“在下午五点钟”通过精心收集，向本站投稿了5篇强化预算管理 做好内部会计控制，下面小编为大家带来整理后的强化预算管理 做好内部会计控制，希望能帮助大家!
- 目录
篇1：强化预算管理 做好内部会计控制
内部会计控制是指企业为保证经营活动的有序进行而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。目前，内部会计控制已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错，其目标已延伸到提高效率和效益，保证法规制度的执行和企业目标的实现。在实际工作中，由于企业内部复杂的管理层次以及业务部门之间信息不能充分共享，从客观上降低了企业的内控效率。预算管理可以通过一整套的控制体系有效克服信息不对称造成的缺陷，保证企业目标顺利实现。在实际工作中，笔者深刻认识到，企业深入推行预算管理，切实有效地发挥预算作用，尤其是加强资金预算、成本预算控制，确保企业经营目标的实现，有着积极的现实意义。
目前在我国企业中，成立专门的预算负责机构、严格开展预算管理尚未得到足够的重视，如何通过做好预算管理加强企业内部会计控制越发显得必要。笔者认为，要做好这项工作，可以采取以下措施。
一、制定内部预算管理办法，建立预算管理委员会
企业应当制定适合企业实际的预算管理办法，明确预算编制内容、范围、依据、程序、方法、执行与控制、分析与考核等项目。为杜绝内部人控制，保证企业的整个经营活动协调运转，必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会的主任一般由企业总经理担任，委员由财务、营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的负责人组成，负责制定并实施供销价格和内部转移价格、业绩考核、制定和实施奖惩制度及内审等方面的工作。委员会下设办公室，主任由企业财务部负责人担任，以财务部为主导，负责预算管理日常工作。
二、选择适当的预算编制程序，科学编制预算，保证目标的一致性 中国会计网
预算的编制程序有自上而下式、自下而上式和上下结合式，笔者认为，上下结合式最为可取。这是因为现代企业规模较大、部门较多，只有各部门的经营方向、经营目标及利润目标协调一致，整个企业才能得到较好的控制与管理。上下结合式的编制程序一方面可以达到预算意识的沟通和总部预算目标的完全执行，另一方面可以避免单纯自上而下和自下而上的各种不足，确保预算目标的协调一致。其编制程序如下：一是企业总部提出预算思路和目标;二是各子公司和二级单位根据预算思路和目标结合自身情况编制草案;三是预算管理委员会进行初步协调、汇总;四是委员会召集各子公司、二级单位负责人等进行协调，形成最终预算审批通过。这一阶段可多次循环，直至各方目标一致为止;五是通过的预算方案以内部法案形式下达执行。
三、严格执行与监督，实现控制的有效性
预算管理成败与否的关键是预算是否得到有效的执行。在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会报送执行计划进度，这既是委员会对预算进行过程监控的依据，也是考虑是否调整年度预算的重要参考。预算管理委员会可以利用计算机网络系统对各责任中心的经济业务处理如会计核算进行跟踪。这样，一方面可以使董事会、总经理对预算执行情况进行实时控制，另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头，从而减少虚假会计信息。预算的执行和监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保障。为加大监督力度，监督工作可以由预算管理委员会协同企业内审部门共同完成。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果进行定期审查。
四、抓住控制关键点，全面评估执行情况，严考核硬兑现
加强对预算收支的真实性、合规性的监督，对预算执行结果严考核硬兑现，维护预算的严肃性，使预算管理真正成为企业控制经济活动的有效手段。《内部会计控制规范基本规范(试行)》中指出“内部会计控制应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”因此，为了抓住预算管理中的关键环节，必须对预算执行结果进行全面评估与考核。预算管理委员会及相关部门对预算当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论有利还是不利，都要认真分析原因，并找到内部会计控制中的强项和弱项，总结经验教训，制定改进措施。再在此基础上对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。
