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篇1：论我国宏观税负的形成机理
论我国宏观税负的形成机理
一般来说，在市场经济条件下，税收收入作为对政府提供公共商品所付财政成本的补偿，与财政支出有着本质的内在联系，二者互为因果。因此，从最基本的意义上讲，一定时期的税收收入量是以财政支出因素为基本前提的。同时，由于税收是对国民收入的再分配，因此，一定时期的税收收入量也与经济发展状况密切相关。但是，由于政府收入结构的多元性、税制的非统一性、税务管理能力的差异性等都将作用于宏观税负的形成，因此，一定时期的宏观税负水平是诸多因素综合作用的结果。这些因素主要包括以下6个方面：一、一定时期政府的职责
政府职责是政府内在职能的外在表现，它从总体上规定着政府非市场活动的范围。理论上而言，政府的职责或作用范围与市场的作用范围是互补的，但实际的选择中，二者关系的把握是复杂的、多面的，也是多变的。而且，受主客观条件的限制，人们对政府与市场关系的认识也是一个不断深化的过程，由此决定的政府职能运用的范围，即政府的职责也是不断变化发展的。因此，自人类有国家与政府以来，人们看到的一种表象是：不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。但总的来说，政府的职责是决定政府支出总规模的基础，因而也是研究宏观税负的逻辑起点。就我国而言，在传统计划经济体制下，政府职责范围的确定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原则；而在市场经济体制下，其确立的基本原则是“凡是市场能干的都由市场去干，只有市场干不了或干不好的才由政府去干”。显然，这种政府职责范围的不同，对政府的支出范围、结构及对宏观税负的要求都是不同的。
二、公共商品的提供
由市场缺陷引致、由政治过程决定的政府对公共商品的供给范围，直接影响政府资金的需求量与需求强度。而且，不同的提供方式、提供效率也对财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。
一是公共商品供给范围的大小直接决定一定时期的宏观税负水平。这正如私人购买数量较多的商品需要多付费一样。但公共商品在不同的经济发展阶段、不同的国家乃至不同的社会文化背景下，其范围、规模及形态往往是不相同的。一般的发展趋势是：在物质形态不断发生变化的同时，其范围由小到大，其形态逐渐从有形扩展到无形。例如，现代市场经济中的公共商品已扩展到社会政治、经济、外交、福利、资源开发以及文化发展等各个方面，而且，在物质形态上也越来越多地由有形转为无形。这表明财政支出总量不是一成不变的。
二是公共商品的提供方式，也在较大程度上决定着宏观税负的高低。即提供方式不同，提供成本不同，则所费价格不同。例如，公共商品由政府提供改为私人提供、政府收购；或由政府垄断经营改由私人部门供应；或使私人部门与公营部门公开竞争，都将直接影响宏观税负水平的高低。
三是公共商品的提供效率。在政府对公共商品的供给范围、供给量经由政治程序决定之后，为提供公共商品，政府需要配备相应的机构和人员，并配置足以使机构和人员运转的资源。也就是说，公共商品的供应需要付出相应的成本。由于整个社会的可用资源是稀缺的，而高效政府与低效政府耗费同样的资源所实现的产出往往存在极大差异，因此，这必然使得消费者消费一定量的公共商品所付的价格也极不相同。换言之，这种成本越高，纳税人消费一定量公共商品所需付出的费用愈高，相应地，所需政府资金供给水平愈高。
三、一定时期的经济发展状况
在政府支出与税收收入的关系中，如果不考虑其他因素，那么，政府支出是自变量，而税收收入是因变量。但是，实际上，无论是政府规模，还是政府支出总量，以及相应的税收收入总量的最终确定，都不能脱离一定时期的经济发展水平。即公共需求的增长、税收收入的增加都与一定时期一国的国民收入水平有着很强的相关性。一是一定时期的税收只能来源于同期所创造的社会产品。一般来说，经济发展所创造的物质产品剩余是税收得以产生的基础，税收规模的扩大必须以企业盈利的增大和人均GDP水平的提高为前提。正因为如此，大多数发达国家税收占GDP的比重较高，而发展中国家这一指标相对较低。它表明，一定时期的税收收入总量要受到经济供给能力的现实约束。
二是一定时期政府支出总量的增加，本身就是经济发展所提出的必然要求。实证分析表明，在市场经济发展和个人收入增长的初期，收入提高所引起的需求的增长，主要集中于私人物品需求的增加，如个人普通消费品、耐用消费品及住房等等；但是，当收入进一步提高，经济进一步发展时，人们对于公共物品的需求便不断地增大起来，不仅是绝对值增加，相对比重也逐步提高。也就是说，随着经济发展、居民收入提高，人们对公共物品的消费需求也会逐步扩大。相应地，也逐渐愿意支付更高的`“税价”，以获得公共商品消费的满足。以工业社会为例，正是先进的机器生产对高素质劳动力的需求导致和促进了以开发和保护人力资源为目的的文化、教育、科技、医疗、卫生、保健等项事业的发展；正是其高度的社会化分工对交通、通讯的巨大需求促进了基础设施等公共工程的迅速发展；同时，也正是由于其经济的迅速发展导致环境、人口、交通、犯罪、收入差距等诸多问题，从而要求政府的职能范围逐渐扩大，相应地要求税收总量不断增加。它表明，从长期来看，税收的发展，税收规模的扩大直接取决于经济的发展与经济的规模。
四、非标准化税制实施的范围
一国一定时期的税制一般可分为两个部分，一是标准化法规条款部分；二是非标准化法规条款部分。前者以取得财政收入为基本目的，并构成税收收入上升的方面；后者是指在执行税制标准化条款的过程中，政府为了引导某类经济活动或资助某些阶层，实施了背离上述标准化法规条款的许多附加规定，即各种税收优惠。它体现了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是放弃一部分收入，以发挥税收的调节作用。由于一定的税收负担总是在一定的税制框架内形成的，因此，非标准化税制实施的范围，不仅影响纳税人之间的税收负担，而且影响一定时期的宏观税负水平。
五、政府收入结构
在政府支出范围、项目一定的情况下，政府收入结构或税收在政府收入中的地位对宏观税负产生重大影响。
首先，税与费作为政府的两种财政收入形式，二者之间不仅可以相互转换，而且，在为一定时期的政府支出提供资金来源的问题上，两者存在替代关系。一是在政府公共支出范围一定的情况下，税与费共同用于满足政府支出的需要。因为就一般的情形而言，税、费的划分与采用，更多的是通过由政府提供的混合商品能否设立排它装置确立的。在易于设立排他装置的混合商品由政府提供的量一定的情况下，费的收入量可替代税收收入量。二是一国不同经济发展阶段上，也存在一定程度上的税、费收入替代关系。一般来说，在市场经济发展的初级阶段，由于地方经济的区域性较强，而全国经济的总体性较弱，因而对地方性公共商品的需求必然较高，且对其实行排他性收费也相对比较容易。此时，费所占的比重通常相对的可以高一些；反之则反是。
其次，公债与税收，作为延期税收与即期税收，二者之间也存在替代关系。因为对于政府来说，与私人的情况类似，借款也是筹措收入、弥补支出的
一种可供选择的手段。作为一种政府行为，公债虽然以信用形式出现，但其实质属于财政范畴，本质上是一种延期的税收。公债的实质属于一种税收，一是因为公债最终仍要通过向公众征税才能清偿。二是公债使公众今后的税收负担替代了眼前的税收负担。正因为政府借款，使得政府一定时期内能够在不减少私人的实际财富的同时，为公共服务提供资金。因此，从总的方面来看，政府借款和税收是为公共服务筹集资金的两种方法，在一定时期政府公共支出量一定的情况下，二者之间存在替代关系。
六、税务管理能力
税务管理与税收政策、税收制度的实施效果有着密切的关系，一国税务管理能力的大小，应该置于税制改革的中心来考虑。但是，在许多发展中国家，也正是有限的税务管理能力成为税制改革的束缚。由于对法定的各个税种缺乏管理能力，使得发展中国家税制的表面现象与实际运行情况之间总是存在巨大的差异。因此，税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且，将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。其所以如此，是因为税务管理在任何国家都不可避免地在很大程度上反映一国本身特点。在经济发展程度不同的国家，纳税人、征税人的素质不同，税务官员考核的标准不同，税收法治化程度不同，都会导致税务管理能力的不同。在税务管理能力低下的国家，税收收入的理论规模与实际规模、纳税人的理论税负与实际税负都存在较大的差异。总之，决定我国宏观税负形成的因素既有各国宏观税负形成的一般因素，也有现阶段我国的特殊因素。抽象出这些基本因素，了解我国宏观税负的形成机理，对于宏观税负状况的判断与调整路径的选择是不无裨益的。同时，需要明确的是：由上述诸多因素综合决定的宏观税负水平不可能是一个常量，它是变化的，但也是有规律可循的和可把握的。
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篇2：我国宏观税负水平的分析认识
关于我国宏观税负水平的分析认识
党的十六届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重 要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。 一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、GNP增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三： 1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，1950年一1980年的30年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到20世纪末的间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如为2350亿元，为2500亿元，为1831亿元，为3465亿元，20年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力 的70%-80%，国内有的专家认为只达到50%-60%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在70％左右，还有的认为在80%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高20个或30个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或1. 5万亿元。 2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在93左右，如1992-20分别为94. 66, 97. 84, 96. 43, 93. 29, ( 无数据）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年来从未满足政府财政收入100％的需要。二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在80左右，如1991-2003年，分别为88. 30, 88. 10, 91. 70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．19、80．94、79．97、81. 20。数据显示，还有20％左右的`财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决，2000-2003年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为2491. 27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。 3,税收收入占GDP比重（％）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准。按国际通例：GDP人均260美元时的低收入国家，最佳税负水平为13%左右，人均750美元时，最佳税负水平为20%左右，人均10000美元时的高收入国家，最佳税负水平为30％左右。按上述标准衡量，我国人均GDP已达1090美元以上，税负水平理应在20%以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在10%-17％之间浮动，处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中，如1990-2003年分别为13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》48个主要国家和地区的数据。20各国税收收入占当年GDP比重（%）最低的是中国香港为9. 94、最高的是瑞典为52. 94，平均为35左右，其中：发达国家的日本为27. 02，美国为28. 22、澳大利亚为31. 82、加拿大为36. 35、英国为37. 27、德国为37. 99、意大利为42. 