“王大可”通过精心收集，向本站投稿了7篇我国企业财务舞弊的识别与防范研究，下面是小编整理后的我国企业财务舞弊的识别与防范研究，欢迎您能喜欢，也请多多分享。
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篇1：我国企业财务舞弊的识别与防范研究
我国企业财务舞弊的识别与防范研究
一、绪论
上市公司财务舞弊问题伴随着经济的发展一直客观存在，无论是在发达国家还是在发展中国家，从ST宏盛到立立电子，胜景山河紫鑫药业，再到令人震惊的绿大地案，这一系列重大财务舞弊案件不仅严重动摇了投资者对股票市场的信心，也给投资者带来了巨大的损失。为解决上市公司财务舞弊，中国证券监督管理委员会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，并于与经济贸易委员会共同发布《上市公司治理准则》，2月15日我国注册会计师协会拟定48项《独立审计准则》，我国开始实行新的会计准则，虽然已经形成了相关文件，但是效果仍不明显。财务舞弊阻碍了我国经济发展，使我们蒙受了巨大损失，已成为会计领域的突出问题，严重干预了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，为了保障我国资本市场健康、有序的发展，研究和解决财务舞弊问题是当务之急。
二、我国企业财务舞弊的产生原因
(一)经济利益的驱使
上市公司通过提供虚假财务信息骗取投资者、债权人、供应商、银行和政府等利益相关者的信任，并因此获得巨大的经济利益。单位负责人有能力也有条件影响会计人员，为局部利益做假账，获取职务、薪金、股票升值等方面的利益。会计人员作为会计信息的直接生产者，为了自身薪金、升迁、奖励等利益，按企业负责人的授意制造虚假的财务信息。同时，我国目前处于买方市场困境下的注册会计师及会计师事务所，为了一定的经济利益，不得不与上市公司管理层合作，出具虚假报告，甚至主动配合上市公司造假。
(二)会计准则、制度的漏洞与执行存在伸缩性
法律环境的缺陷是财务舞弊得以产生的关键性因素。会计工作是一项技术性很强的工作，并有其自身的规律性，会计法规的制定建立在会计实践的基础上，不能与之相脱节，如果会计法规本身存在着缺陷，这就给相关人员进行财务舞弊留有余地。另外，随着社会生活的发展，财务舞弊的手段越来越高明，会计准则不可能面面俱到，涵盖所有经济事项，这就为财务舞弊的产生创造了一个存在空间，而且会计信息提供者总是在规定的范围内选择有利于自身绩效或其他目的的会计政策。
(三)公司治理结构不完善
我国上市公司多数股权高度集中，股东大会一般由大股东说了算，形成一股独大，这样就给大股东造假留有机会。同时，董事会成员构成也不尽合理，内部人控制问题严重，董事会成员和经理人员往往互相兼任，董事会不但不能监督约束经理层的行为，反而还常常与经理层共同操纵上市公司，并在种种利益的驱动下，肆无忌惮地造假。另外，由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其工薪、职位等基本都由经营者决定，难以担当起监督董事会和经营者的职责。
三、财务舞弊的识别
上市公司的财务舞弊在曝光之前，往往有一些征兆出现，分析舞弊者运用何种手法进行财务舞弊、如何识别财务舞弊的行为，对广大相关利益群体能起到一定风险和保障自身权益的作用。下面主要从以下几方面识别上市公司的财务舞弊行为：
(一)关注所属行业经营环境的突然变化
企业所处行业的经营环境如果发生剧烈变动，像市场需求大于供给、企业之间竞争加剧、原材料价格急剧上涨等，都会使企业难以适应突然变化的经营环境，导致经营业绩下降。如果在如此恶劣经营环境下仍能经营领先，利益相关者就应慎重看待其所披露的财务信息，分析其背后是否有财务舞弊。因为当企业面临巨大的压力时，企业为了能够规避风险，并且使自己在此次风险中脱颖而出，往往会不惜一切代价，进行财务舞弊。
(二)判断管理层是否存在“独裁”管理现象
近年来曝光不少财务舞弊案例后，总有些是由于企业管理层的独裁所导致的，即在某些企业存在管理层核心人员我说了算的情况，他们一般是企业的创始人、CEO或是核心人物，对于企业的经营管理，在企业面临一帆风顺时，通常会提高企业的运营效率;在企业面临不顺时，这些管理者会通过财务舞弊来保护自身利益和企业的经营业绩。
(三)分析财务指标之间的勾稽关系
通常一个正常经营的企业，各项财务指标之间总是存在着一系列的均衡关系，但是如果像偿债能力指标、获利能力指标、运营能力指标以及它们之间出现异常变动，则表明企业有存在舞弊的可能。例如，公司销售收入大幅增加但销售费用却没有相应上升，或应收账款增长率远大于主营业务收入增长率，则可能预示着企业有财务舞弊的行为存在。
(四)甄别经营业绩的真假
上市公司应密切关注公司的主要生产设备是否严重闲置、生产车间是否停产、存货数量是否大量增加等现象。如果这些现象单独或同时存在，报告期经营业绩却没有相应下降，则有业绩作假的可能性。应通过检查可疑的账簿记录、记账凭证、发票存根与发运凭证来查明已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货。关注资产负债日后有无大额或连续的退货，并查明这些退货是否为年末集中“销售”部分，从而识别公司是否提前确认收入或虚构收入。[1]
(五)关注关联交易事项
