【导语】“fghgj”通过精心收集，向本站投稿了5篇《中级会计实务》解题思路6，以下是小编帮大家整理后的《中级会计实务》解题思路6，仅供参考，欢迎大家阅读。
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篇1：《中级会计实务》解题思路6
①甲公司业务（1）的会计处理不正确。理由是：应收票据出售，在附追索权时，不能确认损益，只能按照以应收票据做质押取得贷款处理。企业应做的调整分录是：
借：应收票据 300
贷：短期借款 280
以前年度损益调整（调整营业外支出）20
②甲公司对无法使用的设备停止计提折旧是错误的。理由是：按照规定，企业对未使用、不需用固定资产应计提折旧。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整管理费用）50
贷：累计折旧 50
补提折旧额=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（万元）
③甲企业对代销商品在发出时确认收入是错误的。理由是：按规定，委托代销商品应在收到代销清单时确认收入。企业应做的调整分录是：
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）300
应交税金——应交增值税（销项税额） 51
贷：应收账款 351
借：委托代销商品 250
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）250
（2）
①补提无形资产减值准备
借：以前年度损益调整（调整营业外支出）70
贷：无形资产减值准备 70
②日后期间销售退回作为调整事项处理
借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
贷：预收账款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）600
（3）
①应交所得税=（调整的利润总额+纳税调整额）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（万元）
②计算时间性差异影响额
折旧产生的可抵减时间性差异影响额=50*33%=16.5（万元）
无形资产减值准备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1（万元）
③所得税费用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（万元）
借：应交税金——应交所得税 75.9
递延税款 39.6
贷：以前年度损益调整（调整所得税） 115.5
篇2：《中级会计实务》解题思路9
六、固定资产（增加、折旧、减值、清理）
甲股份有限公司（下称甲公司）有关购建和使用车间生产线的情况如下：
（1）甲公司为建造生产线于1月1日从银行借入3年期贷款2000万元，年利率6%，利息到期一次支付。
该生产线采用出包方式建造。20l月1日，工程动工并支付工程进度款500万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月13日至8月1日，因工程发生纠纷停工，8月2日重新开工；10月1日支付工程进度款1000万元，12月31日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款417.5万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款。
（2）该生产线达到预定可使用状态时，采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为零。起，由于技术进步，甲公司决定将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和净残值不变。
(3)20，用银行存款支付大修理费用150万元。
（4）2005年年末，在检查中发现，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为1350万元，未来3年内持续使用以及处置时的现金流量现值为1400万元。
(5)2005年末计提减值后，固定资产折旧方法和预计使用年限、净残值不变。 206月30日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款1100万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。
要求：
(1)计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。
(2) 对2005年固定资产折旧方法的变更进行处理，计算由于折旧方法的变更对利润总额的影响额，并对2005年计提折旧进行账务处理。
(3)对2005年固定资产大修进行账务处理。
（4）对2005年年末计提减值进行账务处理。
(5) 计算2006年债务重组损益，并进行账务处理。
【答案】
（1）
①工程发生纠纷停工属于非正常中断，但停工时间不到3个月，故资本化期间为全年。
全年累计支出加权平均数=500*（360/360）+1000*（270/360）+500*（90/360）=1375（万元）；资本化率=6%；利息资本化金额=1375*6%=82.5（万元）。
②该生产线的入账价值=500+1000+1000+417.5+82.5=3000（万元）
（2）固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处理
①计提折旧额=3000/5=600（万元）
②2005年计提折旧额=（3000—600）*（4/10）=960（万元）
③由于折旧方法的变更减少利润总额=960—600=360（万元）
借：制造费用 960
贷：累计折旧 960
（3）借：制造费用 150
贷：银行存款 150
篇3：《中级会计实务》解题思路8
五、非货币性交易（补价）+债务重组
中发股份有限公司（下称中发公司）为增值税一般纳税人，增值税率为17%（凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为33%。20发生如下经济业务：