26、法国45. 60;发展中国家一般为20%-26％左右，哥伦比亚为11. 57、菲律宾为13. 93.泰国为14. 98、中国为15. 01、印度尼西亚为16. 51、印度为16. 79,阿根廷为20. 99、马来西亚为22. 31、韩国为26. 20、俄罗斯为26. 700。 二、不同产业和行业宏观税负水平差参不齐 由于产业与行业情况不同，国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的。但是，也存在着产业行业之间不合理问题 1、从1996-2000年我国三次产业比重（％）与宏观税负比重（％）发展趋势观察，第一产业占GDP比重从20. 4逐年下降为15. 6，而其宏观税负水平从2. 67近年又上升为3. 51；第二产业占GDP比重从49. 5近年又上升为50. 9，而其宏观税负水平从13. 47近年又上升为18. 09;第三产业占GDP比重从30. 1近年上升为33. 2，而其宏观税负水平从12. 3逐年上升为15. 34。总的趋势是GDP比重只有第一产业是下降的，第二、三产业则均是上升的，而其宏观税负水平三次产业则均是上升的趋势，不过上升速度呈现第一、三产业较慢，第二产业较快的特点，第二产业负担着全国税收收入的56％左右。 2、以20为例，当年宏观税负总水平为16. 77%，我国第一产业份额占GDP比重为15. 3%，而税负份额占比重为4. 1%，其宏观税负水平只有4. 48%，从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾。我国第二产业占GDP份额比重为50. 4%，其税负份额占比重为55. 8%,其宏观税负水平达到18. 6%，从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江山，尤其是工业其税负水平达到19. 93%，超额负重运行。第三产业占GDP比重为34. 3%，其税负份额比重占38. 4%，其宏观税负水平占18. 76%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。 3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（% ) 2000-2003年分别为5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按2003年分析：建筑业税金及附加占增加值的比重为16. 3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为3. 25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为0. 28%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为4. 68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为1. 34%。再分析一下具体行业的2002年宏观税负水平（％），建筑业为8. 76，地质勘查业与水利生产、供应管理业为17. 8，交通运输业为10. 3，仓储邮电通信业为7. 5，批发和零售贸易业、餐饮业为23. 9，金融保险业为16. 5,社会服务业为12. 1等。有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到17. 8。酒税流失严重，每年生产几千万吨，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激酒业盲目发展，民间有要当县长先办酒厂之说，湖南、广东、四川三省酒厂有1. 8万余家。 三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营 1、同行业不同企业，片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的造成税负畸轻畸重。我国1994年外资企业所得税负担率为10%，比内资企业负担率低23个百分点，其流转税负担率为4%，比内资企业低3个百分点，1994年后外资企业负担率比内资企业低5个百分点，而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有20%是内资出境后再流入的资本。为128. 8亿美元，占当年Ml增量的16. 8%。据2003年统计，我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下，如工业企业总体上为4. 88%，其中国有及国有控股企业为8. 44%，集体企业为2. 77%,股份有限公司为4. 79%，外商投资企业为2. 36%，港澳台投资企业为l. 229%；建筑业总体上为16. 3%，其中内资为16. 25%，国有企业为17. 82%，集体企业为15. 36%，外商投资企业为20. 91%，港澳台投资企业为17. 36%;限额以上批发贸易业总体上为0. 116%，其中内资为0. 117%，国有企业为0. 148%，集体企业为0. 087%，有限责任公司为0. 096%，股份有限公司为0. 117%，私营企业为0. 090，外商投资企业为0. 122%，港澳台投资企业为0. 043%;限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为0. 28%，其中内资为0. 30%，国有企业为0. 36%，集体企业为0. 35%，有限责任公司为0. 25%，私营企业为0. 23%,港澳台投资企业为0. 27%；餐饮业总体上税金占营业收入为4. 68%，其中：内资为4. 98%，国有企业为4. 3%，集体企业为4. 86%，有限责任公司为4. 81%，股份有限公司为4. 48%，私营企业为5. 3%，外商投资企业为3. 9%，港澳台投资企业为4. 24%。 2、我国企业所得税税率规定内资企业为33%，外资企业为15%,低于发达国家，如比利时为39%、意大利为36%、法国为33. 33%、奥地利为34%、西班牙、荷兰为35%、美国为15%-39%累进征收、高于发展中国家，如巴西为15%，马来西亚为28%、韩国为27%、泰国为30%等，也高于英国、日本、澳大利亚的30％和新加坡的24. 5%。 3、国有经济国家税收占比重高达50%以上，如1994-分 别占全国税收总额的比重篇3：我国宏观税负存在的问题及其对策
我国宏观税负存在的问题及其对策
中国实际宏观税负过高,名义宏观税负偏低,主要原因有收费制度不完善、税收收入与经济增长点错位等,解决问题的.措施应是完善收费体系、促进税负公平.
作 者：陈长宽 武晓茜 作者单位：陈长宽(四川大学,经济学院,四川,成都,610064)武晓茜(西南石油学院,经济系,四川,成都,610500)
刊 名：山东工商学院学报 英文刊名：JOURNAL OF SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY 年，卷(期)：2004 18(1) 分类号：F812.42 关键词：宏观税负 合理税负 乱收费 税负公平篇4：热镀锌镀层的形成机理
热浸镀锌是一个冶金反应过程，从微观角度看，热浸镀锌过程是两个动态平衡：热平衡和锌铁交换平衡。当把钢铁工件浸入450℃左右的熔融锌液时，常温下的工件吸收锌液热量，达到200℃以上时，锌和铁的相互作用逐渐明显，锌渗入铁工件表面，
随着工件温度逐渐接近锌液温度，工件表面形成含有不同锌铁比例的合金层，构成锌镀层的分层结构，随着时间延长，镀层中不同的合金层呈现不同的成长速率。从宏观角度看，上述过程表现为工件浸入锌液，锌液面出现沸腾，当锌铁反应逐渐平衡，锌液面逐渐平静。工件被提出锌液面，工件温度逐渐降低至200℃以下时，锌铁反应停止，热镀锌镀层形成，厚度确定。
篇5：锅炉主要污染物形成机理分析
锅炉主要污染物形成机理分析
摘要：节能减排是建设环境友好型社会的要求,因此高效低污染的锅炉燃烧运行优化技术越来越受到关注和重视.文章以热电厂锅炉为研究对象,对锅炉排放物进行了深入分析,介绍了影响锅炉效率的.主要因素,分析了锅炉燃烧主要污染物的形成机理和控制净化方法,并着重讨论了NOX生成的主要因素以及方法.作 者：艾国红 作者单位：南京第二热电厂,江苏,南京,210000 期 刊：中国高新技术企业 Journal：CHINA HIGH TECHNOLOGY ENTERPRISES 年，卷(期)：2010, “”(6) 分类号：X511 关键词：热电厂锅炉 锅炉污染物 火电机组 燃烧优化 NOX篇6：公共政策被动参与形成机理
[摘要]广泛的公共政策参与是政策过程民主化的需要，也是彰显公共政策民主化的重要方面。
但是，由于受到参与主体参与意识的束缚、政策权威主体的排斥、参与路径不畅等因素的制约，在我国政策领域还普遍存在着形式化的“伪参与”――被动政策参与。
本文就被动政策参与的形成机理提出管见。
[关键词]政策参与;被动政策参与;途径
一、政策参与的三种表现形式
公共政策是现代国家治理的工具，其核心价值取向应为公共利益，要使得公共政策能够严格地按照公共利益这个核心运行，广泛的公共政策参与是不可避免的。
在现代民主制国家里，政策参与得到了普遍的重视，它既被视为公民的一项基本政治权利，也被作为实现(政治)政策民主化、科学化的重要途径。
“就政策参与这个术语来说，我们指的是平民或多或少以影响政府人员的选择及(或)他们采取的行动为直接目的而进行的合法活动。”政策参与作为政治参与的主要形式之一，可定义为“平民以各种合法性的途径，影响政治权威主体选择及行动的各种政治活动。”，理论界通常就主动政策参与进行探讨和分析，但对被动政策参与却较少触及。
何谓被动政策参与?顾名思义，被动政策参与主动政策参与是一个相反的概念，有主动就会有被动，两者是相生的。
被动政策参与即消极参与的政策主体在相关外界环境作用下，进行政策参与的行为。
我国的民主化进程严格来讲肇始于新中国建立后，虽然在中国共产党的大力倡导和改革下，我国的民主化在政治的各个领域都取得了世人瞩目的成就，但由于受制于传统小农思想、特殊利益群体排斥、政策参与路径的阻隔等影响，目前还普遍存在着被动政策参与现象。
在政策参与的类别中，根据政策参与主体的主观参与意志，大体可分为三类：主动政策参与、被动政策参与以及中性的政策参与。
主动政策参与存在于民主化程度较高、公民意识较强的社会中，在这种社会背景下，公民更具有主人翁精神，他们具有较强的权利意识和社会责任感，能够切身感受到政策参与对于自身利益的影响，认为自己在行使政治权利的过程中，也在维护和增进自己的利益。
因此，他们的参与热情较高，在参与的表现形式上，也较为主动;被动政策参与多存在于民主进程刚刚起步，远未达到高度民主的社会环境中。
这时，人们多囿于小农意识，“肉食者谋之”等落后的观念，认为政策是自上而下的，是由政治精英制定和推行的，自己只有遵守的义务而无提出异议的权利，即使知道宪法中规定公民享有政治参与的权利，但也会认为“孤掌难鸣”，一己之力难撼泰山，即使自己积极参与，发表了意见，对政策过程也不会产生任何实质性的影响。
因此，便专心于经营自己的生活，主动疏远了政治领域，这便形成了消极的政治观念。
或出于政治的需要，或出于民主进程的推动，相关权威主体会鼓励或要求公众参与，但在消极的参与观念影响下，便出现了被动性的政策参与。
中性的政策参与存在于社会政治民主化进程中度发展，公民意识有所觉醒，但参与的愿望和参与的渠道还不是十分强烈和畅通的社会中，公民的参与多是在政府机构或者相关主体的倡导鼓励下进行的参与，这种参与既谈不上积极主动，也不能算作十分被动，因为，公民有参与的想法，但又往往不会自己主动投身参与，但当被排斥在参与行列之外时，他们又往往会表现出对政府漠视其权利的愤慨和忧虑。
被动政策参与作为主动政策参与的对立面，在我国这个拥有五千多年封建制度的国度里，是普遍存在的。
人们在传统历史的惯性影响下生活，似乎习惯了自给自足的小农生活，回避政事、疏于问政成为一种生活共识，而不愿意去参与到事关公共利益的政策过程中来。
这一方面表现为他们对自身权利的漠视，另一方面也表现为对权威政策主体的不信任。
但是，为了推进民主化进程和真正使政策过程具有公共性，从而使公民权利得到张扬、公民利益得到保障，我国宪法中明确规定了公民的相关参与权利，相关法律法规如《选举法》等也规定了公民参与的渠道和程序，使公民的参与权利行使得到理性的保障。
但是，由于公众消极的政治参与观念、一些相关权威机关“惧民”、“轻民”等思想的影响，惧怕公民参与左右自己的决策意志，轻视公民参与的能力与水平，认为公民参与徒劳无益，因此，他们往往会倾向于排斥公民政策参与。
但为了符合相关程序规定的需要，而又不得不在制定和推行政策过程中，会“不情愿”地动员群众参与到政策过程中来，但对于公众的建议和意见，往往置之不理，甚至抱有敌意。
怀有消极参与意识的公众，多数也只是为了完成“任务”而按照权威机关的要求，表达了“自己”的政治选择。
在这种前提下，多数被动参与者并不能真实表达自己的意愿选择，当然，也不排除有少数被动参与者在被动地参与了政策过程时，却主动地表达了自己的真实意愿。
二、被动政策参与形成的机理
被动政策参与无论在民主进程较为发达的国家，抑或是较为落后的国家，都是普遍存在的，只是在前者那里不是主流而已。
被动政策参与为什么会形成?这种参与形式形成的机理是什么呢?