关联交易往往是企业掩饰财务状况和经营成果的重要手段。上市公司利用关联交易所产生的利润基本上都体现在“其他业务利润”、“投资收益”、“营业外收入”和“财务费用”等具体项目中。其识别方法为：第一，计算各项目中关联交易产生的盈利分别占项目总额的百分比和这些项目占企业利润总额的百分比，判断企业盈利能力对关联方企业的依赖程度。第二，分析这些关联交易的必要性和公正性。[2]例如，交易价格是否以市场的公平交易为基础，交易的市场价格是否存在非公允的方面，控制方对被控制方强制的内部销售价格等。同时，还应向公司的主管工商部门了解上市公司包括验资报告、股权转让备案登记资料等在内的相关材料，并应特别查询控股股东的工商登记资料，了解公司控制权的归属，以有效识别利用隐性关联交易粉饰报表的行为。 (六)慎析资产减值准备
分析报表时，尤应慎析上市公司资产减值准备的计提政策。一般而言，连续微盈且(或)近期有再融资目标的上市公司经常计提不足，而处于盈亏临界和处于退市边缘的上市公司有时会巨额计提。因此，对这类业绩指标脆弱的上市公司，首先宜将其计提政策与同行业或者相关行业进行横向对比，判断是否有异常，再分析其财务报告中是否对估计基础和依据进行详细披露。
(七)关注虚拟资产项目
上市公司年报中的虚拟资产项目应密切关注，若虚拟资产与正常资产相比比例较大，或虚拟资产增长速度(或相对变化速度)波动较大，则可能存在通过虚拟资产虚增利润。其特点是虚拟资产多记少摊。应重点检查各类虚拟资产项目的明细账，注意会计报表附注中虚拟资产确认和摊销的会计政策，要特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。[3]
(八)借助现金流量进行分析
通过将经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断利润的质量。一般而言，没有相应的现金净流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，则意味着与高于现金净流量的净利润对应的那部分资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，公司很可能存在报表粉饰情况。
四、我国公司财务舞弊案例分析――*ST冠福：20涉嫌财务舞弊
(一)背景资料
冠福家用因20、年连续两个会计年度经审计净利润均为负值而被实行退市风险警示，更名为*ST冠福，其财务内控质量极差，早于20就曾因业绩快报与最终经审计数据存在重大差异而被深交所通报披露。公司董事会想尽快脱下*ST的帽子，用尽一切办法来挽救其财务状况，但是在2011年的财务报告中出现了财务舞弊现象，让本来就深处风险的冠福家用更加雪上加霜。
(二)分析
(1)虚增应收账款余额，虚增利润。根据*ST冠福2011年年报披露的合并口径下应收账款年末前五名单位情况来看，从第二名到第五名均为非关联方，涉及金额在数百万元不等，但账龄则均为“一年以内”(见表1)。
单一客户年末“一年以内”应收账款余额不应当大于该客户当年的采购总额再加上对应的增值税销项税额，即一年内应收账款余额<(主营业务收入+应交税费―应交增值税销项)。
根据该公司年报披露的合并口径下2011年前五名客户营业收入情况很难与应收账款前五名单位信息相对应(见表2)。
表1中名称为“锦江麦德龙现购自运有限公司”的客户在2011年末应收账款余额为590.72万元，且均为“一年以内”应收账款，假设*ST冠福向该客户实现的销售金额在年末时均没能收回来，全部形成了应收账款，考虑到17%的增值税销项税额的影响后，2011年中*ST冠福向该客户销售金额也不应当低于504.89万元，然而在对照着合并口径下的前五名营业收入情况表，可发现，504.89万元已远大于披露的第三大客户“北京物美商业集团股份有限公司”对应的396.51万元销售金额，但事实上“锦江麦德龙现购自运有限公司”却未能进入当年营业收入前五名客户名单当中，所以我们猜想该公司有虚构应收账款嫌疑。
理论上讲如果*ST冠福在2011年中曾有过对外收购、并将收购对象纳入期末合并范围的话，有可能导致营业收入合并期限不是一整年，进而导致前述数据差异。但事实上这并不适用于*ST冠福，因为在其2011年年报财务报告附注“本年新纳入合并范围的子公司”部分披露到“出资设立14家法人独资，公司拥有对其实际控制权，故自上述公司成立之日起，将上述14家公司纳入合并范围”，从中我们得知*ST冠福合并范围新增部分全部都是新设子公司，也即在被纳入合并范围之前都不会有营业数据，也就自然不会影响到营业收入与年末应收账款余额之间的财务逻辑关系。
*ST冠福在年报中通过虚增应收账款余额，进而导致虚增资产、虚增净资产。通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。企业的偿债能力并不是孤立的，它是和企业的营运资金状况、资本结构状况等密切相关的。对于连续两年亏损的*ST冠福来说，*ST的大帽子压得他们很难翻身，所以他们可能会假想客户单位，虚开销售发票，编造销售合同，虚列应收账款，最后将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，以此来调高利润，粉饰财务报表，夸大经营成果。
