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篇1：我国税制改革与实践
［摘 要］税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。
［关键词］税收制度 税制改革 国际税制 启示
税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。
一、我国税制结构
当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。
二、我国税制改革存在的问题
第一，税收调控经济的功能还比较弱。我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。目前的主体税种增值税仍为生产型增值税,不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。
第二，税收的法治化程度较低。为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法,未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税人权利的相关规定。从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。
三、国际税制改革基本特点
第一，税制结构发生巨大变化。从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税比重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。
第二，拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势。从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。以所得税为例，大多数发达国家降低个人所得税率，在削减低档税率的同时降低最高税率。降低所得税率造成的收入损失，又通过扩大所得税税基而得到部分补偿。
第三，减轻资本税收负担。一般情况下，政府课税的税基主要包括劳动力、资本和消费，而政府无论对哪种税基课税，都会给经济带来一定的负面影响。资本的税负高并不利于增加储蓄和投资，特别是在全球经济一体化的今天，如果一国对资本和经营所得课征高税， 就会导致或加剧本国资本以及所得税税基的外流。因此，近几年越来越多的西方国家开始重视降低资本的税负。
第四，加强税收的环境保护功能。不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。 税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具。通过相关的税收可以达到保护环境、可持续发展的目的。
篇2：我国税制改革与实践
四、国际税制改革对我国税制改革的启示
第一，税制结构进一步优化。目前，从我国中央税收收入结构看，过多依赖于增值税；从地方税收收入结构看，主体税种不够明确。因此，首先，应加快现行税种的改革，在增值税转型的基础上，不断提高所得税比重。其次，将现行房产税、城镇土地使用税以及土地出让金等税费合并，统一开征物业税。最后，开征一些新的税种，主要是社会保障税、遗产与赠与税、环境保护税等。
第二，要重视税收制度的公平性，进一步完善流转税。我国的税收制度与发达国家的一个重要差别是流转税在税制中占主导地位，这种税制结构最大的缺陷是公平性有所欠缺，但我们可以通过完善流转税来缓解这个矛盾。可以考虑采取以下两个措施：一是，调整增值税的税率结构；二是扩大消费税的征税范围和加大征收力度。
第三，完善绿色税制。绿色税制，是指政府为了实现特定的环境保护目标，而筹集环境保护资金，强化纳税人环境保护行为征收的一系列税种，以及采取的各种税收措施。在我国现行的税制中，与环境资源有关的税种主要有资源税、消费税、城建税、车船使用税等。这些绿色税收收入占国家总税收收入的8%左右。虽然起到一定的调节作用，但其力度远远不够。因此宜在现行的税收体制中按照“谁受益谁付费”的原则。一方面调整现行的资源税，根据资源的价格适当提高资源税的税率；另一方面，引进新的环境税，如排污税，同时加大对环保工程和绿色投资项目的税收优惠力度。
参考文献：
[1]畅向丽.从世界性税制改革看我国税制改革取向[J].中国国情国力.2007(11)
[2]韩函、李莜.浅析我国税制改革[J].法制与社会.2007(05)
[3]于淼.从西方国家税制看我国税制改革的五大走势[J].企业科技与发展.2010(04)
[4]张艨.我国税制改革有关问题研究的文献综述[J].经营管理者.2009(13)
篇3：我国税制改革与对策
我国税制改革与对策