五、及时反馈与调整，确保控制适时性
内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。
总之，预算管理制度是对企业内部管理制度、控制制度的综合检验，对经营者具有约束和激励作用，它应当成为企业全员、全过程、全要素的管理与控制工作，不可不严、不可不细、不可不全，应当在实践中不断补充、修改、完善，为实现企业经营目标或价值最大化提供重要保障。
[强化预算管理 做好内部会计控制]
篇2：如何建立筹资管理内部会计控制？
会计控制(accounting control)会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。会计控制的客体就是资金运动，会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门，会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。
一般单位的筹资管理，主要是指银行借款的管理。有关内部会计控制的要点如下：
方法/步骤
1.筹资业务通常经过立项申请、可行性分析、董事会决议、借入款项、会计记录、借款使用监督、归还借款等环节。
2.筹资业务由单位财务部门统一管理。各业务部门应该根据本单位的经营管理需要，向财务部门提出立项申请。
3.财务部门收到立项申请后，应依据其管理权限及时组织相关业务部门调查论证，提出可行性研究报告，并报董事会审批。未经董事会批准，财务部门及其他各部门均不得擅自向对外筹资(银行借款)。
4.董事会应及时对筹资项目可行性研究报告进行论证。董事会形成的决议应当以书面文件的形式予以记录，并对这些书面文件进行编号控制，以便日后备查。
5.筹资项目获董事会批准后，财务部门应该依据董事会决议，与银行签订借款合同，编制借款计划书，办理银行借款手续，并进行相应的会计处理。
6.财务部门在进行会计处理时，应进行以下检查：①与银行借款有关的文件(如董事会决议、借款合同、银行进账单等)是否齐全、是否合法;②相关文件、账单(如借款申请、银行借款合同)的内容是否一致;如不一致，应查明原因，并进行相关处理。③其他有关部门和人员在单证上的签字是否齐全;
7.财务部门应该加强对借款费用资本化的核算与管理。
8.银行借款必须按期及时归还。不能如期归还的，资金使用部门必须提前向财务部门提出延期还款申请。财务部应及时向银行提出延期申请，办理延期手续。
9.单位财务部门、内审部门应该定期对各公司筹资项目的资金投向、投资效益等情况进行检查，并向董事会提出书面报告。
[如何建立筹资管理内部会计控制？]
篇3：强化行政单位内部会计控制的几点思考论文
强化行政单位内部会计控制的几点思考论文
随着经济社会的不断发展和机构改革的不断深入，为了更准确地记录会计信息，规范各单位的会计行为，行政事业单位应依据相关的法律法规规定和有关监管制度的要求，建立严密有序的内部会计控制，以有效地约束单位财务人员的行为，堵塞财务漏洞，及时发现纠正营私舞弊行为，这也是对财务人员的一种保护，将近年来呈高发态势的财务人员犯罪的苗头扼杀在摇篮里，对提高行政事业单位职能效率，加强单位资金有效使用，具有积极的促进作用。
一、目前行政事业单位会计监督状况
《行政事业单位内部控制规范(试行)》总则第一条规定：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。①这为行政事业单位内部会计控制监督提供了依据。会计监督是会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。会计监督分为狭义的会计监督和广义的会计监督。目前我行政行政事业单位实行的收支两条线管理制度以及审计部门对单位及领导的审计工作，在一定程度上强化了对行政事业单位的外部监督工作，但是大多数会计监督还是由单位内部的管理部门来完成的，如报销程序中的会审会签制度，这就是通过多个主管领导审批核实来达到控制财政资金流出的目的。但是从近年来屡见不鲜的财务人员违法违纪问题可以看出，行政事业单位内部管理松懈，监督不到位的情况异常严重。为了更有效地规范行政事业单位的会计管理工作，加强内部会计控制是一个刻不容缓的问题。
二、目前行政事业单位会计监督存在的问题
(一)对行政事业单位会计制度及相关的法律法规重视不够，落实不到位，导致会计工作根基不牢，监管工作更是无从开展