(2)谎报应收账款账龄，少计坏账准备，虚增利润。而对于*ST冠福，从上述表一中应收账款第三大客户“农工商超市(集团)有限公司”，2011年末*ST冠福对其“一年以内”应收账款余额426.85万元，所以其2011年对该客户的销售金额不可能少于364.83万元，也已经超过了当年营业收入前五名客户中第四名“华润万家(万佳)有限公司”对应的347.53万元采购金额，从而可以看出这家客户截至年末金额高达426.85万元的“一年以内”应收账款应该有一部分是一年以上的。
所以根据这个现象猜测*ST冠福谎报了应收账款账龄，针对“农工商超市(集团)有限公司”的426.85万元应收账款，不全是“一年以内”账龄，*ST冠福通过把应收账款都记到一年以内，进而导致*ST冠福少计坏账准备、虚增2011年利润。
(3)财务数据变动诡异，财务信息不真实。根据*ST冠福2011年财务报表，计算其财务指标，发现营业利润、利润总额、净利润等指标存在异常变动情况，对此现象进行分析(详见表3)。
根据表3营业利润在2011年9月至9月，下降了967.19%，说明公司营业业绩急剧下降，然而在209月至年年底，营业利润又急剧上升，在短短的半年内，公司不仅使得营业利润为正，还在2011年中报营业利润的基础上翻了大概四倍。2012年年末主营业务收入695，950，000.00元，2012年9月30日主营业务收入505，396，000.00元仅仅增加了37.70%，对于营业利润的变化是微乎其微。对比利润表半年之内的变化，2012年年末公允价值变动收益198，349，000.00元，投资收益4，264，230.00元，这应该是营业利润剧增的主要原因。 *ST冠福在2012年变更会计估计，投资性房地产的后续计量模式由原来的成本法变为公允价值计量，这一会计估计的变更也仅仅使*ST冠福增加了401万的利润，如此巨大的变化不仅使人产生怀疑，可猜想*ST冠福虚增公允价值变动损益和投资收益，进而虚增利润。
筹资活动现金流入在2011年9月至2012年9月上升30.92%，然而筹资现金流量净额却下降87.15%，唯一的原因就是筹资活动现金流出增多。筹资活动的现金流出主要为偿还到期债务和支付现金股利。债务的偿还意味着企业财务风险会变小，但一个较短时期内，筹资活动现金流出占总现金流出比重过大，也可能引起资金周转的困难。股利的支付要考虑企业的支付能力，它可能增强投资者的信心，吸引潜在的投资者，增强筹资能力，但必须确保在股利支付与经营活动现金流量净额之间保留足够的现金来维持未来的正常运营，以实现未来的现金流量。对于*ST冠福在2011年9月和2012年9月应收账款没有减少，反而是增加了，所以推断*ST冠福支付了大量的现金股利(如下表4)。
但是根据表中数据，虽然股利支付是增加了，但是增加的幅度远不是筹资活动现金流量净额变动的幅度，这一点变动也有所疑问，可能存在舞弊行为。
篇2：我国中小企业财务风险成因及防范机制研究
我国中小企业财务风险成因及防范机制研究
摘要：企业财务风险的控制问题是财务领域中的重要研究课题。在过去的近四十年中，金融风险，严重影响企业的经营，金融市场的稳定，乃至整个国家经济安全。在中国，随着社会主义市场经济体制的建立，企业金融风险已成为一个严重的问题。在市场经济条件下，企业面对的是非常复杂的，变化的社会和经济环境，企业不能得到它的开展经营活动所需要的各种信息，其财务活动面临的不确定性，金融活动的结果也将具有随机性和风险性，从而使企业能获得收入，也可以受益，甚至倒闭。在此基础上，分析了中小企业存在的财务风险现状，如销售收入持续下跌;非正常的存货积压;应收账款大量增加;经营性现金流量不足以抵偿其到期流动性债务，进而分别从资金周转风险、筹资风险和投资带来的风险三个方面分析了中小企业存在的财务风险，同时对中小企业财务风险的成因进行了分析，从成因来说，如内部关系混乱缺乏科学性;内部财务监控机制不健全;理财活动未与外部经济环境相适应，最后提出了解决财务风险问题的对策及建议，如建立明确的产权制度;建立财务风险预警系统;建立合理的激励机制与约束机制。
关键词：中小企业;激励机制;财务风险
纵观中小企业财务风险管理研究，国内外学者从不同的角度、运用不同学科的专业知识和方法对有关问题进行了研究。但是我国中小企业财务风险管理还缺乏比较系统的研究。由于存在层层的委托代理关系，财务风险通过委托代理关系链在中小企业内部产生、积聚、传导、放大和扩散，具有“金字塔”效应和“多米诺骨牌”效应的特征。如何控制风险和利用风险，实现中小企业价值最大化和可持续发展是亟待解决的问题。文章主要是从财务风险入手，提出中小企业财务风险投资存在的问题，并对于财务风险存在的不同成因，采取有针对性的策略。使中小企业的财务更加稳定，在中国经济发展的现阶段，财务风险是广大企业的.十分关注的部分，对于研究财务风险的成因具有很强的运用价值与现实意义。
一、中小企业财务风险概述
(1)财务风险的含义
中小企业财务风险，实质是一种微观经济风险，是中小企业财务风险的集中体现，也是现代企业所面临的重要问题。企业财务风险的大小似乎是中小企业能否支付到期债务，以及是否会导致企业破产。这个定义是相对于传统金融理论和传统的经济环境基本相适应，我们称这一定义为狭义的财务风险。
(2)中小企业财务风险的基本特征
1.不确定性
财务活动本身具有连续性和复杂性，并作为金融活动的主体认识客观世界和有局限性，从而导致各种可能性和不确定性。企业财务风险的不确定性是指风险可能发生也可能不发生。
2.相关性