摘 要：目前，全球经济一体化将美国次贷危机逐步扩大，并逐步演变成国际金融危机。而正处在转型时期的中国经济，受到此次经济危机的影响。中国为了能够尽快逃离出这场全球金融危机，现存的税收制度已经受到了严重的影响。管理层将如何决策和改革是征税部门和所有纳税人都非常关注的热点问题。税收是最普遍的财政政策之一，作为国家取得财政收入的主要形式，它是社会生活不可或缺的一部分。国家的税收不但能够为政府提供公共物品、满足公共需要的功能，而且还可以有效配置资源与宏观调控经济，因此，税收政策的制定与民生紧密联系在一起，也是关系到我国国民经济和社会民生的重要基础。
关键词：税收;税制改革;税制问题;措施
改革开放至今，随着我国经济的不断发展，市场经济体制已开始确立。税收既是我国财政收入的主要来源，也是调节经济发展的有力杠杆，具有重要的作用。随着国家建设的不断完善，税收能力的支持保障，使得国民经济和社会各项事业发展能够顺利的实施，并促进了民族的重要改革和政策支持，税收对克服所有的困难和风险奠定基础，为我国提供了必要的经济基础的积极作用。为了进一步完善税收的宏观调控作用，促进经济社会的和谐和可持续发展，建立公平，公正的税收政策，创造一个绿色的，有效的税收环境，弥补目前的不足，现行税制改革，提高税收制度建设水平稳步发展的目标具有非常重要的现实意义。
一、税收定义
税收的含义：是指国家为了实现其职能，凭借政治权利，按法律规定，向经济组织、法人和个人无偿征收货币或实物的一种特殊分配形式。税收的本质是一种分配关系，具体表现为征纳关系，就是以国家为主体对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系。按照法律规定反映了税收具有强制、无偿和固定性的特征，这是税与非税的主要标准。税收是现代社会经济生活不可或缺的一部分，也是最普遍的财政政策之一。
二、税收在国家发展和国民经济中所起到的作用
(一)可以为国家筹集财政资金。税收的筹集财政资金是指为满足国家实现其职能的需要，为政府提供公共物品满足公共需要的功能，可以通过税收的方式来实现，这是税收最基本和最重要的作用。
(二)能够有效地进行资源配置。通过税收杠杆的调节，有利于促进各类经济主体贯彻国家的产业政策，也可以促进产业结构的合理化和社会资源的有效配置，这是税收所具有的主要特性。我们采取一定的税收政策，可以使社会经济资源进行重新组合、合理安排。
(三)可以有效的对经济进行宏观调控。税收对经济具有宏观调控的作用，依据一定的税收政策和制度，对社会经济运行、社会经济稳定发展进行调控。税收宏观调控职能主要对需求总量、供给结构、经济增长进行调整促进。使得总需求与总供给之间的保持平衡统一。
(四)对经济活动进行适时监督。税收与企业和个人甚至与我们整个社会是密不可分的，通国税收情况，可以分析辨别企业的经营状况，也能显现个人的生活水平，最终掌握整个国民经济结构情况是否具有合理性。总而言之，税收有利于上级部门对经济活动的监督，并根据情况，及时调整经济策略，有助于保持经济秩序的平稳发展。
三、我国税收制度目前存在的不足之处
(一)纳税意识不强。在市场经济的条件下，理性人追求的是经济利益最大化。在我国，有一些人认为，偷税并不是可耻的事情，更有甚者把这当作是一种能力，由于所处舆论环境比较宽松，使偷税者的思想认识淡薄，人们诚实守信、依法纳税的意识不强。尽管随着改革开放，我国已经加大了税法宣传力度，偷税漏税的现象已经在减少，但与西方发达国家相比，人们的纳税意识仍然比较淡薄。
(二)征管力度不强，导致税收流失。税收流失和税收征收管理要达到一个平衡。由于税收征收管理不力，使得税收收入造成损失。
(三)征管信息不对称，条件不完备。由于在税收征管的过程中，税收征管的信息不对称，使得国家税收收入造成损失。
(四)目前现行税收制度不完善，也是造成税收流失的基础条件之一。我国现行税制在经济形势的不断变化下，已不能满足经济发展的需要。
(五)地方政府管理不当，造成税收流失。地方政府往往从自身的利益需要出发，擅自越权出台减免税政策，用来保护当地的企业，造成税收程序混乱，从而导致税款损失;除此之外，一些地区地方政府为收集当地财政，不合理地下达税收任务，甚至迫使企业贷款纳税，致使部分企业无法持续经营。由于企业、个人承担了过重的收费，加重了其税收负担，刺激了纳税人偷逃税的心理，从而造成税收大量流失。
(六)电子商务引发的税收大量流失。网络贸易的迅猛发展的`今天，计算机网络和信息技术，已经成为人们的日常经营活动中不可缺少的工具。因为在网上进行商品交易、在线支付的服务方式，和传统的方式存在很大的差异，这一新问题也导致了税收的损失。
(七)纳税申报不实，造成税收严重流失。企业违规核算，多列成本、少计或缓计收入，有的税务部门、地方政府同企业相互串通，利用税务部门与地方政府联合出台的地方税收优惠政策少缴税款。
四、弥补税收制度不足之处的措施