会计工作的主体是单位财务人员，他们的会计资格水平和职业操守从根本意义上决定着会计工作能否合法有效地开展。我们国家由于历史遗留的用人体制问题，一部分会计人员在走上会计岗位前，从来没有接受过正规的`系统的教育，对会计知识掌握不全面，很多会计人员甚至没有基本的会计岗位从业证书，是无证上岗;有些经过了短暂培训就匆匆上岗，上岗后不注重后续学习教育，导致会计知识更新速度缓慢，管理方式落后，在很多时候存在随意设置会计科目，未按国家统一的会计制度进行核算等账务处理不严谨的问题。很多人员记账还保留着会计制度改革以前的记账方式，自己记的账别人看不懂;也有些会计人员从业久了，对单位财务的“潜规则”摸得很透，凡事以领导的指示和要求为准，不管是合法的还是违法的都不敢反对，到最后只能违规办理会计业务，这样的财务人员本身的专业素养就不高，职业操守就不坚定，根本无法胜任工作岗位，更无从谈起会计的监管工作。
(二)单位领导对内部会计控制的漠视，会计监督人员岗位责任不明晰，导致单位会计监督制度被大大弱化
《内部控制规范》规定：单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价;内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。② 工作中，很多分管财务的领导同志对单位内部会计控制制度知之甚少，更别说其制度的建立及健全，甚至有的领导误认为内部会计控制制度是财会人员的事，出了事更是将一切的过错责任都推给单位会计承担，理由就是自己只签字，不懂会计操作;会计监督人员是单位内部会计控制制度的主体，有些单位会计监督人员岗位分工和责任不明确，各岗位之间的牵制作用不能充分发挥，不相容原则没能有效地贯彻落实。在预算申报、收支核算、采购业务、固定资产控制等方面未建立严格的稽查监管制度，会计监督相关人员未履行应尽的岗位职责，只凭单位领导的签字就可报销的现象不在少数。这些情形的出现都是导致单位会计监督制度被大大弱化的原因。
(三)预算编制不科学，预算调整程序不规范，对预算的调整与执行监控不到位，导致内部会计控制工作无法实现
预算编制是各单位对预算资金的筹集和分配工作所作的年度计划。编制单位预算应坚持做到编制方法科学准确、编制程序规范合理、编制内容完整无缺，每年要及时编制预算等，且要做到预算申报审批后在执行时一般不予以调整的原则，即预算支出确定后，除了突发性紧急状况和因政策调整导致的开支增加外，其他的支出一律不予以追加，在下年度预算编制时再予以纳入。很多单位在编制预算时不能按照科学合理化需求编制，编制预算计划不周，不能按要求编制人员经费、公用经费、事业发展和建设项目经费等项目，而是逐年增加预算。在财政资金下拔后，往往根据领导的意愿花钱，导致最后预算资金的调整，影响单位正常职能的发挥，也造成了国有资产的流失，损害了国家和人民的利益，导致内部会计控制工作无法实现。
三、强化行政单位内部会计控制的措施
(一)强化会计控制，打牢会计工作基础，为强化监管工作提供保证。
提高会计人员从业水平，是提高单位财务工作水平的前提条件，应加强对财会人员后续教育工作，注重知识的更新换代。同时，应吸收年轻人员充实到财务工作岗位。在提高财务人员执业技术水平的同时，还应提升他们的思想政治、职业道德、法律知识等综合素质，引导他们建立正确的人生观、价值观，减少财务违法违规行为的发生。
加强对行政事业单位会计制度及相关的法律条文的学习运用。强化会计机构设置及人员管理，形成完整的单位财务工作管理制度，规范会计凭证、账簿、会计档案管理，如在单据处理方面，会计人员按照规定把好单据的填制、审核、归档等多道关口，保证单据信息的完整;在固定资产方面，为确保资产信息的完整准确，在资产的采购入账、实物保管、盘点、账务相符等方面都要采取有效的措施，以便更好地做好会计基础工作，保证会计信息的真实完整，为强化监管工作提供保证。
(二)合理设置内部控制关键岗位，实行不相容岗位相互分离制度，明确会计监督人员岗位责任，实行单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责制。
研究制定本单位《内部控制实施办法》，确立稳定良好的运行机制以保证监督制度的落实，做到内部控制分工明确，特别是如预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理等内部控制关键岗位必须责任到人。加强会计监督人员责任意识，摒弃以往重视核算而轻视监督的理念，努力构建一支品德高尚、业务精湛的会计监督队伍。
单位负责人要提高对本单位内部控制重要性的认识，担负起会计监督的主导责任，就内部控制存在的问题及时提出相应的改进意见，提高单位内部控制的有效性，并且要定期出具单位的自我评价报告。单位负责人应加强在内部控制方面知识的学习，在掌握基础知识的同时更加提高对其重要性的认识，进而提高全单位对内部控制的认识程度，彻底改变领导“一支笔”说了算的状况。
(三)把好“预算关”，加强预算编制的科学性，在执行过程中预算调整程序也要规范执行，以确保内部会计控制工作顺利实施。