中小企业财务风险也不是一成不变的，它可以随着某些条件一起变化，或加强或削弱，也就是说金融风险不是常数，而是一个变量。中小企业财务风险与收益在一定条件下可以相互转化。风险是潜在的损失，但在一定条件下，由于主观因素的影响，可能避免损失，或减少风险造成的损失，从而获得较高的收入。
3.全面性
财务风险存在于企业财务风险管理的全过程并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、资金分配等财务活动，都会产生财务风险。
4.共存性
风险与收益是成正比例关系，也就是说，高风险的项目，其收益也相应较高。如对高新技术项目的投资，风险较传统行业大得多，但其收益率也相应较高。
(3)财务风险的类别
1.从企业财务活动看，财务风险分为筹资风险，投资风险，操作风险和收益分配风险。融资风险是由于不同来源的资金分配而导致的低效率，使企业不能支付资金成本;投资风险是风险投资。
2.金融风险的产生和发展过程，金融风险分为潜在的金融风险，金融风险和金融危机的现实。潜在金融风险指的是潜在的问题，由于内部和外部环境的不确定性和潜在的金融问题产生的。
3.金融风险的影响因素，财务风险分为可控的和不可控的财务风险。可控财务风险是指企业通过一定的手段控制和规避风险，如应收账款可收回的可控风险;不可控财务风险是指企业控制和规避风险，如政治风险，战争险。
二、中小企业财务风险存在的问题
财务活动是中小企业一切生产经营活动的缩影，财务风险正是企业经营风险的集中体现。中小企业的财务活动分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面。相应地，财务风险就分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。
(1)企业资金结构不合理
目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，缺乏财务管理战略。
(2)固定资产投资决策缺乏科学性
一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。在固定资产的投资决策中，由于中小企业对投资项目可行性缺乏周密的分析和研究，以及决策者的经验决策和主观决策等方面原因导致决策失误，致使资金无法收回，为企业带来财务风险，最终导致财务危机破产。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。
(3)中小企业赊销比重大缺乏有效控制
当前我国市场已普遍形成以买方市场为主导的形式。中小企业产品滞销现象十分严重，一些中小企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大幅增加，中小企业资产被债务人无偿占用，严重影响了资产的流动性和安全性，同时由于商业信用还未在我国中小企业间广泛建立，因此有相当比例的应收账款长期无法收回。
(4)企业存货结构不合理周转率不高
中小企业的流动资产中，存货所占的比重相对较大。中小企业的存货周转率不高将导致资金积压在存货上，不能正常运转，同时，中小企业还要承担市价下跌造成的损失，形成财务风险。另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。
三、中小企业规避风险的措施
(1)建立明确的产权制度
明晰的产权制度是建立在明确产权关系的基础上。经济关系是最基本的关系，人们的经济利益是体现财产所有权之间发生的经济关系以产权交易为基础。可见的产权关系是社会经济关系，是市场经济最基本的经济关系。中小企业作为社会经济组织，其动机和权益是产权关系，明确产权的基础是明确责任。明确责任，企业才能生产正常。目前，中小企业仍然存在产权形式不明确的问题。
(2)建立财务风险预警系统
中小企业首先必须建立财务预警机构，并遵循“责任人，责任独立”的原则，确保财务预警分析工作可以完成，而不受其他组织的干扰和影响。金融风险预警系统应该是开放性的，不仅包括内部财务信息还包括外部信息。关键是要不断更新信息系统，信息系统不断升级，以确保中小企业财务信息的及时性，准确性和有效性。中小企业在金融风险的处理中应采取紧急措施，选择有效的治疗方法和改进方案。其中：紧急措施主要是指面对金融危机和金融风险，应采取何种手段规避，控制局势的进一步恶化;救济主要是指如何采取有效措施减少损失，防止和避免再次发生类似的金融风险。建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境，面对不断变化的财务管理宏观环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，树立现代中小企业大财务观念，健全财务管理规章制度，强化基础工作，正确处理财务与会计的关系，保证两者职能的有机结合，充分发挥财务的预策、决策、计划、控制等管理职能。同时广泛采用网络、计算机等现代管理手段，以防范中小企业财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
篇3：企业财务风险防范与控制措施
摘要：随着我国经济的发展，中小企业成为我国国民经济的重要组成部分，但由于中小企业在资本结构、财务管理、经营方式等方面不够规范，使中小企业的财务风险不断增加，为了使中小企业能更好地发展，如何降低和控制财务风险迫在眉睫。