(1)2月5日中发公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余值为2000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为2200万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为374万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。
(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日，因中发公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；
③用所持股票80万股归还欠款，股票的账面价值为240万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为500万元。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。
假设在上述交易中不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。
要求：
（1）对中发公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理
（2）对中发公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理
（3）对中发公司8月15日债务重组作出账务处理
（4）对中发公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理
【答案】
（1）对中发公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理
①判断是否属于非货币性交易
收到补价/换出资产的公允价值=300/2500=12%< 25%，因补价占交易金额的12%，属于非货币性交易。
②收到补价，应确认的收益
应确认的收益=（1—换出资产的账面价值/换出资产的公允价值）*补价—（补价/换出资产的公允价值*应交的税金及教育费附加）=（1—2000/2500）*300—（300/2500*125）=60-15=45（万元）
会计分录如下：
借：银行存款 300
原材料 1496
应交税金—应交增值税（进项税额） 374
贷：无形资产—土地使用权 2000
应交税金—应交营业税（2500万*5%） 125
营业外收入—非货币性交易收益 45
（注：应交营业税，应按转让无形资产的计税价格计算；原材料的入账价值是在其他项目确定之后推算出来的）
篇4：《中级会计实务》解题思路7
四、债务重组（混合重组）+应收票据
1.资料：
ft公司8月1日出售一批商品给wl公司，价款100万元，双方均为一般纳税人，增值税率17%，wl公司用存款支付货款17万元，余额开出一张带息的商业承兑汇票，期限6个月，利率6%（假设利息按年计算），商业汇票到期时wl公司无力承兑，3月20日，因wl公司财务困难，与ft公司达成如下重组协议：
（1）wl公司204月1日以一项房产抵偿60万元债务，房产的账面原价50万元，已提折旧10万元，已提减值准备2万元。
（2）ft公司减免10万元本金，原商业汇票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）余额从2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分两个季度清偿债务。
要求：根据上述业务进行如下会计处理：
（1）编制ft公司、wl公司重组前的会计分录；
（2）计算ft公司重组债权的账面价值、并确定债务重组日；
（3）编制ft公司、wl公司的债务重组会计分录；
（4）编制ft公司、wl公司实际清偿债务的会计分录。
答案：
1．编制ft公司、wl公司重组前的会计分录。
（1）ft公司
（1.1）借： 银行存款 17万
应收票据 100万
贷：主营业务收入 100万
应交税金——应交增值税（销项税） 17万
（1.2）12月31日计息
借：应收票据 2。5万
贷：财务费用 2。5万 （100*6%/12*5）
（1.3）到期对方无力承付
借：应收账款 102。5万
贷：应收票据 102。5万
（年后利息0。5万元不再计提）
2.wl公司
（2.1）借：库存商品 100万
应交税金——应交增值税（进项税） 17万
贷：银行存款 17万
应付票据 100万
（2.2）12月31日计息
借：财务费用 2。5万
贷：应付票据 2。5万
（2.3）到期无力支付有关款项
借：应付票据 102。5万
财务费用 0。5 万
贷：应付账款 103万
2．ft公司重组债权的账面价值＝102万；重组日 2005年4月1日
3．ft公司、wl公司债务重组的会计分录
篇5：《中级会计实务》解题思路5
（9） 完工进度=36/60=60%
借：应收账款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务支出 39
贷：应付工资 20
银行存款 16
应交税金——应交营业税 3
（10）退货部分不能确认收入，包修和包换发生的费用进营业费用
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 98
预收账款 2 （100*2%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：发出商品 1.2
主营业务成本 58.8
贷：库存商品 60
退货期满时，可以确认收入
借：预收账款 2
贷：主营业务收入 2
借：主营业务成本 1.2
贷：发出商品 1.2
（11）准则规定：收到服务性的费用，能否作为当期收入应看后续服务由谁负责，如果由外单位承担，则当期全部确认收入，否则，按年分期确认收入，本题应按年确认收入。
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
借：预收账款 10
贷：主营业务收入（其他业务收入） 10
（12）
退货期为15天，26日发货，收入不成立
18日 借：银行存款 10
贷：预收账款 10
26日 借：营业费用 0.5
预收账款 0.5
贷：银行存款 1
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：预收账款 3.4
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
《中级会计实务》解题思路6（共5篇）