1 主体性原因：参与意识淡薄。
大凡被动做事都与自己意识有关。
也就是说，在意识里就存在着不情愿的主观意思。
为什么会形成这种情况呢?这里既有传统的原因，也有现实的原因，既有自身素养的原因，也有客观情势的原因。
越是拥有较长封建传统的国家，往往更多地存在着参与意识薄弱的人群，这是因为传统集权的历史惯性在影响着人们的参与观念。
在集权统治下，只有少数人才有机会进入参与的体制内，其他人员只是政策的接受者。
在这种惯性的影响下，人们往往更容易形成被动的参与意识。
决策对于权威主体是一种权力，而对于公众来说参与决策是一种权利，权力与权利往往是此消彼长的关系。
当公众参与权利得到有效的张扬时，权威主体的决策权力，往往会受到监督和制约，权威主体不再可能任由自己的意志而为。
在西方国家，利益集团更容易绑架政府，政府亦容易堕落为利益集团的代表，利益集团与议会、政府形成铁三角关系，为了铁三角关系的稳定，利益集团利益最大化，政府更倾向于弱化公民的参与权利，当政府以权威主体的方式有意无意的弱化公众参与权时，除了部分政治意识较强的公众会提出强烈的反对和质疑外，更多地会选择无奈的默许。
在我国，党和政府是代表最广大人民的根本利益的政治主体，但是党和政府作为整体的理性，并不代表其组成部分也是绝对的理性。
由于多种原因，在我国一些权威组织中目前还存在着违背“公共性”决策与行政的现象，这与经济学中将人视为“理性经济人”是一致的，经济人在行事过程中往往会追求利益的最大化，因此，为了使
决策的结果，政策的过程更有利于自己，他们也会倾向于排斥公众的政策参与，在我国普遍存在的“参与无用论”便是对这种情况的观照，在这种情形下，在我国存在参与意识不强的巨大群体就不足为奇了。
西方发达国家普遍经历了“民主、自由、博爱”等思想的洗礼，甚至经历了为争取民主、自由、博爱等权利而产生的腥风血雨，因此，民主、民权思想深植心中。
所以，在这些国家往往存在着更多重视自身权利，参与热情较高的民众。
而经历了五千年的封建文明史的中国，近代虽然也经历了高举“德先生、赛先生”旗帜的“五四”运动等一系列以宣传西方民主进步思想为主的学生运动，但总体上对国人的传统思想意识的改造虽有助益，却难以撼动和彻底改观。
“肉食者谋之”等消极对待参政议政权利的现象依然普遍存在，甚至建立新中国后，经历了60多年的宪法宣传，人们的这种思想依然根深蒂固，难以根除。
又加上我国公众还存在文化素养较低等因素的影响，在一定时期内，我国公众的参与意识薄弱的现象还将持续下去，在这种单薄的参与意识下，公众的参与不会是主动的，政府为了推动民主进程，保障公众的参与权利，往往会动员公众参与政策过程，但这种参与对于公众来说，往往是被动性的，公众往往对于自己参与的权利草率对待，甚至会被某些期待参与结果利己的个人或者集团操纵。
2 客观性原因：渠道不通畅、机制不健全。
参与渠道不畅、机制不健全，是当前影响我国公众政策参与的一大障碍，赋予公众参与的权利和自由。
还要建立方便参与的渠道和制度，只有这样，公众的参与才能够得以顺畅的进行。
没有畅通的政策参与渠道和健全的政策参与机制，公众的主动参与就是水中月、镜中花，公众的政策参与就会变得更为被动。
我国自改革开放以来，经济发展迅速，国内积累了雄厚的物质财富，人们生活条件大为改观，并且在这30多年的发展过程中，一直未有较大政治经济波折，经济上的成功既给社会带来了雄厚资本，也为政治民主化进程的推进提供了强大的物质保障和前提。
当前，虽然我们要长期坚持经济建设不动摇这项中心政策，但经济发展的单兵突进越来越感到政治体制改革滞后的掣肘，经济发展成果以及发展的持续性越来越需要政治体制改革来加以保障，其中之一就是创造完善的参与机制和渠道。
回应民众的政治参与要求，以防止改革的倒退、既得利益者的集团化、社会阶层的凝固化。
虽然新中国建立后，我国政治体制改革一直在探索中渐进式开展，但这种改革的速度与力度一直滞后于经济的发展。
当前，我国政治形势总体上是好的，这既得益于我国较为先进的初始政治体制，也得益于这种不间断的渐进式改革。
但随着经济发展由量到质的跨越，利益阶层的分化，贫富差距的拉大，越来越需要相应政治体制给予规范和调节，当下的政治体制改革的步伐也越来越显得滞后。
，在中国经济特区成立30周年之际，国务院总理考察深圳时强调：“不仅要推进经济体制改革，还要推进政治体制改革。没有政治体制改革的保障，经济体制改革的成果就会得而复失，现代化建设的目标就不可能实现。”可见政治体制改革对于当前中国社会发展的重要性。
政治参与制度和机制的构建与改革是政治体制改革的重要内容之一。
政策参与渠道不畅，机制不健全主要是由主客观原因决定的。
客观原因主要包括经济基础、政治架构和参与制度设计等其他技术性因素决定;主观原因主要包括公众对于政策参与的认知、权威政策主体对于放开参与渠道和建立参与机制的态度、相关利益集团价值取向等。
经历了30多年的改革开放，大力推进政治体制改革，畅通公民政策参与渠道和机制的经济基础已经具备。
在政治架构上，我国建立新中国之初就将政治体制设计为人民民主专政的政治体制，一直按照“跳出历史周期律”的要求来建构和完善政治体制。
在参与制度的设计上，我们既有国外先进的制度工具可资借鉴，又有一系列适宜国情的本土化的制度构想。
可以说，目前我国进一步畅通政策参与渠道和完善政策参与机制的客观条件已经具备和逐步成熟。
在主观方面，经历了多年的政治社会化，新时期的国家公民政治参与意识普遍增强，参与的欲望和呼声日渐强烈;在政治权威主体方面，虽然我国一直在强调“为人民服务”、执政为民，但几千年来遗留下来的“民可使由之，不可使知之”、“肉食者谋之”、“官本位”等愚民、避民、轻民的思想一直还有一定的市场，这便形成了政治体制改革的“权威主体被动性”，这严重的制约着我国政策参与渠道和机制的拓展和完善。
同时，我国目前已经出现了利益的集团化趋势，阶层的凝固化趋势，这些已经形成的或者将来有可能形成的利益集团，固化的阶段利益阶层对于政治民主化改革的价值取向也严重影响着政策参与渠道的畅通和参与机制的建立和完善。
3 第三方原因：利益集团、“精英阶层”的阻挠排斥。
早在延安时期，毛泽东就对黄炎培提出的“历史周期律”提出了应对的制度构想――“人民民主”。
可见，我党对于公众的民主参与权利一直都是非常重视的。
但在具体的操作过程中，特别是在改革开放后，在市场经济大潮的影响下，人的“经济理性”得以较大程度的释放，这时便出现了较多无原则追求自我利益、固化自我地位的权威主体，这部分主体已经疏离了共产主义理想，违背了共产党员的准则，丧失了共产党人的信仰和立场。
当然，这部分人只是少数，但作为“政治精英阶层”，其对当下公众政策参与状态的影响也不可忽视，因为他们掌握着公权力，具有公共资源的分配权，代表着国家的形象，他们的主体性态度在一定程度上影响着公众积极主动参与的热情和信心，造就了公众政策参与的被动性。
随着社会利益主体的分化，一部分群体逐步占据了上流社会，他们拥有更多的政治经济资源，在公共政策的制定过程中，享有较大的话语权，这也即特殊利益集团和“社会精英阶层”。
特殊利益集团和“社会精英阶层”对于政治民主化的态度在很大程度上也在影响着公众政策参与的主动性。
正如马克思所言“人们奋斗所争取的.一切都与利益有关”任何利益集团和精英阶层都有自己特殊的群体利益，他们的一切行为也不无体现关照自己特殊利益的意识。
政治的民主化从根本上说，必定会对特殊利益集团和“精英阶层”的利益造成一定程度的影响，如果特殊利益集团和“精英阶层”已经固化，没有了流出流入的机制，那么毫无疑问，政治民主化是难以推动的，因此，公众的政策参与权利也难以得到真正的行使，这更容易造成公众被动参与的局面。
《社会底层人群向上流动面临困难》文章提出一个疑问：穷会成为穷的原因，富会成为富的原因吗?文章感叹，贫富差距加大的趋势日趋严重，阶层固化所导致的严峻社会现实已经摆在人们面前，再不可漠视。
这里提出了一个尖锐的现实问题：社会阶层固化。
当前，在我国出现了利益的集团化，阶层固化已经是不争的事实，党和国家已经注意到了这一问题的严重性，积极推动社会制度的“公正化”，以期逆转这种固化的趋势，形成各阶层的自由流动。
下层向上层流动，是需要民主机制的佑护和保障的，如果缺少民主机制，毫无疑问，这种期望将成为泡影。
在这种流动过程中，政治的民主化也会得以加强，公众的政策参与渠道、机制也会得到拓展、畅通和健全，被动性的政策参与现象也会越来越少。
4 合法化原因：公共政策参与的要求。
公共政策合法化是指“法定主体为使政策方案获得合法地位而依照法定权限和程序实施的一系列审查、通过、批准、签署和颁布政策的行为过程”，这是公共政策合法化必经的程序，其中审查的主体既包括官方权威机构。
也包括利益相关公众的参与式审查。
当然，通常情况下，为了效率起见，政策合法化过程更为注重的是权威机构的审查。
公众通过政策参与，对一项公共政策是否符合公共利益进行充分的讨论和监督，进而提出中肯的建议，这有利于政策合法化的顺利开展，使政策具备实质意义上的“合法性”即公众的认同。
当前，在推动政治民主化过程中，公共政策的参与也被越来越多的提及，这一方面是基于法治化的要求;另一方面也是出于遵循法律规定。
前面提到，公众单薄的参与意识造成公众参与的消极性，狭窄的参与渠道和不健全的参与机制助长了公众参与的“不可能性”，相关“利益集团”和“精英阶层”的阻挠排斥进一步弱化了公众参与的效力，当然这只是一部分，或者称之为极少数，但这种力量的存在却实实在在的对公众政策参与产生着重要的影响。
出于合法化和遵循法律规定的形式化目的，权威机关必须动员公众政策参与，这种动员多数情况下是积极主动的，因为这样才能彰显政治的民主化，社会的进步。