本文通过分析我国中小企业的财务管理存在的问题，找出财务风险产生的原因，从而针对性的提出应对措施。
关键词：中小企业;财务风险;措施
财务风险作为一种客观存在的经济风险贯穿于企业各个财务环节，由于中小企业自身的缺陷，其面临的财务风险不断增加，为了使中小企业能健康、持续地发展，通过对中小企业的财务管理存在的问题进行分析，找出财务风险产生的原因，
研究如何降低风险及控制措施，对中小企业的发展至关重要。
一、中小企业财务管理存在的问题
财务风险是贯穿于财务管理各个工作阶段中，因此财务管理的好坏对中小企业的财务风险的防范至关重要，规范的财务管理能降低财务风险，反之者则增加风险，因此要降低中小企业财务风险，我们必须从中小企业的财务管理存在的问题入手，
目前，我国中小企业财务管理存在的问题主要有如下：
(一)财务管理水平落后
目前我国的中小企业主要以乡镇企业和个体私营企业为主，企业管理者也就是所有者,经营权与所有权高度统一，企业管理者对于企业的一切财务活动都有高度决策权，企业的日常财务收支、项目投资、资金筹集等都是由企业所有者决定，这种家长式的管理模式，容易导致信息不对称，决策不科学，使企业在市场竞争中丧失了许多机遇，影响企业的进一步发展。
(二)财务制度不健全，财务控制能力差
中小企业由于自身条件的局限性，财务管理制度不健全、不完善，企业资金浪费严重，财务控制能力差。
中小企业在经营活动中偏重于现金交易，提前支取，延后结算，造成资金的浪费与闲置;在销售活动中为了占领市场，大量采用赊销方式，导致企业应收账款大幅增加，坏帐呆账产生的几率增大，资金回笼困难;在流动资产中，中小企业存货所占的比重相对较大，由于存货周转率不高将导致资金积压在存货上，影响企业正常运转。
(三)财务管理人员综合素质低
中小企业大部分都是家族式的企业，所有权与经营权高度统一，企业投资者也是企业的所有者，企业偏重于经营管理，对财务管理不重视，缺乏高技能、高素质的专业化财务管理人员，由于财务管理人员专业知识的缺乏，对企业的财务活动不能进行有效管理，使企业财务风险发生的可能性增大。
(四)财务会计信息质量有待提高中小企业由于财务机构的不健全，财务人员业务素质较低，加之中小企业会计资料的不完整、不齐全，会计信息不能准确、及时、全面地反映企业的经营状况，这将直接影响企业决策的科学性，影响企业的经营发展。
二、中小企业财务风险形成的原因
通过中小企业财务管理存在的问题分析，中小企业财务风险产生的主要原因是来自企业内部经营管理及外部环境两个因素。
(一)内部经营管理造成的财务风险
(1)资本结构不合理，负债过多。
按财务杠杆作用来说，企业自有资金与借入资金比较恰当的比例是6：4，中小企业由于投资发展需要，自有资金有限，大部分中小企业在资本结构上存在不科学、不合理，内部负债往往过高，适度负债可以降低资本成本，为股东带来收益。
但企业内部负债过多，一旦经营管理失败，实现不了目标利润，就不能按期偿还银行债务及利息，企业将陷入财务危机。
(2)资产流动性差，资金短缺。
中小企业因本身规模不大、资金不充足，存货所占比重较大，存货周转率不高，赊销比重过大，应收帐款不能及时回收，资产流动性差，变现能力弱，现金流量少，容易造成资金短缺，一旦资金缺口不断增大，企业资金链断裂将使企业无法持续发展、持续经营。
(3)管理模式落后，缺乏科学决策。
中小企业所有者也就是管理者,企业的一切财务活动都由所有者说了算，使企业对市场信息不能及时捕捉，因此丧失了更多的机遇;加之缺乏专业化的财务管理人员，在进行投资决策时，对企业的投资不能进行科学论证及可行性分析，往往凭经验及主观判断来进行，投资决策缺乏科学性和专业性，盲目投资而引起财务风险。
(4)财务内控、风险预警制度不健全。
由于中小企业管理层不重视内控制度，大多数企业没有建立健全的内控制度，有些即便建立了也只是流于形式，如会计与出纳职责划分不清、财务与审计部门不分，由于内部监督制度的不健全、不完善，致使企业对发现的问题难以进行有效控制，使财务风险发生的可能性增大。
另外由于不少企业管理层认为财务就是为企业管理资金和资产，只要账目做好就行，对财务风险的危害性认识不足，未建立财务风险事前的预测、预警、防范和控制体系，偏重于事后控制，致使财务风险无法及时发现并采取措施进行控制，从而给企业带来不可避免的损失。
(5)财务风险意识不强。
一是中小企业领导层对财务风险的重要性认识不够，甚至有些领导不懂财务，既使了解财务风险对企业的影响，但是从本身能力上就无法对企业财务风险进行有效控制，当企业突发财务风险时，其应变能力、处理风险和防范能力就明显不足了。
二是中小企业财务管理人员缺乏财务风险意识，甚至缺乏风险防范意识，加之业务技能较低，财务分析和判断能力较差，对企业财务活动中的风险不能及时发现并采取措施控制，加大了财务风险发生的可能性。
(二)外部环境因素造成的财务风险
(1)国家政策环境不利于中小企业。
近几年，我国虽然加大了对中小企业扶持政策，但国家政策更多倾斜于大型企业和新兴企业上，从而使得中小企业生存空间有限，丧失了更多的发展机会。
(2)银行信贷政策不利于中小企业。
中小企业由于规模小，市场不稳定性，盈利能力相对较差，银行等金融机构对中小企业贷款积极性不高，加之金融机构对中小企业的信贷政策过于严格，使企业贷款融资非常困难，资金获得途径狭窄，增加了财务风险。