单位财务人员要提前做好本年度预算编制的准备工作，整理编制预算所需的各项资料，如有关的定员、定额等基本数据以及以前年度预算执行情况和结余调整情况，在全面领会财政部门关于计划年度预算编报工作精神的同时，做好本年度的预算编制工作。在预算的编制过程中，也要做到科学合理，采用“零基预算法”，即一律以收支标准或定额来制定年度的收支预算，不再根据以往年度的收支情况定预算。预算数据要实，不得留有缺口，以免发生不必要的调整。
在预算执行过程中因实际情况发生重大变化而确有必要进行预算调整的时候，也要严格履行调整审核、审批手续，规范执行，建立预算调整执行的监控和分析机制，使每一分钱都物尽其用。只有把好“预算关”， 才能确保内部会计控制工作顺利实施。
篇4：加强人民银行内部会计控制管理的途径探讨
加强人民银行内部会计控制管理的途径探讨
【文章摘要】近年来，人民银行相继建立和完善了一系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理， 实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。
【关键词】人民银行;内部会计控制;人员管理
近年来，人民银行相继建立和完善了～ 系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。综合这些资金案件的案发原因有：监督缺位，对要害岗位监督的缺失;制度执行不到位，长期在一个重要岗位不交流;制度观念淡薄，人情代替制度等等。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理，实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。
一、当前人民银行内部会计控制体系中人员管理方面存在的问题
(一)部分行内部会计控制文化还未真正形成。目前，部分行文化建设没有反映内部会计控制的要求，不注意培养树立“内部会计控制先行”的理念，甚至把“经常加班加点” 等违反内部会计控制的内容，作为先进事迹加以宣传，忽视了内控制度对某些人员强制休假、定期轮岗的要求，影响了内部会计控制机制的有效运行。
(二)现行会计人员管理体制不能很好的解决内部人控制管理漏洞。现行内部会计控制体系，对人员的控制有随地位的升高而减弱的现象。现阶段，人民银行制定的'内部会计控制制度不少，但在执行过程中监督制约的对象主要是一般人员，而对掌握一定管理权的领导约束缺失，如大多数内控制度只强调了各级领导对一般会计人员的逐级监督检查，而没有对领导的监督内容。相关案件表明，一些重大违规、违法行为不少与部门主管或其他领导越权有关，甚至有的是领导直接作案。
(三)会计职能部门横向分散的体制弱化了相关内控措施的有效性。随着会计业务的发展和人民银行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高核算质量，但也给会计管理工作带来了一些影响。各职能部门一方面在实际工作中存在如会计基本制度执行等大量需要协调和统一的事项;另一方面都是同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，缺乏协调性和统一性。在制度贯彻执行上，注重上下级对口部门的“条条管理”，而同级行部门之间缺乏协调性和相互监督，形成了“条块分割”的局面，不利于部门之间的业务衔接和管理，易引发资金风险。
(四)现阶段人民银行的内部会计控制措施很难有效预防团伙犯罪。现阶段人民银行内部会计控制措施都是以防范个体作案为基础的，在制定措施时将每个会计人员假定为独立个体，忽视了他们之间的联系。但是，近年来，人民银行发生的资金案件显示，金融犯罪逐步由个体作案向团伙集体作案转移，这也为人民银行内部会计控制体系建设提出了新的课题。
(五)会计队伍整体素质难以适应内控制度落实的需要。内部会计控制，归根到底是对人的控制，人员素质的高低决定了内控制度能否很好地执行和落实。目前，?些行会计人员素质不高，致使在制度落实中存有风险：一是因政治思想素质不高造成的主观风险，即道德风险;二是因专业知识和业务素质不高造成的客观风险，即操作风险。另外，由于偏重人情关系，相互监督意识不够，致使某些内部工作人员有恃无恐地作案。近期发生的一些资金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相关建议及措施
(一)严格实行会计人员任职资格审查，严把人口关。严把会计人员配备审查，会计主管人员必须具备较高的政策业务水平，符合行员管理办法规定的技术职务、会计工作年限和学历要求，掌握一定的管理知识。