因此，这便形成了一种矛盾：一方面，消极的参与及妨碍、阻挠参与的因素存在，造成了参与的弱化;另一方面，权威机关又在积极动员公众参与。
这造成了公众参与的主观上不情愿，客观上有障碍与权威机关的参与动员甚至于施压并存的局面。
出于权威机关的动员甚至压力，公众不得不进行政策参与，这时，形成的参与过程即是被动性的。
公共政策合法化的要求便成为公众被动性政策参与形成的重要因素之一。
当然，这个因素，必须基于前面所分析的相关前提之上，只有具备了前面所分析的相关因素，该因素才可能造成被动性参与的结果，否则，在权威机关积极动员下，所形成的应该是公众充分的意愿表达和民主进程的推进。
参考文献：
[1][美]格林斯坦，波尔斯比，政治学手册精选[M].北京：商务印书馆，1996
[2]刘东杰，简论政策公共性的价值及规范途径[J].呼和浩特：理论研究，2007，(4)
[3]谈改革开放：停止倒退，是死路一条，[N].2010-8-22，(1)
[4]马克思恩格斯全集[M]，北京：人民出版社，1956，82
[5][美]陈振明，公共政策分析[M].北京：中国人民大学出版社，2003
篇7：市涉外企业地税宏观税负的调查分析
关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析
一、――市涉外企业税收基本情况：
（一）登记情况：
我市涉外企业正式登记注册的有217户。其中：属于第一产业的“农林牧副渔业”3户；属于第二产业的“采矿业”7户、“制造业”103户、“电力煤气及水的生产供应业”2户、“建筑业”28户；属于第三产业的“交通运输仓储和邮政业”7户、“信息传输、计算机服务和软件业”8户、“批发和零售业”18户、“住宿和餐饮业”19户、“房地产业”5户、“租赁和商业服务业”3户、“其他行业”14户。注册类型结构为：内资企业9户、港澳台投资企业134户、外商投资企业74户。
纳税登记户新增30户，减少34户，为213户。其产业结构：属于第一产业的“农林牧副渔业”3户；属于第二产业的“采矿业”10户、“制造业”99户、“电力煤气及水的生产供应业”2户、“建筑业”24户；属于第三产业的“交通运输仓储和邮政业”6户、“信息传输、计算机服务和软件业”9户、“批发和零售业”21户、“住宿和餐饮业”18户、“房地产业”8户、“租赁和商业服务业”3户、“其他行业”10户。注册类型结构为：内资企业11户、港澳台投资企业126户、外商投资企业75户、外国企业1户。
以上企业直接纳入我分局征管范围的户数：2070户，2066户。其他均在各县市区由当地税务机关负责税收征管和入库。
（二）经济税源及入库税收收入：
2004年全市涉外企业实现产值36.78亿。2005年实现产值32.23亿。
2004年元至12月，我分局共计入库税费4863.55万元。其中：纯税收入4403.27万元（营业税1715.14万元、个人所得税808.55万元、城市维护建设税1154.34万元、房产税251.89万元、印花税191.47万元、城镇土地使用税171.89万元、土地增值税0.7万元、车船使用和牌照税3.41万元、城市房地产税105.88万元）、教育费附加171.35万元、文化市场建设费收入10万元、社会保险基金收入278.92万元。
2005年元至12月，我分局共计入库税费5913.52万元。其中：纯税收入5290.89万元（营业税2900.23万元、个人所得税828.77万元、资源税0.66万元、城市维护建设税703.55万元、房产税321.21万元、印花税207.26万元、城镇土地使用税182万元、土地增值税0.89万元、车船使用和牌照税2.5万元、城市房地产税143.82万元）、教育费附加351.39万元、文化市场建设费收入5万元、社会保险基金收入266.24万元。
重点税源户提供的税收：
2004年：新能湖南――发电有限公司2155.99万元、移动通信――公司691.89万元、昌盛石化419.36万元；
2005年：新能湖南――发电有限公司2275.99万元、移动通信――公司1145.08万元、中国联通――公司310.16万元。
二、――市涉外企业宏观税负基本描述：
1.宏观税负基本数据：
（见附表）
2.基本数据比较：
从税收总量比较：
：全省GDP为5641.92亿元，税收收入154.93亿元，税负2.75；――市GDP为590.31亿元，税收收入10.15亿元，税负1.72；我分局负责征管的涉外企业GDP为21.62亿元，税收收入0.45亿元，税负1.23，略低于省市水平。
：全省GDP为6473.61亿元，税收收入185.33亿元，税负2.86；全市GDP628.57亿元，税收收入11.32亿元，税负1.8；我分局负责征管的涉外企业GDP为25.81亿元，税收收入0.63亿元，税负1.96，高于全市水平。
从产业结构比较：
20第一产业税负水平全省为零，全市为零，我分局为0.04。第二产业税负水平全省为2.66（其中工业1.7建筑业7.47），全市1.51（其中工业1.01建筑业4.7）我分局为1.07（其中工业0.91建筑业8.28）；第三产业税负水平全省为4.24，全市为2.65，我分局为2.34。
20第一产业税负水平全省为0.01，全市为0.02，我分局为0.01；第二产业税负水平全省为2.92（其中工业1.93建筑业8.33），全市2.04（其中工业1.33建筑业7.97），我分局为1.71（其中工业1.10建筑业5.48）；第三产业税负水平全省为4.17，全市为2.48，我分局为2.87。
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三、――市涉外企业宏观税负比较分析：
从税收总量角度对比，我分局税负2004年低于省市水平，2005年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有两个：首先，由于统计局与商务局均未对涉外企业做过相应的GDP统计，我分局取得的涉外企业GDP数字系――市工商局涉外科在年检验资时按各企业上年GDP乘以全市平均增长率（1.19）得出。该数据明显大于实际数，造成了税负比例的偏低。同时，工商部门登记在册的涉外企业户数和我分局实际征管的户数存在很大的区别。前面列出的登记数据2004年217户、2005年213户，而我局实际归口征管的为2004年70户、2005年67户，其他百余户均划归其所在地各县市区统一征收管理。我局在进行宏观税负分析时,使用70户左右的税收收入除以200余户的GDP总额，客观上造成分母过大，以致比例降低。
从产业结构角度对比：第一产业2004年我分局比例高于省市水平、2005年持平；第二产业2004年和2005年我分局比例均低于省市水平；第三产业2004年略低、2005年略高于全市水平。整体低于省市平均水平。
分析原因主要在第二产业：由于我分局属于专业分局，纳入征管的都是涉外企业，享受税收优惠政策。.我国的税收优惠政策上存在“税收歧视”现象，缺乏统一性。内外资企业享受的税收优惠不同，内资企业以照顾性优惠为主，外资企业则以鼓励性优惠为主，外资企业较内资企业享有更多的税收优惠。造成这些涉外企业（尤其是负担着我分局全部税收收入的75％左右的第二产业）产值增长迅速，但是无论从税收收入总额还是营业税各税目的比重上都无法像内资企业那样相应地得到高比例增长，宏观税负水平自然也就低于省市平均水平。例如我局负责征管的“新能湖南――发电有限公司”2004年产值为114982.40万元，全年纳税总额为2025.99万元（企业所得税未在我局征收），税负为0.02，2005年产值为115234万元，全年纳税总额为1970.89（企业所得税未在我局征收），税负为0.02，远远低于省市水平。
四、从税负分析角度对提高――市涉外企业税收质量的对策思考：
（一）尽快与统计局、商务局、工商局共同构建一个指标分析体系，使各项指标趋于精确，是提高税负分析水平，从而提高税收征管质量的前提条件。
通过这次宏观税负分析发现我市涉外企业各类经济数据存在未共享、不精确的问题。统计、商务、工商、税务各自为政，你做你的产值、就业分析，我做我的税收收入增长分析，没有实现数据的.共享。造成数据采集上的困难和人力物力的浪费。目前统计局颁布的月度指标比较少，单纯就税收尤其是地税分行业的指标根本就没有。我们要与统计局沟通，尽可能的从其颁布的指标或内部指标中找到税收与经济能够连接上的统计指标。这是我们首先要做的，这项也是做得越细越好。
另外，各有关管理部门计算口径不一致影响了数据的精确性。统计局每个月都公布规模以上企业增加值，而税务部门在做税负分析时需要计算全口径的企业缴纳的税收，所以我们要计算的是全部企业的增加值。在一般情况下，规模以上企业增加值增长速度要高于全口径增加值的增长，因此我们计算时还要进行换算，这就难以保证计算的准确性。此外，统计局公布的增加值是不变价的形式，而税收反映的是现价，因此要将不变价换算成现价。这种换算从全国来讲有一个方法，即不变价加上物价指数（即全国工业品出厂价格指数）。而对于某个具体地方，其指数又不尽然相同，者就进一步造成了计算上的差距，制约了高水平的税负分析。所以，尽快地与统计、商务、工商等部门加强协作，构建一个高度信息共享数据准确的分析体系，应是加强税负分析提高税收质量的先决条件。
（二）要建立税收分析档案，宏观与微观相结合分析税收。
有感于此次税负分析数据采集的困难，我们建议平时应建立税收分析档案，全面记录、视同台帐管理，即可保证数据的完整性和连续性。而且，当我们在进行税负分析的时候，应该剔出不具有代表性的特殊情况，把常规情况跟常规情况进行比较，即剔除非即期因素，比如企业所得税的汇算清缴、查补税收、清理欠税、缓交税款、政策性减免等等。如果不建立档案，非即期因素会使得本来应该有的函数关系失真。没有税收档案，就很难进行准确的税收分析。