三、降低和防范中小企业财务风险的措施
(一)优化资本结构，调整负债比例
财务风险适度、财务杠杆效益高、资金成本最低这是企业财务结构最佳状态，财务结构的优化有助于减少财务风险，反之则增加财务风险。
一是要优化资本结构，确定合理的资产、负债比例。
中小企业要根据经营环境的变化，及时对企业的资本、负债进行结构性调整，确保企业负债在合理的比例之内，不超过自身承受能力。
二是优化负债结构，中小企业进行负债融资时，根据自身的偿债能力，将短期负债、中期负债、长期负债进行动态组合。
(二)加强资金管理，提高资金流动性
中小企业要加强资金管理，提高资金流动性，首先要加强财务管理，实行资金预算管理，企业每年年初编制预算方案，合理分配资金，合理调度资金，提高资金使用效益。
另外采取保守的财务政策，企业资产、负债比例适度，长短负债结合，减少负债风险和成本;最后加快资金的流动和周转，保持合理的流动比率、速动比率、现金比率和存货比率。
(三)提高财务管理水平，科学决策
中小企业要提高财务管理水平，提高会计信息质量，为企业科学决策提供依据，从而减少决策风险。
一是聘请高层次的管理者，重视财务管理，对企业的经营决策能全面考虑，以利润最大化或企业价值最大化为目标，积极提高企业的市场价值，增强企业竞争能力。
二是聘请高技能、高素质的专业财务人员，专业化财务人员能对财务活动进行分析和评价，可以及时发现财务风险并采取措施控制;三是加强会计信息质量的提高，准确、及时、全面的会计信息能为企业投资决策提供科学依据，减少决策失误，降低企业的财务风险。
(四)健全财务内控制度，建立风险预警机制
健全和不断完善财务内控制度，企业首先应设置监督控制机制，分设财务和审计部门，保证两者职能的有机结合，同时配备高素质的财务管理人员，树立现代中小企业大财务观念，充分发挥财务的管理职能。
另外，中小企业应建立财务风险预警机制，制定相应的财务风险防范与管理制度，建立风险分析评估系统，提高对风险敏感性的认识及风险的控制能力。
(五)加强财务风险宣传，强化财务风险意识
一是企业管理层要加强自身建设，树立风险观念，增强风险意识，加强财务风险意识的宣传，使企业员工能够及时发现财务风险。
二是财务人员要加强风险意识和应变能力的培养，了解财务风险的各种表现形式，对企业财务活动进行有效管理，提高风险防范与控制能力，
(六)加大政府扶持力度，拓宽融资渠道
首先政府应加大对中小企业的扶持力度，改进中小企业信用评估制度，加大信贷力度，鼓励金融机构对中小企业进行贷款服务;另外，中小企业要提高自身声誉，树立企业良好信用度，与金融机构建立良好的合作关系，争取金融机构的贷款，
获得充足的资金来源;最后，中小企业要积极打开融资渠道，尝试向境外融资，获取多渠道的资金。
参考文献
[1]徐祥龙.刍议中小企业财务管理问题[J].财会通讯，第11期,124
[2]苗雨君,朱丹.企业财务风险内部控制研究[J].中国乡镇企业，,226-228
[3]田鑫，臧建玲.中小企业财务风险成因及防范研究[J].质量与安全，204月刊(总第492期)，177-178
[4]李佳丽.论企业财务风险及其控制措施[J].中国集体经济，25期(9月)，127-128
篇4：企业财务风险防范与控制措施
摘要：近年来，软件行业的发展突飞猛进，在我国软件企业的数量增长速度也随之加快，软件企业有别于其他的企业，因为它主要的资源是人力资源，在企业的管理方面有自己独特的管理方式，我们都清楚财务的管理在公司的发展中占用的很重的地位，
所以软件企业应该特别注意本企业中可能会存在的财务风险，本文从软件企业中存在的财务风险所独有的特点以及管控措施进行探讨。
关键词：软件企业;财务风险;管控措施
软件企业的财务管理相对于传统经济更具有特色，传统的企业财务管理的对象主要是以物资为基础进行公司的资金周转的，而软件企业中知识资本在企业基本结构中占据主导地位。
根据现在对软件企业的研究发现软件企业所遇到的财务风险主要有以下三种：一是投资风险，二是融资风险，三是应回收款以及回收风险。
一、软件企业中存在的独特的财务风险
1.软件企业中所存在的投资风险
如果想让企业一步一步地壮大，那么企业投资是必不可少的。
而投资风险是软件企业最普遍存在的财务风险之一，因为软件企业具有所面临的竞争较大，技术更新换代快，投入的时间和人力较大等特点，如果软件开发不成功，将会给软件企业带来巨大的投资风险。
软件企业经常遇到的问题是软件系统的开发周期长，为了缩短开发周期对技术人员的要求就比较高，但是技术人员的流动性大，这样又提高了企业的投入资金，那么所存在的投资风险就比较严重，这样软件企业的投资的回报率又增加了许多的不确定性。
2.软件企业中所存在的融资风险
当企业的流动资金较小时、进一步扩大企业发展的同时，无论是传统企业还是软件企业，通常采用的手段便是融资。
可是软件企业的产品是无形的软件，软件市场的变化特别的快，一方面会导致产品被淘汰，另一方面也会延长软件系统之内的开发周期，不仅适用的范围窄，而且更新换代的速度快，正因如此软件系统一旦开发失败，那么给企业带来的财务风险将会是不可估量的，最终只能导致企业没有偿还资金的能力。
人力资源作为软件公司最主要的资源之一，如果一个特大的项目开发失败，软件企业可能无法偿还所欠资金。
3.软件企业中所存在的回收账款的风险
上文通过分析软件企业中存在的投资风险以及融资风险之后，我们在此接着分析软件企业中存在的回收账款的风险。