(二)推行会计主管委派制，加强会计内部牵制。建立分行甚至总行会计主管委派制度，将下一级的会计主管作为上一级行的派驻管理人员，纳入上级行管理，以确保会计主管在工作上具有独立性和超脱性，在日常管理监督工作上具有权威性和约束性，真实反映问题，客观评价问题。
(三)提高会计主管地位，加强各职能部门间的横向管理。引入浅谈企业财务管理弊端与对策企业管理机制，在人民银行各级行设置总会计师，由单位会计主管担任，专职负责横向分散会计职能部门的统一管理，充分发挥会计财务部门作为单位会计主管部门的作用。
(四)扩展重要岗位轮换范围，严格强制休假制度的落实。严格落实重要会计岗位人员定期轮换制度，强化定期轮换的强制性，将轮换范围扩大到单位各会计职能部门之间;有计划地对会计人员实行强制休假，并对其经办业务进行检查。实行会计人员离岗审计制度，凡调离会计部门的人员由各行统一安排进行审计。
(五)建立健全正向激励机制，调动员工的积极性、论财务管理问题的改革主动性和创造性，促进员工积极参与并推进内部会计控制;摒弃只罚不奖的奖惩措施，对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、在工作中做出显著成绩的人员，要从精神、经济、职务等诸方面进行奖励，以充分保护和调动会计人员积极性。
(六)以人为本，加强会计人员的教育培训。首先，加强教育培训工作，促使会计人员不断加强学习，提高素质，增强按章办事、规范操作的自觉性和严肃. ，根除“习惯代替规章、权力代替制度、人情代替原则”的陋习;其次，持续不断地教育员工树立良好的道德风尚，使员工树立正确的世界观、人生观和价值观;帮助会计人员解决工作、生活中的实际困难，主动及时了解会计人员思想动态，缓解思想压力。
【参考文献】
1、肖琳琳;浅析商业银行内部控制过程评价婚模糊数学模型[JJ.江西金融职工大学学报 o1O年06期
2、李培新;刘稳桥叶宝胜 加强农信社经营成本控锚的几，最建议河北金融2 1o年1 1期
篇5：试论我国企业内部会计控制管理
试论我国企业内部会计控制管理
目前，我国企业内部会计控制管理不容乐观，加强内部企业会计控制制度建设是当前我国财政会计工作的重点内容之一。为了加强和规范企业内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，加强内部会计的监督，财政部也在近些年当中相继制定并发布了《企业内部控制规范—基本规范》、《企业内部控制规范—货币资金》、《企业内部控制规范—采购业务》、《企业内部控制规范—销售业务》及《企业内部控制规范—资产管理》等。以上规范自2009年7月1日起实施，广州市还把此纳入了2011年会计人员继续教育的必修内容。
一、内部会计控制在企业管理中的作用
(1)可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息，已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，就能在很大程度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性。因此，健全有效的内部会计控制可以保证各种信息的真实性与可靠性。
(2)能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪w舞弊行为的出现，从而保证财产物资及相关记录的安全性和完整性。
(3)能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益，健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。
二、内部会计控制的目标和原则
1.内部会计控制的目标
内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。
我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：(1)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。(2)堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。
2.内部会计控制的原则
根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求，企业在建立内部会计控制制度的过程中，必须遵循以下基本原则：