另外，税收征管最根本的就是税源管理，我们搞的宏观税收分析只是从宏观角度判断税收是不是收足了，是相对间接的。如果微观税源管理好了，宏观上体现的结果也应该是没有问题的。所以管理重点应该是在宏观分析与微观税源管理相结合上。
（三）充分利用已有的计算机系统，全面完善税负分析评估体系
总局提出搞税收管理员制度、建立一户式资料，目的是让专管员利用一户式资料进行纳税评估。但是因为管理员的能力、精力有限，不可能逐户分析，所以要先用计算机筛选，找出疑点。要利用现有的“湖南地税征管软件”、“交运行业征管系统”等数据库中的共性资料，包括企业的申报信息、财务报表信息等，让他们发挥信息增值的作用。在纳税评估软件里吸收行业税负的理念，利用软件筛选企业信息，找出有疑点的企业，之后再进入管理员的视野。管理员再利用企业的个性化信息（主要是管理员下户所掌握的资料），应用一套人工的审核方法，进一步对企业进行评判。以前的一系列征管矛盾都将化繁为简，迎刃而解。
――市地方税务局涉外分局
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篇8：市涉外企业地税宏观税负的调查分析
关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析
一、――市涉外企业税收基本情况：
（一）登记情况：
2004年我市涉外企业正式登记注册的有217户。其中：属于第一产业的“农林牧副渔业”3户；属于第二产业的“采矿业”7户、“制造业”103户、“电力煤气及水的生产供应业”2户、“建筑业”28户；属于第三产业的“交通运输仓储和邮政业”7户、“信息传输、计算机服务和软件业”8户、“批发和零售业”18户、“住宿和餐饮业”19户、“房地产业”5户、“租赁和商业服务业”3户、“其他行业”14户。注册类型结构为：内资企业9户、港澳台投资企业134户、外商投资企业74户。
2005年纳税登记户新增30户，减少34户，为213户。其产业结构：属于第一产业的“农林牧副渔业”3户；属于第二产业的'“采矿业”10户、“制造业”99户、“电力煤气及水的生产供应业”2户、“建筑业”24户；属于第三产业的“交通运输仓储和邮政业”6户、“信息传输、计算机服务和软件业”9户、“批发和零售业”21户、“住宿和餐饮业”18户、“房地产业”8户、“租赁和商业服务业”3户、“其他行业”10户。注册类型结构为：内资企业11户、港澳台投资企业126户、外商投资企业75户、外国企业1户。
以上企业直接纳入我分局征管范围的户数：2004年70户，2005年66户。其他均在各县市区由当地税务机关负责税收征管和入库。
（二）经济税源及入库税收收入：
2004年全市涉外企业实现产值36.78亿。2005年实现产值32.23亿。
2004年元至12月，我分局共计入库税费4863.55万元。其中：纯税收入4403.27万元（营业税1715.14万元、个人所得税808.55万元、城市维护建设税1154.34万元、房产税251.89万元、印花税191.47万元、城镇土地使用税171.89万元、土地增值税0.7万元、车船使用和牌照税3.41万元、城市房地产税105.88万元）、教育费附加171.35万元、文化市场建设费收入10万元、社会保险基金收入278.92万元。
2005年元至12月，我分局共计入库税费5913.52万元。其中：纯税收入5290.89万元（营业税2900.23万元、个人所得税828.77万元、资源税0.66万元、城市维护建设税703.55万元、房产税321.21万元、印花税207.26万元、城镇土地使用税182万元、土地增值税0.89万元、车船使用和牌照税2.5万元、城市房地产税143.82万元）、教育费附加351.39万元、文化市场建设费收入5万元、社会保险基金收入266.24万元。
重点税源户提供的税收：
2004年：新能湖南――发电有限公司2155.99万元、移动通信――公司691.89万元、昌盛石化419.36万元；
2005年：新能湖南――发电有限公司2275.99万元、移动通信――公司1145.08万元、中国联通――公司310.16万元。
二、――市涉外企业宏观税负基本描述：
1.宏观税负基本数据：
（见附表）
2.基本数据比较：
从税收总量比较：
2004年度：全省GDP为5641.92亿元，税收收入154.93亿元，税负2.75；――市GDP为590.31亿元，税收收入10.15亿元，税负1.72；我分局负责征管的涉外企业GDP为21.62亿元，税收收入0.45亿元，税负1.23，略低于省市水平。
2005年度：全省GDP为6473.61亿元，税收收入185.33亿元，税负2.86；全市GDP628.57亿元，税收收入11.32亿元，税负1.8；我分局负责征管的涉外企业GDP为25.81亿元，税收收入0.63亿元，税负1.96，高于全市水平。
从产业结构比较：
2004年度第一产业税负水平全省为零，全市为零，我分局为0.04。第二产业税负水平全省为2.66（其中工业1.7建筑业7.47），全市1.51（其中工业1.01建筑业4.7）我分局为1.07（其中工业0.91建筑业8.28）；第三产业税负水平全省为4.24，全市为2.65，我分局为2.34。
2005年度第一产业税负水平全省为0.01，全市为0.02，我分局为0.01；第二产业税负水平全省为2.92（其中工业1.93建筑业8.33），全市2.04（其中工业1.33建筑业7.97），我分局为1.71（其中工业1.10建筑业5.48）；第三产业税负水平全省为4.17，全市为2.48，我分局为2.87。
篇9：大震前宏观异常的机理研究
大震前宏观异常的机理研究
通过对1975年海城地震前出现的宏观异常现象的分析,推测大震前在震源区的地下岩体中就已产生了贯通到近地面的.规模不等的宏观裂缝,在构造应力场的持续作用下,这些裂缝会进一步地扩张、错动和贯通形成更大规模的裂缝,震后所说的发震断层实际上是主震前沿发震断裂上的裂缝最后一次扩张、错动和贯通的结果.正是大震之前这些裂缝的进一步扩张以及沿这些裂缝热物质的上涌才导致了震前形式多样的各种宏观前兆现象的产生.
作 者：聂永安 姚兰予 赵国敏 作者单位：天津市地震局,天津,300201 刊 名：国际地震动态 英文刊名：RECENT DEVELOPMENTS IN WORLD SEISMOLOGY 年，卷(期)：2009 “”(4) 分类号：P3 关键词：篇10：宏观税负分析专项督导集中整治工作情况汇报
宏观税负分析是提高税收征管质效的重要途径，是落实科学化、精细化管理的重要举措。为全面贯彻落实省局关于加强宏观税负分析,强化税收征管的各项部署，我们按照“思维求新，求精，作风求实，方法求活，目标求高”的要求，从5月29日开始，利用一个月的时间，在全市系统大张旗鼓而又扎扎实实地开展了“加强督导，集中整治，推进宏观税负分析纵深发展”的活动。市局局长、党组书记担任总督导，下设5个督导小组，分别由一名局领导带队，分赴5个县市区局开展以宏观税负分析为主线，涵盖所有业务的专项督导集中整治。通过近一个月的努力，专项督导活动收到了拓宽税收征管领域，提高税收征管质效，转变作风，提高执行力的效果。截至6月26日止，全市系统共清理个体漏征漏管户户，房地产所得税漏管户户，开展纳税评估户次，约谈户次，纳税人自查申报补缴税收万元,开展日常检查和税务稽查户次，查补税收万元，罚款万元，加收滞纳金万元,清补个体税收万元,预征房地产所得税万元,清收历年欠税万元。全市新欠控制在2以内，等县市区局还实现了零欠税。与上年同期比较，今年1至6月我局宏观税负率为，比去年同期提高了个百分点，特别是6月份税负率比去年同期提高了百分点。宏观税负分析的深入开展，有力地促进了收入，短短天时间，全市系统通过专项督导整治增加税收万元。全市系统上半年累计入库税收万元，占年计划万元的，提前天实现了任务超半，五个县市区局均超额完成了上半年税收任务，其中__区局提前15天超额完成了上半年收入任务。
一、特点与成效
我们这次督导的主要内容是：宏观税负分析“互动协作机制”落实情况；今年税收收入下降因素和下阶段收入走势分析；执法考核子系统、执法监察子系统运行成效；重点区域、典型行业、税负偏低行业或企业税收征管情况；个体税收征管情况；欠税（滞纳金）清理情况。整个专项督导和集中整治活动组织严密，扎实有效，节奏强，形式活，亮点多，效果好。
（一）对干部思想作风的一次大检阅