(一)建立完善的税收制度。1980年以后，以简化税制、降低税率、拓宽税基为取向，世界性的税制改革开始。实践证明经济系统中的税负总水平越高税收流失越多。想控制税收流失，税率不宜过高，甚至应有一定幅度的降低。国外实行税收的自动指数化调整或定期的税收豁免等级上调策略，来缓解累进税率增加的税负，抵消通货膨胀的影响。
(二)建立专业的制度规范。为防止税收流失，建立健全专业的制度规范，对可能发生税收流失的环节进行制约。各国运用不同的纳税申报表的方式，增强纳税人的纳税意识。
(三)设立合理的组织架构。各国在设置机构时大多数都建立了中央、地方两套税务机构，在业务上相互联系，相互协调、相互配合。在行政上没有领导与被领导的关系，各自有其职责权限。 (四)建立健全法律保障体系。国税具有行政执法权、纳税义务扩张权、国税优先权、加强征收权以及拖欠税款处理权。同时附有严格的刑事处理规定，保证国家税收不受侵犯。严厉的惩罚措施，可防比税收流失。
(五)建立系统完善的纳税申报制度。仿效美国、意大利等国，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登一记编码，纳税人有税收违法行为，将影响其一生的信誉。从而从根木上控制纳税人的行为和活动。在进行纳税申报时，可借鉴韩、日的经验，对会计制度健全的企业及纳税信用良好的，可实行有分别的纳税申报，并给予适当的税收优惠，以此对纳税人形成一种激励，同时也对企业会计制度的健全起到一种推动作用。
(六)抑制地下经济发展。对于破坏性大，具有危害性的地下经济活动，如私运，造假，盗版等，采取严厉打击措施，并经济和刑事的处罚。在纳税人注册登记时，建立全国范围内使用唯一纳税码进行。对于一些危害性较小的地下经济活动，如无证经营的小摊小贩，通过加强管理，适当减轻税费负担的措施，使地下经营转为地上经营。
(七)加强对电子商务征税的管理力度。目前刚刚兴起的网络交易在现存的税收征管中存在着很多弊端，由于网络贸易刚开始发展，然而它的发展飞速。因此，税收管理应采取的措施如下：第一，税务部门应与银行合作设置电子关卡，实时监控企业的流动资金，监督和限制偷税、漏税的现象。第二，采取备案制度，税务机关根据上网单位保送的有关资料，如网络经营者的咨询状况，来核发数字式身份证明，方便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。第三，要求从事电子商务的纳税人开设电子银行账户，在互联网环境下完成货款结算，并通过电子银行在网络上缴纳税款。综上所述，我国应对税收的资金流水进行方位、全过程的监督和管理。
目前，税制改革是一次与社会主义市场经济相适应的体制改革，中国已慢慢融入经济全球化潮流需要的深层次改革。建议一套比较完善科学的税制体系，并对资源进行有效的配置，促进税收制度更加合理完善，最终推动中国经济迅猛发展。
参考文献：
[1]刘佐.中国税制概览[M].北京：经济科学出版社，2003.
[2]丁俊芳.新一轮税制改革的必要性[J].合作经济与科技，2005(15).
篇4：浅析我国个人所得税税制改革
近年来，伴随着我国经济的不断发展，居民生活水平在逐步提高。但是，自然人之间收入的差距也在不断扩大，贫富两极分化的程度在进一步加深，目前的个人所得税税收制度已经越来越不能适应经济形势的发展。而通过对个人所得税税收制度进行改革和完善，对于我国政府实现经济宏观调控，缩小社会贫富差距，具有积极的作用。
一、我国采用的个人所得税税制所引起的问题
(一)我国个人所得税的分类税制造成纳税不公
目前我国个人所得税采用的是分类征收的税制，是将纳税对象分成十一类，对不同种类的应税所得，按我国税法规定的不同的征收方式进行征收。
首先，在现行所得税税制之下，无法对纳税对象的各类应纳所得进行汇总，不能综合衡量纳税对象在一定期间的综合收入情况。在这种情况下，不能很好地评估纳税对象的税负承受能力，往往可能会造成征收不公，甚至会引发纳税对象的避税动机。
其次，分类税制对纳税人的各项收入区分不同种类，对不同种类的应纳所得适用不同的税率标准和扣除标准，这样的标准使得收入来源多但是收入分散的纳税对象能够分散扣除，从而减少纳税。
针对上述两点，以及我国高收入阶层的收入通常比较分散而我国的中、低收入阶层却通常是依靠单一的工资薪金收入所得的现状。现行个人所得税法律制度的十一种分类使得收入分散但总和水平高的纳税人缴纳的税款反而低于收入集中但总和水平低的纳税人。这样不仅违背了建立个人所得税制度的初衷，而且甚至可能会人为地造成居民之间的贫富差距。分类税制甚至在一定程度上鼓励了高收入阶层通过打散自己的收入来源以规避纳税，这样不仅造成了财政收入的流失，而且对社会风气的影响也很不好。
(二)现行个人所得税税制中费用扣除制度存在的问题
1、费用扣除简单，缺乏不合理性，不能体现税收公平原则
目前我国个人所得税税收制度采用的事单一、简单的费用扣除标准，没有以家庭为单位进行纳税申报，没有考虑纳税人的综合负担能力。如个人的婚姻状况、健康状况、年龄大小、老人的赡养费、子女的教育费、住房、医疗以及下岗、失业等情况。
