准备阶段和保修期分别进行如下工作，如表1z201012所示。表1z201012·安全管理；·投资控制；·进度控制；·质量控制；·合同管理；·信息管理；·组织和协调。表1z201012有7行和5列，构成业主方35分块项目管理的任务。其中安全管理是项目管理中的最重要的任务，因为安全管理关系到人身的健康与安全，而投资控制、进度控制、质量控制和合同管理等则主要涉及物质的利益。篇10：资格考试《高级会计实务》考试复习试题九
3月1日，人民法院受理了甲公司就自己不能支付到期债务而提出的破产申请，并依照法定程序，于同年10月10日宣告该公司破产，同年io月20日成立了清算组。清算组接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下：
（1）甲公司资产总额为1800万元（变现价值）；负债总额为4000万元，其中，流动负债的情况为：
①应付职工工资80万元，未交税金220万元。
②短期借款500万元。其中：3月5日，以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款300万元；206月1日，以全部机器设备作抵押，向中国建设银行贷款200万元。
③应付账款640万元。其中包括但不限于：
（a）应付乙公司2001年4月到期货款100万元。乙公司经多次催收无效后向人民法院提起诉讼，2月25日，人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及违约金和赔偿金等共计120万元，并将甲公司办公楼予以查封，拟用于抵偿乙公司的债权。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行。
（b）应付丙公司2001年7月18日到期货款180万元。2001年6月18日应丙公司的要求，甲公司与丙公司签订了一份担保合同，担保合同约定：以甲公司机器设备作抵押，若2002年6月18日前甲公司仍不能支付丙公司180万元货款，则以甲公司机器设备变卖受偿。
（c）应付丁公司2002年1月30日到期货款200万元。
④其他流动负债合计1660万元。
（2）甲公司于8月10日在某港口城市设立的甲分公司，至人民法院受理破产申请之日止，账外资金累计余额为90万元。2002年3月20日，甲分公司的主要负责人将该90万元作为奖金予以私分。
（3）甲公司2001年4月26日为戊公司向城市商业银行贷款70万元（贷款期限为18个月）提供担保，并与城市商业银行签订了保证合同。保证合同约定：当戊公司不能偿还到期贷款时，由甲公司承担连带保证责任。城市商业银行在法定期限内未申报债权。
（4）甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。
（5）经评估确认：甲公司厂房变现价值为160万元，办公楼变现价值为190万元，机器设备变现价值为320万元。经查：甲公司的股东用于出资的房产在出资时作价300万元，而当时的实际价值仅为120万元；甲公司用于抵押的厂房、机器设备于合同签订的当天全部办理了抵押登记手续。
要求：
根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，分别回答下列问题：
（1）人民法院查封的甲公司的办公楼可否用于偿还所欠乙公司的货款？并说明理由。
（2）甲公司所欠丙公司的货款是否属于破产债权？并说明理由。
（3）对甲分公司私分的财产应如何处置？并说明理由。
（4）甲公司与城市商业银行订立的保证合同是否应当终止？并说明理由。
（5）甲公司的破产财产额是多少？并具体说明破产财产的构成。
（6）如果甲公司的破产债权额确认为3125万元，则丁公司可分配的财产具体数额为多少（金额保留至元）？并列明计算过程。
篇11：2006资格考试《高级会计实务》考试总复习九
定量分析题目类型