思想作风是全部国税的生命线，是做好各项国税的中心环节。在开展这次专项督导、集中整治中，我们始终把思想作风摆在首位，把转变思想作风贯穿于督导全过程，着力解决思想作风散、精神面貌差、团队意识弱、好人主义浓等问题。督导开展以来，我们注重从机关改起，从领导干部改起，从小事小节改起，在全市系统产生了强烈的震动作用和广泛的辐射作用，思想作风发生了重大转变。20多天来，市局督查组20多名同志，包括五位局领导在内，吃住在基层，在征管一线，早出晚归，不分节假日，有困难自己上，有阻力自己顶，把成绩留给别人，把矛盾交给自己，充分展现了领导机关和领导干部率先垂范、深入基层、联系群众、团结务实的领导作风和作风；20多天来，基层一线的同志顶着烈日，冒着酷暑，白天上企业，晚上上电脑，长时期满负荷、高速度运转，且毫无怨言，以苦为乐，充分展现了广大国税干部吃苦耐劳、无私奉献、顾全大局的传统美德。据不完全统计，这20多天中，每个基层国税干部平均每天要14小时以上，平均每天要检查户企业，平均每天要征收万元税款；20多天来，广大国税干部针对税收征管中的重点和难点问题，充分发挥自己的主观能动性，想办法、出点子，讲科学、用科学，先后开发了3个纳税评估模型，出台了4个行业税收管理办法，研发了1个管理软件，完善了2个制度，充分展现了新时期国税干部勤于思考、勇于开拓、善于创新的时代风貌；20多天来，督导组与督导组之间，单位与单位之间，干部与干部之间，比学赶超，传帮带扶，上下联动，左右兼顾，充分展现了广大国税干部争先创优、不甘落后、团结一致、众志成城的团队精神和竞争意识；20多天来，广大国税干部职工在平凡的岗位辛勤耕耘、默默奉献、埋头苦干、不求回报，涌现了许多可歌可泣的感人事迹和先进典型，有身患痛风症仍强忍剧痛坚持下企业、搞调查、行约谈的市局副局长胡锤炼；有母亲病危也未回家看望，仅委托他人前往照顾，一心扑在上的涟源市局副局长罗端阳；有岳父病逝也没有耽误，匆匆料理了后事就连夜赶回单位加班加点的冷水江市局管理一科支部书记贺志民等等。总的来说，这次专项督导、集中整治达到了统一思想、转变作风、提高执行力、增强凝聚力的目的，为今后一段时期的开展打下了坚实的思想基础。基层许多同志发自内心感叹：“领导们节假日都不休息，一心一意服务基层，和我们同甘共苦，我们还有什么理由不加倍努力呢？”
（二）对队伍素质的一次大练兵
素质是基础，素质是前提。近年来，全市系统干部队伍素质虽然有了很大的提高，但是在宏观税负分析、纳税评估、所得税管理、税务稽查等方面的知识和技能仍
然比较欠缺，还不能完全满足的需要。我们以这次专项督导、集中整治为切入点，采取“理论与实践相结合，岗位练兵与短期培训相结合，学习效果与绩效相结合”的办法，对提高干部队伍素质特别是征管一线干部队伍的素质进行了一次大练兵。我们这次督导，从市局领导到各县市区局领导和基层一线的同志全员参与，各司其职，各负其责，能者为师，各显身手。督导组的同志集中了市局机关的精英，每到一处，亲自上机操作，释疑解惑言传身教。各级领导亲力亲为，参与税收分析、纳税评估、约谈、日常检查和税务稽查以及整个税收管理流程的系列。基层一线的同志打破业务和管理界限，积极参与税收业务流程各环节的。在紧张的督导中，各个督导小组和县市区局利用晚上、节假日、休息时间，分期分批举办了2期宏观税负分析业务讲座、1期“四小票”业务辅导、2次房地产所得税业务速训、5次税收管理员培训，对相关知识进行了针对性培训。以培训辅导为主，还采取了其他新颖有效的学习辅导方式，市局通讯以专版的形式刊发了冷水江局《税源巡查报告》、《重点税源分析报告》、《纳税评估报告》样板，供各地学习参考；__区督导组随机抽考了区局中层骨干，增强了基层税干学业务、钻业务的紧迫感；双峰县局以碰头会的形式讲解了每天遇到的业务难题，做到及时释难解惑。
（三）对税收秩序的一次大整顿
“治乱当用重典”。这次专项督导、集中整治中，我们在整顿和规范税收秩序上做到不手软、不妥协、不过头，坚决打击涉税违法违规行为，对各种非规范性纳税行为进行了一次全方位、多层面、大规模的清理和整顿，是建局以来力度最大、影响最深、持续时间最长、效果最明显的一次“大”整顿。一是行业覆盖面广。各地根据税收征管现状有重点、有选择地对煤炭、房地产、民政福利企业、洗煤、锑品、废旧物资、机动车辆、加油站、商业超市、水泥、钢铁、铸管等12个行业的税收秩序进行了集中整治，占所有行业的。二是整治项目多。集中整治了欠税不交现象，长时期零申报、负申报、低税负申报现象，长亏不倒、突盈突亏现象，做假帐、两套帐现象，虚开和接受虚开的“五小票”现象，民政福利、三废利用、废旧物资经营等企业管理不规范的现象以及个体税收征管秩序混乱等现象。三是抵挡的阻力大。在煤炭、锑品、房地产等行业的税收整治过程中，政府领导、部门领导、重要执法机关的领导打招呼、讲好话、软硬兼施的情况层出不穷，为集中整治带来了一定难度，但各个督导组都能立场坚定、顾全大局，坚决抵住了各种阻力。在民风强悍的地方，个体税收清理阻力大、风险大，各地凭借广泛深入的税收宣传、耐心细致的思想引导、严谨扎实的作风，确保了个体税收清理深入开展的同时没有出现一起突发性事件。四是措施有力，效果显著。为了清理陈欠，冷水江市局多次与地方政府协调，最后由地方财政出资解决了多个改制企业的历年陈欠问题；为了强化娄底市区房地产业所得税的管理，由市委、市政府牵头，组织国土、规划、城建等部门成立专项清理小组，对城区的44家房地产企业进行了全面清理；为了加强煤炭税收管理，新化县政府投资200多万元在各出境口安装电子监控设备，对出境煤炭进行全面监控。通过强化举措，全市系统在这次督导中共收回欠税2541.4万元，其中机内陈欠2122万元，机外陈欠24.2万元，本年新欠289.2万元，稽查查补欠税106万元；自查申报补税3893.89万元，稽查查补税款2257.38万元，罚款503.8万元，加收滞纳金68.7万元；清理个体漏征漏管户459户，清补入库税款377.1万元；查处“三假”（假停业、假歇业、假注销）户56户，查补税款26.3万元。其中涟源市局对27户个体大户查补入库税款18.8万元，新增起征点以上征税户150户，月调增个体双定税额2.8万元。
（四）对宏观税负分析的一次大深入
宏观税负分析是这次督导的主线，是各项督导的核心。为了推进宏观税负分析向纵深发展，我们着力采取有效措施解决宏观税负分析组织体系不严密、机制体制不健全、环节联系不紧密、成果应用不充分的问题。一是深化宏观税负分析理念。督导组每到一处，都亲自参与宏观税负分析；每到一处，都要首先听取宏观税负分析汇报，并从具体中使基层各级领导领悟宏观税负分析的目的、意义、作用，尝到宏观税负分析的甜头。现在，基层逐步改变了由过去“要我做”到现在“我要做”，形成了宏观税负分析的良好氛围。新化县局还在内网上建立了宏观税负分析专栏。二是建立以宏观税负分析领导小组办公室为枢纽的组织指挥体系。领导小组办公室直接向一把手负责，所有指令的下达、情况的反馈、文书的批转都由领导小组办公室具体落实，保证宏观税负分析全局一盘期，分工又协作。三是进一步完善《宏观税负分析良性互动制度》，在省局相关制度的基础上进行切合基层实际的修改和补充，并制定与之相配套的考核办法，确保良性互动机制长效运行。四是推出规范便捷的衔接方式。在分析、监控、评估、检查四个环节的衔接上，由领导小组办公室以《联系单》的形式发出首条指令，指定计统、综合等部门进行宏观税负或行业税负分析，之后每个环节以《情况反馈单》的形式向领导小组办公室报告落实情况，同时以《建议书》的形式提出对下一环节的建议，领导小组办公室在《建议书》上对所提建议进行批转，《情况反馈单》和《建议书》是对各环节进行考核的重要依据。各税源管理科分别设置日常管理、纳税评估、日常检查三个小组，分别负责税源监控、纳税评估和日常检查。五是进一步探索了宏观税负分析方法。各地因地制宜，突出重点，通过宏观税负分析，查找征管薄弱环节，堵塞征管漏洞。在具体中，采取区域税负、行业税负比较等方法，加强宏观税负分析对征管的指导作用。双峰通过同行业及相邻区域税负比较，掌握了本县加油站行业税负明显偏低的情况，立即采取措施，核实库存，以存挤销，查补税款15万元。六是加强了宏观税负分析成果的`应用。我们运用宏观税负分析的成果，突出对重点税源企业异常申报户的解剖，取得了较好的效果。全市对12个行业整治成果的取得，都是宏观税负分析成果应用的结果。冷水江通过对3户重点税源企业的纳税评估，企业自查申报补税2400万元。__区通过对1户重点税源企业的纳税评估，企业自查申报补税1100万元；通过对1户纺织企业的评估与检查，发现企业申报严重不实，经稽查初步确认，查补税款达310余万元。双峰通过对海螺水泥集团生产的评估与检查，查补税款930万元；通过对致科电器的评估与检查，发现该公司隐瞒销售收入400多万元，偷税80多万元。
（五）对税收征管规律的一次大探寻
税收征管规律来源于实践，回归于实践。在这次督导实践中，我们摸索到了一些征管规律。针对当前税收征管“税源监控难”的共性和“行业特点千差万别”的特性，在这次专项督导中，我们有重点地选择煤炭、铸造、医药、房地产、机动车辆贸易等几个行业，一方面加强实地调查，搜集详细资料，掌握这些行业的生产经营规律。另一方面研究对策，强化措施，探索出一些强化税收征管的长效机制。一是针对当前煤炭生产企业税收征管中销售收入难控管、虚抵农副产品收购增值税进项税额的现状，制定了煤炭采选业评估指标体系。建立吨煤需耗用的坑木、用电量、火药量、人工工资标准来推算企业原煤产量，建立生产成本中各外购项目成本分配比例标准来控管农副产品收购的真实情况。通过税负率、销售收入变动率、进项税额变动率、生产数量、销售数量、销售价格、进项税额构成等多指标的比对分析，多方位核定煤炭生产企业的销售收入及农副产品收购情况。二是通过对增值税专用发票滞留存根联信息的比对，寻找医药行业造假帐偷逃增值税的有力证据。三是建立部门联动联动机制，落实好房地产税收“一体化管理”办法。四是针对机动车辆经销企业税负长期偏低的现状，参照省局《废旧物资经营企业税收管理办法》，拟定《机动车辆税收管理办法》，从资金结算、车辆购、销、存实物动态管理、发票发售、验旧管理、《发票价格异常清单》信息核对等环节制定精细化的税收管理规定。五是针对铸造企业“前店后厂”式的废旧物资回收、利用“一条龙”生产经营的现状，通过调查测算，从投入产出率、电能消耗、材料耗用比例等方面入手建立了铸造行业评估指标体系，严密监管废钢（铁）的虚假耗用，严防废旧物资销售发票的虚开。
（六）对税收征管难题的一次大破解