由于软件企业的业务会不断的日益增加，因此也会伴随着很多应收账款的问题也会不断的增多，如果软件企业知识一味的追求业务数量而忽视了回收应收账回款的话，如果这一问题软件企业不足够重视的话，那么将会给企业带来极大的回收账款的风险。
软件企业的软件开发周期本来就很长，由于技术人员的技术不过关导致开发效率低下从而增加企业的成本，带来资金折现率风险。
如果一味的追求业务数量而忽略回收账款那么将会很难收回资金。
企业如果产生了资金缺口，出现不确定的融资等等问题都会阻碍软件企业的发展。
篇5：浅析企业会计舞弊的法律责任与防范
浅析企业会计舞弊的法律责任与防范
摘要：文章通过介绍企业会计舞弊的概述，分析现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性，对企业会计舞弊防范策略展开探讨，旨在为相关人员基于企业会计舞弊的概述、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性的企业会计舞弊的法律责任与防范研究适用提供一些思路。
关键词：企业;法律责任;防范;会计舞弊
引言
当前是一个经济全球化的时代，随着我国证券市场的不断发展，推动着社会经济的建设不断发展，社会大众对于真实完整的会计信息需求越来越大。然而在企业中存在着严重的舞弊问题，严重阻碍了国民经济的发展，使国民经济遭受了严重的经济损失。因此，作为会计信息使用者要学会有效的识别会计舞弊问题，通过不断的学习了解会计专业知识，将会计舞弊问题所带来的风险降到最低，帮助投资者们作出最正确的决策和判断，给经济市场一个公平透明的工作环境，促进社会经济和谐稳定的持续发展[1]。
一、企业会计舞弊的概述
1.1企业会计舞弊定义、特征
企业会计舞弊指的是企业出于不法目的，通过对会计信息进行伪造、变更或者虚构交易等方式，故意使会计信息引发不实呈现的行为。企业会计舞弊包括下述几点特征：(1)主观角度来源于行为人的'故意。故意指的是行为人明知其行为是违法的，而依旧使放任该结果产生的一种主观心理状态。(2)客官角度存在违法性。企业会计舞弊会侵犯企业股东、债权人等相关人员的合法权益，对市场经济有序运行造成不利影响，存在一定程度的社会危害性，我国法律明令禁止。
1.2企业会计舞弊表现形式
(1)伪造、变造会计凭证、会计账簿。(2)编制虚假财务会计报告。(3)对依法应当保存的会计资料进行销毁或者藏匿。(4)删除或者隐瞒企业交易事项，记录不实企业交易事项。(5)故意推行缺乏科学合理性的会计政策。
二、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性
现阶段，我国颁布了《会计法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法规对企业会计舞弊法律责任予以规范，然而现行法律法规对企业会计舞弊法律责任的认可仍旧存在相应的局限性。对企业会计舞弊予以行政处分属于现阶段追究法律责任的主要形式，且行政处分有着多种不同的形式。然而行政处分是存在一些弊端的。(1)行政处分缺乏威慑力。(2)自行政处分时效角度而言，《行政处罚法》规定，“违法行为在两年内未被发现的，不再予以行政处罚”[2]。某种意义上而言此规定会对行政处罚运行构成极大的制约，一些企业也因此而抱有侥幸心理。即便相关法律法律对企业会计舞弊刑事责任做出了明确规定，然而由于企业会计舞弊被处以刑事责任的案例相对较少。相较于国外企业会计舞弊处罚而言，我国相关法律法规对其予以的力度明显不足，难以有效反映虚假信息披露的危害严重性。
三、企业会计舞弊防范策略
整个企业在时代发展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的理论知识不断优化企业会计工作开展。如何进一步防范企业会计舞弊可以从以下相关策略着手：
3.1提升企业负责人财会水平
应当强化企业负责人对财会知识的学习，提升企业负责人对企业会计舞弊的辨别能力。企业负责人是会计行为中的重要参与者，企业推行一系列会计政策、对企业各式各样重大会计事项进行决策过程中，企业负责人均应当参与其中。会计学科有着极强的专业性、实践性，企业负责人应当全面了解会计基础知识、理论，对国家会计制度展开深入学习等，唯有当企业负责人系统掌握会计知识，提升自身对企业会计舞弊辨别能力时，方可有效确保企业自身财务工作、会计资料的真实准确[3]。
3.2规范会计工作，构建完善企业内部控制机制
自我国企业会计工作现状而言，造成企业会计舞弊的原因一方面有我国会计制度自身存在不足，一方面有企业内部治理机构不完善。鉴于此，企业应当逐步构建起完善的内部治理机构，在追究会计舞弊法律责任时，可结合不同主体职责予以划分，根据其行为目的来评定谁是会计舞弊真正操纵者，进一步就其责任大小予以处罚。企业应当充分发挥内部会计人员监督职能，构建完善的内部审计机构，并赋予其一定的职权，有效杜绝会计舞弊的发生。
篇6：企业财务风险的识别与分析
企业财务风险的识别与分析
财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的.特别是在现代市场经济条件下,企业财务活动的风险程度远远超过以前.对财务风险的识别、防范和控制的研究已成为当今企业管理所面临的.重要课题.本文以南宁糖业和年报为例,对财务报表进行分析,进而识别企业面临的财务风险.