(1)合规合法性原则。合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行，并和宏观控制制度协调一致。因此，企业在建立、维护和修订其内部会计控制时，一定要遵循党和国家的各项方针政策，符合有关法律法规的要求，这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。(2)有效性原则。会计人员既是内部会计控制的主体，又是客体，既要对其所负责的作业事实控制，同时又要受其他员工的控制和监督。因此，内部会计控制应当约束单位内部所有会计人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，但是，单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。(3)全面性与重要性相结合原则。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域，在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上，制定出相对全面的内部会计控制制度。管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。因此，通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机地结合在一起的两个十分重要的'原则之一。(4)不相容职务相分离原则。《基本规范》第七条(四)规定：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。组织结构的设置是否科学合理直接影响到内部会计控制目标的实现。
三、我国企业内部会计控制的现状
现阶段我国各个企业在的内部会计控制上都普遍存在着如下问题：
1.控制环境失败
企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部会计控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业内部会计控制目标的实现，是企业内部会计控制的核心。而大部分企业在这方面都存在较为明显的缺憾和漏洞。
2.风险意识不强
环境控制和风险评估，是提高企业内部会计控制效率和效果的关键所在。我们很多的公司都认为财务风险是最不值得关注的，经营风险才是关键，这就是我们在内部会计控制上存在的一个误区。
3.信息沟通不顺畅
一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。现在的一些中等的集团和企业流行着“三不”，一不需要成本信息;二不计算投资回收期及投资回报率;三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制、资金被大量挪用，却不知去向何方。
4.内部监督缺乏
我国有很多的企业没有进行过全面彻底的审计。偶尔的局部的内审中发现的一些小金额的资金被转移出的事情，也不了了之。任何事情都是总经理说了算，包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺乏是既成事实。
以上问题的存在都是直接影响我国企业自身发展的致命弊端，如果能够切实可行的解决好他们，将会给我们国家的企业发展带来新的希望。
四、完善企业内部会计控制管理的有效途径
1.建立健全一套有效的会计系统
会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录，一个有效的会计系统应能做到：(1)确认并记录企业所有真实的交易。(2)及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。(3)正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。(4)确定交易发生的期间。(5)在会计报表上公允披露交易及相关事项。
2.加强企业内部监督机制
企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部会计控制制度被确实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能形同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析和提出建议上来。
3.实现会计信息动态化
加强财务控制的信息管理，提高工作效益，规范财务控制和管理程序，实现财务信息数据输入、输出、存储和管理等方面的控制，实现会计信息的动态管理。
五、结论
一套完整的内部会计控制制度的建立执行并且不断地完善，将给我们的企业带来无限的前景，无论在日常的经营活动上，还是在引入投资上，企业都会受到青睐，一个好的企业在日趋激烈的市场中也会占据令人瞩目的地位，企业的发展前景一片光明。
★ 预算管理学习心得
强化预算管理 做好内部会计控制（推荐5篇）