长期以来，一些基层单位在主、客观因素的制约下，淤积了一批征管难题，有些问题甚至积重难返，成为阻碍国税科学发展的瓶颈。在这次专项督导、集中整治中，我们把这些征管难点都摆到桌面上，共同研究，制定对策，下大决心、花大力气把这些难题解决好。在各督导组的艰苦努力下，在各基层单位的紧密配合下，一批征管难题迎刃而解。一是解决了一批久拖未缴的欠税问题。冷江钢铁厂曾因欠缴电费到供电单位打过架，闹过事，今年年初欠税1295万元。冷水江市局多次催缴无效，督导组成员亲自上门收缴，市局局长孙险峰同志亲自与企业约谈，企业交清了全部陈欠，并承诺在6月30日前将本月新欠3100万元贷款缴清。城区电力局2005年前欠税649万元一直未能清缴入库，督导组进驻后，通过与省电力公司多次衔接，所欠税款悉数入库。芦茅江煤矿属改制企业，欠税131万元。其幕后老板关系复杂，新化县局无可奈何，督导组亲自与企业约谈，企业承诺贷款缴清，现已开出税票，指日可清缴入库。斗笠山煤业公司欠税554万元，资金周转极为困难，清缴难度大，涟源市政府曾专门召开常务会议，与其达成协议，每月交欠税1万元。督导组进驻后，通过与涟源市政府领导衔接并与企业约谈，涟源市政府收回“成命”，企业承诺6月份交欠税100万元，年底前交欠400万元。通过督导，全市共收回历年陈欠2923万元。二是解决了个体税收征管难的问题。个体税收因点多、面广、关系复杂，本来就是一个老大难问题，特别是2004年1月1日起实行新的起征点后，征税与免税难以界定，税负调高阻力很大，稍不注意就会引发群体性上访事件，一些基层单位在个体税收清理上谨小慎微，举棋不定，一度造成个体税收无人问津、秩序混乱的局面。为了扭转这种局面，我们在这次督导中集中人力、物力，充分借助政府、部门等外界力量，大力营造集中整治的氛围，采取“重点突破、普遍调高、公开透明、强化监督”的办法，使个体税收征管难的问题得到有效解决。全市共清理个体漏征漏管户459户，双定户双定税收调高面达到，双定税收调高幅度平均达到，新增起征点以上户数户。三是解决了房地产企业所得税预征难的问题。房地产企业主资金雄厚，社会背景复杂，触及的利益比较大，虽然我们从2003年就加大了宣传贯彻落实房地产企业所得税的预征政策，但是一直没有取得实质性进展，房地产所得税始终为零。在这次督导中，我们多次向当地党委政府汇报，详细报告房地产企业所得税的税源状况，全面分析企业所得税税源对当地财政的贡献，争取政府的大力支持，使房地产企业所得税终于打破僵局，实现了零的突破。全市共户房地产企业申报缴纳房地产所得税万元，其中__区申报缴纳房地产所得税万元。
（七）对税收征管资源的一次大整合
科学合理的征管资源配置对税收管理生产力是一种大解放、大释放。目前，由于对税收征管资源配置不尽科学，利用不尽充分，造成了管理资源的无形浪费，使管理成本居高不下、效率难以提高、服务质量停滞不前，出现了税收管理员在电脑数据面前疲于奔命、税务稽查员在稽查案件面前力不从心、办税服务人员在办税高峰期手足无措等现象。针对这些问题，为了优化征管资源配置，我们在这次专项督导中对现有的征管资源进行了存量盘活和重新整合，并收到了初步成效。一是试行全职能窗口，整合办税服务人力资源。办税服务厅各个窗口不再详细分工，均可办理申报征收、催报催缴、违章处罚、税务登记、咨询服务、文书受理等涉税业务。实行全职能窗口可减少办税窗口数量，精简30左右的大厅人员；可以平衡各窗口的量，便于加强对大厅人员的管理；还可以有效提高服务质量和效率，解决申报高峰期排长队等候申报的问题。二是推行前延式税务稽查，整合税收管理资源。将税务稽查前延到日常检查环节，在日常检查环节就做好稽查取证等，为稽查环节的取证打好基础，减少重复劳动，日常检查所形成的结论一般都作为稽查定案的重要依据，稽查对日常检查移交的案件一般只做补充调查，从而提高了从日常检查到稽查定案的流转速度，使广大日常检查人员都间接地变成税务稽查人员，有力地缓解了稽查力量不足、稽查取证难、稽查成果难突破的矛盾。冷水江市局从今年4月份开始推行前延式税务稽查，6月份进行了进一步完善，6月份前20天就检查纳税户39户，同比增加32户，查补入库税款1107万元，同比增长72.8倍。三是建立宏观税负分析信息共享平台，整合数据信息资源。在内部网页设立宏观税负分析专栏，定期更新计统、综合、税源管理、稽查、纳税服务等方面提供的信息，每个干部即能自由点击、下载数据资料，又能交换看法、提出意见，消除了宏观税负分析上的信息“孤岛”现象，提高了效率。
（八）对协税护税的一次大推进
“孤掌难鸣，独木难支”。税收如果没有政府的支持、部门的配合、社会各界的理解就会陷入孤立无援的泥潭。我们这次督导之所以能够取得令人欣慰的成果，主要原因就是有坚强的协税护税组织和力量。首先，各个督导组切实做到尊重地方党委政府，主动汇报宏观税负分析督导有关，为争取地方党委、政府的高度重视掌握了主动权。市委书记蔡力锋在各种会议上多次对市国税局的思路、举措和创新意识强给予表扬，常务副市长田福德还亲自担任房地产行业税收清理组组长。其次，各级地方政府的协税护税意识进一步增强，协税护税力度进一步加大。涟源市委、市政府为了支持这次督导，专门拨付10万元作为督导专项经费，并且以市政府的名义下发文件，要求各乡镇、办事处必须积极支持、配合国税部门的专项督导，还以市政府通告的形式告知全市纳税人，要求纳税人对近两年的纳税情况进行自查自纠，主动向国税机关申报缴纳税款，财贸副市长陈铁军在督导期间一直与督导组的同志一起深入企业，现场办公。再次是协税护税网络进一步健全，协税护税组织进一步完备。冷水江市专门成立了锑品行业协会，规范锑品行业管理，提供生产经营状况。在这次专项督导、集中整治过程中，公安、检察、工商、国土、统计、农机、新闻媒体等10多个部门积极参与，主动配合，对协税护税不推诿、不阻挠，形成了一张纵横交错的协税护税大网。双峰县国鑫洗煤厂和国发物资贸易公司，因单位涉嫌违法，其法人代表、会计、主要股东均被县检察院逮捕，企业处于瘫痪之中，两家单位的欠税69.29万元无法收回，双峰县检察院对此给予大力支持，严格依法办事，按税款优于罚款原则，将其冻结的存款作为税款及时入库。
（九）对纳税服务的一次大优化
税务机关在现实中扮演着执法者与服务者的双重角色。优化纳税服务是税收事业科学发展的落脚点和基本价值取向。在专项督导中，各督导组和县市区局着力优化纳税服务，把纳税人的利益作为税收的出发点，努力实现由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变，由单纯执法者向执法服务者角色的转变，最大限度地方便纳税人。冷水江市局一方面讲究清理整治技巧构筑和谐征纳关系。中对外加强与纳税人的沟通，消除纳税人的对立情绪，使纳税人主动配合税务机关的。对内严格要求，如对因干部宣传不到位，态度简单粗暴引发而纳税人投诉的，每发现一次扣发能级津贴200元。另一方面，拍摄督导电视专题片搞好宣传，营造依法诚信纳税的良好氛围。将娄底市国税系统此次专项督导的总体要求、冷水江市清理整治活动的具体要求以及开展情况在电视台进行了宣传报道，使纳税人理解支持国税，确保专项整治零投诉。涟源市局虽然收入形势严峻，但督导组三令五申严格收入纪律，提高收入质量，坚决禁止预缴、改变收入级次等违纪现象发生，切实维护纳税人利益。双峰县局办税服务厅在此次督导活动中首创“一窗式”服务模式，开设纳税服务绿色通道，极大地提高了纳税人的办税效率，赢得了社会各界的一致好评。
（十）对组织收入的一次大促进
组织收入完成任务是税收永恒的主题。今年以来，我市国税系统收入形势严峻。1-4月，全市国税系统累计入库各项税收收入74659万元，仅完成年计划的31.33,同比减收5259万元,下降6.58。如按前四个月的平均进度测算，过半尚有7196万元的缺口,若按追加任务,缺口达13561万元。我们把加强宏观税负分析作为完成任务的突破口，对行业税负进行认真分析解剖，有重点有针对性地开展区域性行业税收整治，对税收执法中出现的执法偏差进行认真清理纠正，实施互动协作各环节全面互动，以提高宏观税负和行业税负的有效手段促进收入增长。新化县局通过对煤炭税负的专项整治，今年1―6月入库煤炭税收3116万元，同比增长61，行业税负也由去年的9.07提高到现在的10.39。双峰县局加强对海螺集团的纳税评估和税务稽查，使1至6月水泥行业税负由上年同期的0.94上升到7.01,税收由上年同期的186万元增至1602.65万元。冷水江市局通过互动协作，管理部门发现锡矿山闪星锑业公司出口退税率降低后未及时转出进项税额938.42万元，即向互动协作领导小组提出由稽查局进行追缴的征管建议，互动协作领导小组立即要求稽查局将此笔税款追缴入库，使该局6月份有色冶炼及压延加工业税负比上年同期提高了13.33个百分点。这些举措有效地弥补了收入缺口，促进了收入任务的圆满完成。截止6月26日，全市国税系统累计入库各项税收收入已达万元，完成年初计划的,按上半年省局追加计划计算也已完成上半年任务的，月底预计可完成年计划的，顺利实现时间过半任务超半的目标，创历史最好水平。
二、方法与措施
近一个月来，宏观税负分析专项督导和集中整治活动开展有条不紊，形式多样，措施得力。各督导组按照“面上扫描、线上分析、点上挖掘”的思路，从宏观税负分析入手，通过行业及个体税负横向纵向对比分析、综合征管软件系统内数据及外部信息查询对比分析等手段，确定重点评估、检查对象（行业或者企业），统筹兼顾，重点督导，具体做到“六个结合”，促进了税收分析、税源监控、纳税评估、税务检查“互动协作”机制的良性、高效运转。