在我国个人所得税的费用扣除标准，对净收入所得征税的特征不明显，没有考虑纳税人的个体差异。如我国居民工资薪金所得的免征额对所有的居民纳税人都是相同的，均为3500元每月。这种一刀切的费用扣除标准实际上存在很大程度上的不公平，对农民和城市职工来说，生存条件及社会保障存在很大差异，工资薪金所得的免征额同样为3500元。再者，若两人工资相同，但家庭负担不同，如存在三口之家与五口之家的区别，那么两人承受的负担完全不同，但个人所得税的免征额却是一样的，与个人生计以及家庭抚养有关的费用均未进行合理扣除，这是不公平的。
2.费用扣除缺乏灵活性，不同纳税人之间税收负担不平衡
对于占我国居民主体的工薪阶层来说，他们主要的收入来源是工资薪金收入。我国现行的个人所得税税制对工资、薪金所得采用“定额扣除法”计算纳税人的生计费用扣除，这种费用扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握，但是这种方法也有许多很明显的缺点。
首先，这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，没有与物价指数相联系，从而不能适应通货膨胀所带来的居民生活费用支出不断上涨的情况;其次，我国现行个人所得税制对工资、薪金所得采用的是按月计征的征税办法，在年终没有进行汇算清缴(除特殊行业外)。这种征税办法不能适应一些特殊行业由于生产经营活动的季节性波动所带来的纳税人各月份之间收入的不均衡，容易造成纳税人税收负担的不平衡;最后，我国对于费用扣除制度的改革存在治标不治本、缺乏法律稳定性的问题。对于我国工资薪金所得费用扣除标准的调整，要么是较长一段时期不变而造成费用扣除标准严重滞后于经济形势的发展，要么是两年之内调整频率过快。对工资薪金所得费用扣除标准进行适当的改革调整，其政策目的是使个人所得税的征收更适应我国经济与社会发展变化。但是这种目的的实现是以频繁修改法律，破坏税法的稳定性为代价的。
(三)现行的征税方式存在很大的局限性
对于个人所得税的征管，我国主要采用源泉扣缴和自行申报两者相结合的方法。这种“分类计税”加“自行申报”的模式对于税源的控制比较有利，但同时对征管部门来说却充满挑战，增加了税收征管的成本和征管难度，主要体现在以下两方面：
一是中国现行的源泉扣缴制度虽然控制了税源，提高了征税效率，降低了征税成本。但是在实际征税时中，会存在很多代扣代缴单位协助纳税人逃避税款的现象，比如部分单位存在分解收入，规避税收的现象。很多单位在发放工资时，由于每次发放的数额不多，就没有将当月分次发放的工资薪金所得合并计税，造成适用的税率级次很低或者根本没有达到起征点。通过这种分散的方式化整为零，或者是没有把各种形式的收入所得合并，使部分收入处于税收征管范围之外。同时实行源泉扣缴无法促进纳税人增强纳税意识，不利于推行自行申报的征税方式。
二是实行个人自行申报缺少完备的个人信用系统和法律监督体系，自行申报制度运用不高。由于信用体系不完善加上现金交易较多，税务机关很难掌握纳税人真实的收入状况，更无从征管。现行的税收体系中，2006 年国税局颁布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》比较系统的阐述了自行申报制度，由此可见，没有一系列的法律进行监督，而相关的惩戒措施也不严厉，由此滋生了纳税人的偷税逃税行为。一些纳税人在进行自行申报时，存在这样一种现象，即把同一项目的所得分解为多次获取，以此来规避税收。
篇5：浅谈我国税制改革毕业论文
税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。
一、我国税制结构
当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。
二、我国税制改革存在的问题
第一，税收调控经济的`功能还比较弱。我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。
第二，税收的法治化程度较低。为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法，未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税利的相关规定。从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。
目前的主体税种增值税仍为生产型增值税，不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。编辑老师在此也特别为朋友们编辑整理了浅谈我国税制改革。
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