作 者：田梅 作者单位：四川师范大学经济与管理学院,成都,610068 刊 名：今日财富（下旬刊） 英文刊名：FORTUNE TODAY 年，卷(期)： “”(12) 分类号：X820.4 关键词：企业 财务风险 财务风险识别 南宁糖业篇7：浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文
浅析企业会计舞弊的法律责任与防范论文
摘要：文章通过介绍企业会计舞弊的概述，分析现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性，对企业会计舞弊防范策略展开探讨，旨在为相关人员基于企业会计舞弊的概述、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性的企业会计舞弊的法律责任与防范研究适用提供一些思路。
关键词：企业;法律责任;防范;会计舞弊
引言
当前是一个经济全球化的时代，随着我国证券市场的不断发展，推动着社会经济的建设不断发展，社会大众对于真实完整的会计信息需求越来越大。然而在企业中存在着严重的舞弊问题，严重阻碍了国民经济的发展，使国民经济遭受了严重的经济损失。因此，作为会计信息使用者要学会有效的识别会计舞弊问题，通过不断的学习了解会计专业知识，将会计舞弊问题所带来的风险降到最低，帮助投资者们作出最正确的决策和判断，给经济市场一个公平透明的工作环境，促进社会经济和谐稳定的持续发展[1]。
一、企业会计舞弊的概述
1.1企业会计舞弊定义、特征
企业会计舞弊指的是企业出于不法目的，通过对会计信息进行伪造、变更或者虚构交易等方式，故意使会计信息引发不实呈现的`行为。企业会计舞弊包括下述几点特征：(1)主观角度来源于行为人的故意。故意指的是行为人明知其行为是违法的，而依旧使放任该结果产生的一种主观心理状态。(2)客官角度存在违法性。企业会计舞弊会侵犯企业股东、债权人等相关人员的合法权益，对市场经济有序运行造成不利影响，存在一定程度的社会危害性，我国法律明令禁止。
1.2企业会计舞弊表现形式
(1)伪造、变造会计凭证、会计账簿。(2)编制虚假财务会计报告。(3)对依法应当保存的会计资料进行销毁或者藏匿。(4)删除或者隐瞒企业交易事项，记录不实企业交易事项。(5)故意推行缺乏科学合理性的会计政策。
二、现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性
现阶段，我国颁布了《会计法》、《证券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法规对企业会计舞弊法律责任予以规范，然而现行法律法规对企业会计舞弊法律责任的认可仍旧存在相应的局限性。对企业会计舞弊予以行政处分属于现阶段追究法律责任的主要形式，且行政处分有着多种不同的形式。然而行政处分是存在一些弊端的。(1)行政处分缺乏威慑力。(2)自行政处分时效角度而言，《行政处罚法》规定，“违法行为在两年内未被发现的，不再予以行政处罚”[2]。某种意义上而言此规定会对行政处罚运行构成极大的制约，一些企业也因此而抱有侥幸心理。即便相关法律法律对企业会计舞弊刑事责任做出了明确规定，然而由于企业会计舞弊被处以刑事责任的案例相对较少。相较于国外企业会计舞弊处罚而言，我国相关法律法规对其予以的力度明显不足，难以有效反映虚假信息披露的危害严重性。
三、企业会计舞弊防范策略
整个企业在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，运用先进的理论知识不断优化企业会计工作开展。如何进一步防范企业会计舞弊可以从以下相关策略着手：
3.1提升企业负责人财会水平
应当强化企业负责人对财会知识的学习，提升企业负责人对企业会计舞弊的辨别能力。企业负责人是会计行为中的重要参与者，企业推行一系列会计政策、对企业各式各样重大会计事项进行决策过程中，企业负责人均应当参与其中。会计学科有着极强的专业性、实践性，企业负责人应当全面了解会计基础知识、理论，对国家会计制度展开深入学习等，唯有当企业负责人系统掌握会计知识，提升自身对企业会计舞弊辨别能力时，方可有效确保企业自身财务工作、会计资料的真实准确[3]。
3.2规范会计工作，构建完善企业内部控制机制
自我国企业会计工作现状而言，造成企业会计舞弊的原因一方面有我国会计制度自身存在不足，一方面有企业内部治理机构不完善。鉴于此，企业应当逐步构建起完善的内部治理机构，在追究会计舞弊法律责任时，可结合不同主体职责予以划分，根据其行为目的来评定谁是会计舞弊真正操纵者，进一步就其责任大小予以处罚。企业应当充分发挥内部会计人员监督职能，构建完善的内部审计机构，并赋予其一定的职权，有效杜绝会计舞弊的发生。
3.3强化我国会计工作执法力度
伴随市场经济的逐步深入，会计工作势必会面临更多新问题、新矛盾，为了防范企业会计舞弊，一方面要逐步健全我国会计规章制度、体系，一方面要深入强化会计监督机制。应当全面发挥国家审计、企业内部审计及社会审计该三层次各自作用，相辅相成，构筑出全面的监督网络系统以有效防止企业会计信息现象的出现[4]。
四、结束语
总而言之，市场经济背景下，投资者的选择性越来越多样化，投资者要想通过企业公布的各种会计信息报表，有效识别出企业是否存在各种会计舞弊问题。为了防范企业会计舞弊，相关人员务必要不断专研研究、总结经验，清楚认识现行法律法规认定企业会计舞弊法律责任的局限性，“提升企业负责人财会水平”、“规范会计工作，构建完善企业内部控制机制”、“强化我国会计工作执法力度”等，积极促进我国会计事业的健康有序运行。
参考文献：
[1] 张金萍. 浅析我国会计工作法律责任及其防范[J].财政监督，2012，27(15)：28-29.
[2] 雷光美. 中小企业会计舞弊的防范和治理[J].重庆科技学院学报(社会科学版)，2013，27(06)：103-104，114.
[3] 冯幻子. 论会计舞弊的法律责任[J].经济研究导刊，2010，(18)：94-95.
[4] 徐运梅. 浅析我国会计工作法律责任及其防范[J].财经界(学术版)，2014，(07)：199，247.
我国企业财务舞弊的识别与防范研究（精选7篇）