一、筹资战略分析的指标： 1.资金成本——筹资成本（反指标）一般情况下，负债的资金成本是利率，发行股票的资金成本是权益资金成本。2.收益指标：每股收益、会计利润（正指标）。二、投资战略分析指标：投资收益率（正指标）注意：分析时，要结合风险与收益的对等关系。a 方案b 方案c 方案风险系数5.5510收益（亿元）8.582三、收益分配利用股利分配政策计算每股股利。结合优缺点加以分析。 [ 案例 10]注意：现金股利和股票股利两种支付形式的特点。1.现金股利形式现金股利主要出于三个原因：投资者偏好、减少代理成本和传递公司的未来信息。公司采用现金股利形式时，必须具备两个基本条件：第一，公司要有足够的未指明用途的留存收益 ( 未分配利润 ) ；第二，公司要有足够的现金。2.股票股利形式发放股票股利的优点主要有：①企业发放股票股利可免付现金，保留下来的现金，可用于追加投资，扩大企业经营；同时减少筹资费用；②股票变现能力强，易流通，股东乐于接受；③可传递公司未来经营绩效的信号，增强经营者对公司未来的信心；④便于今后配股融通更多资金和刺激股价。股票股利不会引起公司资产的流出或负债的增加，而只涉及股东权益内部结构的调整，即在减少未分配利润项目金额的同时，增加公司股本额，同时还可能引起资本公积的增减变化，而股东权益总额并不改变。发放股票股利会因普通股股数的增加而引起每股利润的下降，每股市价有可能因此而下跌，但发放股票股利后股东所持股份比例并未改变，因此每位股东所持股票的市场价值总额仍能保持不变。篇12：2006资格考试《高级会计实务》考试总复习九
第九章 资金管理
一、资金的筹资1.一般短期资金结构筹资战略资金结构战略方案特点风险及收益的关系结论平稳型筹资战略对波动性资产，用短期筹资的方式来筹措资金；而对永久性资产，包括永久性流动资产和固定资产，均用长期筹资的方式来筹措资金，以使资金的使用期间和资金来源的到期期限能相互配合。成本、收益、风险均适中的筹资战略以积极型战略的收益率最高，保守型战略的收益率最低，而平稳型战略的收益率则介于两者之间。积极型战略风险最高，平稳型战略次之，而保守型战略则最安全。长短期筹资战略方案的选择，取决于企业如何在筹资收益与筹资风险之间进行权衡。保守型筹资战略公司不仅以长期资金来融通永久性资产 ( 永久性流动资产加固定资产 ) ，而且还以长期资金满足由于季节性或循环性波动而产生的部分或全部暂时性资产的资金需求。高成本、低收益、低风险的筹资战略积极型筹资战备公司以长期负债和权益来融通永久性资产的一部分，而余下的永久性资产和波动性资产则用短期资金来融通。低成本、高收益、高风险的筹资战略篇13：2006资格考试《高级会计实务》考试总复习九
四、收益分配
股利理论股利理论观 点结 论股利重要论提高股利支付率，可以降低投资者的风险，从而使公司股票价格上升；降低股利支付率或延付股利，则会增加投资者的风险，从而导致公司股票价格的下降。“在手之鸟”理论的股利政策与企业的价值息息相关，支付股利越多，股价越高，公司的价值越大。股利无关论在完全资本市场条件下，股利政策不会对企业的价值或股票价格产生任何影响股利政策与企业价值不相关。一个公司的股利完全是由其投资决策所决定的获利能力影响的，而不取决于公司的利润分配政策。税收效用理论资本利得税低于因收取股利而缴纳的个人所得税，而且可以通过继续持有股票来延缓资本利得的实现，从而推迟纳税时间，享受到递延纳税的好处。投资者将偏好资本利得而反对派发现金股利。公司最好的股利政策就是不发股利。追随者效理论认为每个投资者所处的税收等级不同，由此会引致他们对待股利的态度不一样，据此，公司会相应调整其股利政策，使股利政策符合股东的愿望，达到均衡状态。公司的任何股利政策都不可能满足所有股东对股利的要求；一旦市场处于均衡状态，则没有公司能够通过改变股利政策来影响股票价格。信号传递理论股利高低是管理当局向外界传递其掌握的内部信息好坏的一种手段。股利能够传递公司来盈利能力的信息，从而股利对股票的价格有一定的影响。★ 考试复习教案六
考试复习教案九（共13篇）
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