（一）思维创新与真抓实干相结合。督导中，我们坚持务虚与务实的内在统一，着力发挥人的主观能动性和创造性，求真务实，开拓进取。一是将人本管理和创新的理念揉合到宏观税负分析督导中，从健全机构、加强教育、注重引导等方面入手致力督导的人本管理和创新。督导开始前，局党组就如何推进在市局机关进行了为期一周的科室集体谈心活动，通过广泛听取意见，汲取群众智慧，最后形成了以宏观税负分析为主线，运用宏观税负分析督导的手段，推动党组决策落实，促进政令畅通和各项任务完成的思路，并立即下发了《关于加强督导集中整治推进宏观税负分析纵深发展的通知》，创造地提出从宏观税负着眼，从微观分析着手，全力提升征管质效的方法，将宏观税负分析不断引向深入。二是将求真务实的要求落实到宏观税负分析督导中，坚持讲实话、出实招、办实事，求实效，把的着力点放在解决税收征管的难点问题上，放在纳税人和社会普遍关注的焦点问题上。各督导组深入基层一线亲自指挥，亲自参与，亲自协调各地的宏观税负分析，并将责任和任务层层分解，落实到人，考核到位。不是空谈专喊口号，而是扎扎实实见行动，见实效。
（二）督查指导与排忧解难相结合。为了确保督导和整治落到实处，各督导组既督查指导又帮助排忧解难。一方面着手开展一些实实在在的督查指导活动。如新化督导组以煤炭作为重点税源进行调研，研究剖析了税费统征这一政府行为对税收征管的作用与影响，调查表明煤炭税费统征利大于弊，相关制度有待建立健全，提出了完善配套制度、制订征管流程、建立稽查制度等操作性强的征管建议。冷水江督导组先后就医药、废旧物资经营业、煤炭、锑品、钢铁等行业税负进行调研，在行业税负的调研与剖析中，采取开碰头会、查阅有关资料、审核财务报表和有关帐户、深入有关部门和企业了解等方式，摸清企业基本情况，查找和汇总存在的问题，对每个企业分清情况进行政策辅导，然后确定整改企业。在所得税分析调研中，涟源督导组通过技术手段查询和调取全市2004年和2005年所有所得税纳税单位年报和汇算清缴明细数据及有关费明细数据，为所得税微观税负分析指标模型的建立和分析奠定数据资料基础。另一方面积极为基层排忧解难，各督导组在局领导带领下，主动将督导的触角伸向税收征管的难点重点问题上，为基层排忧解难。如陈欠清收、个体税收秩序整顿、房地产企业所得税征管等困扰国税部门多年的征管难题，在督导组的精心指导下一一化解，夯实了征管基础，提高了税收征管效益，同时也体现了市局机关良好的作风。
（三）统筹兼顾与突出重点相结合。点面结合是开展督导的重要方法。中，我们坚持“两手抓”，把宏观税负分析与目前正在开展的各项一起通盘谋划和设计，形成以宏观税负分析为主线，各项和谐同步发展的良好态势。同时我们坚持“重点论”，突出宏观税负分析在各项税收尤其是税收征管中的主导作用。督导组结合各地的实际情况，因地因事制宜，在统筹各项开展的前提下，突出重点：一是重点行业增值税征管情况。重点抽查低于全国、全省平均税负的行业（企业），__区局重点为金属冶炼业（钢铁）、机械制造业；涟源市局重点为煤炭开采和洗选业、金属铸造业、机械制造业；冷水江市局重点为金属冶炼业（钢铁、锑品）、煤炭开采和洗选业、化工产品制造业；新化县局重点为煤炭开采和洗选业、水泥制造业、陶瓷制品业；双峰县局重点为煤炭开采和洗选业、水泥制造业、金属铸造业、机械制造业。二是民政福利企业、“三废”利用企业、废旧物资经营企业税收征管情况。三是零申报、负申报、低税负申报、长亏不倒、突盈突亏、收入增幅异常等申报异常户税收征管情况。四是规模较大商业超市、机动车辆税收征管情况。五是对接受“五小票”（运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票、农副产品收购发票、国税机关窗口代开增值税专用发票）申报抵扣增值税进项税额数额较大或占申报抵扣进项税额比重较大企业税收征管情况。六是所得税征管情况。重点为2002年以来新办企业，特别是房地产开发、文化娱乐、饮食服务等非增值税纳税人所得税征管情况。
（四）制度落实与机制完善相结合。就宏观税负分析而言，制度是系统的组织或其一部分的概貌，而机制是系统运行的方式和过程。在督导中，我们一方面致力落实和健全宏观税负分析的系列制度，另一方面完善和创新宏观税负分析互动协作的运行方式，使其过程更趋顺畅。各督导组在督导中，对内既注重对各县市区局互动协作机制、制度的检查，更注重对各部门各自职责和流程的检查。对外既注重各行业各企业税负情况的解剖，更注重对行业和企业税负的集中整治，达到了标本兼治、内外并举的理想效果。目前全市系统“互动协作”机制和流程更加顺畅，各岗位人员的热情高涨，主观能动性和创造性得到有效发挥，全系统形成了一股强化宏观税负分析、加强税收征管的强劲合力。
（五）内外联动与上下互动相结合。这次督导内外上下都形成了良性互动，内外一体，上下一心。对内，我们拓宽领域，建立起包括互动协作科室和税收法制、执法监察部门在内的宏观税负分析组织体系。各级系统内部各部门和衷共济，通力协作。对外，各督导组加大了汇报协调力度，广泛争取社会支持。涟源市委、市政府高度重视国税宏观税负分析，新化县县长吴建平也对市局的督导予以了充分肯定，他认为这是市直机关中第一家组织如此轰轰烈烈的活动，是求真务实、深入基层、解决问题、加强指导的典范。同时要求地方各级党政部门积极支持国税部门开展，努力完成国税任务。在专项督导活动中，市局精心组织，各县市区局通力配合，心往一处想，劲往一处使，汗往一处流。众人划桨开大船，上下一心，不断推进宏观税负向纵深发展。
（六）立足当前与着眼长远相结合。长远利益和短期利益是相互促进、相互矛盾的辩证统一体。没有短期利益的逐步实现，就没有长远利益的最终实现。同时，没有长远利益的真正实现就没有持久的短期利益。我们要立足当前着眼长远。在专项督导中，集中整治与整章建制是源与本的关系。我们既注重解决督导中发现的具体实际问题，更注重拿出切实可行的整改计划和操作性强的具体措施，着眼于国税事业的未来发展。按照“措施制度化、管理规范化、标准化”的要求，加大了整章建制力度，构建了宏观税负分析长效机制。
三、体会与打算
在较短的时间里，我们较为顺利地完成了宏观税负分析专项督导的主体任务，实现了思路上心、干部上岗、上路、制度上章的良好势头。我们的体会是：
（一）督导的基本前提在于形成共识。为了使市局党组实行开展宏观税负分析专项督导和集中整治在全市系统形成共识，我们始终把深入细致的宣传教育和思想统一作为一项大事来抓。我们采取召开党组会、局长办公会、局务会形式，以明确督导的背景、前提、目的和意义，采取督导组集体会议和小会座谈，以了解督导的方式内容和要求，采取汇报协调、内网宣传鼓动、编发简报专辑等形式，形成督导声势。通过系统上下反复动员、反复学习，广大干部充分认识到开展督导既是一种创新，也是一种手段和方式创新，明确了意义，形成了督导的共识和合力。
（二）督导的重要手段在于加强领导。市局党组把宏观税负分析专项督导和集中整治作为当前的头等大事来抓，成立了“专项督导领导小组”和“联络小组”，并由局领导带队，从机关各科室抽调精兵强将，建立督导班子。市局党组高度统一，在论证方案、形成决策时坚持民主，在执行方案、解决难点时强调集中。党组成员带头深入基层、深入征管一线，深入企业调查了解有关情况，找有关人员约谈，成为各个督导组的“主心骨”，在有效地发挥组织、指挥、协调作用的同时，以各自良好的人格魅力和扎实的作风带动督导组其他同志和全体国税干部全身心投入到宏观税负分析中。
（三）督导的有力保证在于严肃纪律。我们各种督导方案的顺利实施和督导意图的最终实现，都是靠铁的纪律做保证的。各督导组下到各县市区局前，市局党组作了“战前动员”，制定了严明的纪律，在遵守作息时间、严格请销假制度等劳动纪律方面作了详尽要求，同时要求各督导组严守廉政自律各项规定，做廉洁奉公的表率。市局设立一个专门小组，由局长兼“总督导”，对各督导组开展督导的情况包括执行纪律的情况进行跟踪与全方位监督，确保督导圆满完成。
（四）督导的根本关键在于狠抓落实。宏观税负分析的最终目的是提高税收征管质效。我们从督导方案的制定到具体实施，从面上的分析扫描到微观分析，从个案的剖析到行业税负的集中整治，我们都注重一个“实”字，注重解决税收征管中的实际问题，对上级通报的问题和检查发现的问题狠抓整改落实，对失职的责任人严格考核追究责任。对各个征管环节和各项督导内容的督导力争出实招、办实事，通过实实在在的，实现全面转变机关作风、增强决策执行力，完善各项征管机制，提高征管效率和质量的目的。
下一阶段打算：
总的指导思想是:以这次专项督导、集中整治为契机，打牢基础，健全机制，强化管理，提高质效，促进以宏观税负分析为主线的各项的全面发展，实现国税的新跨越。主要是：
1、深入持久，巩固成果。这次专项督导、集中整治告一段落后，在做好、资料归集的基础上，市局将进一步加强分散型督导，按月确定督导计划和重点，运用执法考核子系统和监察子系统加强监察与考核。定期不定期对各县市区局的宏观税负分析情况进行督促检查，实行督导组对所督导县市区局的包干负责制，巩固督导成果。
2、认真，整改建制。专项督导整治结束后，市局将对专项督导进行全面的，并发放通报。对宏观税负分析做得好的单位和个人将予以表彰，对督导中发现的问题进行梳理归类，该整改的及时整改，该追究责任的严格追究责任。同时建立健全宏观税负分析的长效机制和科学的内部调度机制，强化税收征管和整体执行力，实现税收管理的科学化、精细化，全面提高全市国税系统的效率和水平。
3、统筹兼顾，务求实效。在抓好宏观税负分析专项督导和整治中，既突出特点，进一步深化宏观税负分析，整顿税收秩序，治理内部环境，又统筹兼顾，紧紧抓住收入这个中心，强化税收征管，大力组织收入，确保全年收入任务的圆满完成，努力开创娄底国税“三个文明”建设的崭新局面。
二00六年六月二十日
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★ 高原的形成
论我国宏观税负的形成机理（精选10篇）
